Тема: «Счета и двойная запись» (10 часов)
Цель занятия: изучение назначения счетов, методики и техники отражения хозяйственных операций по счетам способом двойной записи, определения оборотов и остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту активных и пассивных счетов, взаимосвязи между балансом и счетами.
Задание 1. Дайте определение следующим понятиям:
1. Система счетов – это ________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Счет – это _________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Сальдо – это _______________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Начальное сальдо - _________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Конечное сальдо -__________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Дебетовый оборот - _________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Кредитовый оборот - _______________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Правило перенесения сальдо из баланса на счета бухгалтерского учета - ____
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
9. Активные счета - _________________________________________________
__________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Пассивные счета - ________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
11. Активно-пассивные счета - _________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Задание 2. Приведите схему активного счета.
А (Активный счет)
Задание 3. Приведите схему пассивного счета.
П (Пассивный счет)
Задание 4. Приведите схему активно-пассивного счета.
А-П (Активно-пассивный счет)
Задание 5. Укажите (стрелкой) формулу бухгалтерского счета.
| |||||
| |||||
| |||||
|
|
Задание 6. Определите конечное сальдо по счету 50 «Касса» (рисунок 6.1) при следующих условиях.
На 01.10.201__г. в кассе организации находилось 10 000 р.
В течение рабочего дня по кассе были проведены следующие хозяйственные операции:
1. С расчетного счета на хозяйственные нужды поступило в кассу - 790 000 руб.
2. Выдана заработная плата работникам организации на сумму - 700 000 руб.
3. Главный инженер получил аванс на командировку – 74 000 руб.
4. Работница внесла в кассу за проживание в общежитии сумму - 27 000 руб.
5. Заведующий складом получил для приобретения канцелярских товаров - 25 000 руб.
6. Предприниматель Петров И.А. внёс в кассу выручку за проданную продукцию - 31 000 руб.
7. Работнице ткацкого цеха выплачено из кассы пособие на детей на сумму 28 000 руб.
8. Начальник маркетинга вернул в кассу неиспользованную подотчетную сумму по итогам авансового отчета за командировку – 8 000 руб.
| Д-т 50 «Касса»К-т | |
| НС – | |
| ОбД - | ОбК - |
| КС - |
Рисунок 6.1 – Схема счета 50 «Касса»
Задание 7. Определите конечное сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (рисунок 6.2) при следующих условиях.
На 01.10.201__г. задолженность по заработной плате составила 0 руб.
В течение отчетного месяца произведены следующие операции:
1. Начислена заработная плата персоналу организации в размере 7 850 000 руб.
2. Начислена материальная помощь в размере 480 000 р.
3. Из заработной платы работников удержан подоходный налог 999 600 руб.
4. Из заработной платы работников удержаны исчисления в пенсионный фонд 83 300 руб.
5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социальной защиты населения – 102 000 руб.
6. Выдана из кассы заработная плата работникам на сумму 6 000 000 руб.
| 70 «Расчеты с персоналом | |
| Д-т по оплате труда» К-т | |
| НС – | |
| ОбД - | ОбК - |
| КС - |
Рисунок 6.2 – Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Задание 8. Определите конечное сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (рисунок 6.3) при следующих условиях.
По счету “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на начало отчетного периода дебиторская задолженность составила 15 000 руб.
В отчетном периоде произведены следующие операции:
1. Получена предоплата от заказчика А на сумму 210 000 руб.
2. Заказчику В оказаны транспортные услуги по перевозке готовой продукции на сумму 95 000 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде.
3. Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму 210 000 руб.
4. Поступили деньги от заказчика В в размере 95 000 руб.
5. Поступили деньги от заказчика С на сумму 185 000 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.
| 76 «Расчеты с разными | |
| Д-т дебиторами и кредиторами» К-т | |
| НС - | НС – |
| ОбД - | ОбК - |
| КС - | КС - |
Рисунок 6.3 – Схема счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Задание 9. Дайте характеристику следующим понятиям:
Плавающее сальдо - _______________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Развёрнутое сальдо - _______________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 10. Укажите, в чем выражается взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете:
1) ____________________________________ ______________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
2)__________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
3) ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4)________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Задание 11. Покажите на схеме взаимосвязь между балансом и счетами:
 | ||||||||||||
|
| |||||||||||
 |  | |||||||||||
|
| |||||||||||
 |
Задание 12. Перечислите разделы и основные счета, входящие в разделы Типового плана счетов (таблица 6.1).
Таблица 6.1 – Структура Типового плана счетов
| № раздела | Название раздела | Наименование счетов | |
| 01 - 02 - 03 - 04 - 05 - | 06 - 07 - 08 - 09 - | ||
| 10 - 11 - 14 - | 15 - 16 - 18 - | ||
| 20 - 21 - 22 - 23 - | 25 - 26 - 28 - 29 - | ||
| 41 - 42 - 43 - | 44 - 45 - 47 - | ||
| 50 - 51 - 52 - 55 - | 57 - 58 - 59 - | ||
| 60 - 62 - 63 - 65 - 66 - 67 - 68 - 69 - | 70 - 71 - 73 - 75 - 76 - 77 - 79 - | ||
| 80 - 81 - 82 - | 83 - 84 - 86 - | ||
| 90 - 91 - 93 - 94 - | 96 - 97 - 98 - 99 - |
Задание 13. Укажите, с каких счетов собираются данные в бухгалтерский баланс по каждой статье (таблица 6.2).
Таблица 6.2 – БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на ___________ 201___ г.
| АКТИВЫ | Код строки | Счета |
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства | ||
| Нематериальные активы | ||
| Доходные вложения в материальные активы: | ||
| В том числе: инвестиционная недвижимость | ||
| предметы финансовой аренды (лизинга) | ||
| прочие доходные вложения в материальные активы | ||
| Вложения в долгосрочные активы | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ||
| Прочие долгосрочные активы | ||
| ИТОГО по разделу I | ||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | ||
| В том числе: материалы | ||
| животные на выращивании и откорме | ||
| незавершенное производство | ||
| готовая продукция и товары | ||
| товары отгруженные | ||
| прочие запасы | ||
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства и их эквиваленты | ||
| Прочие краткосрочные активы | ||
| ИТОГО по разделу II | ||
| БАЛАНС (190+290) |
| СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | Код строки | Счета |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||
| Уставный капитал | ||
| Неоплаченная часть уставного капитала | ||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||
| Целевое финансирование | ||
| ИТОГО по разделу III | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Долгосрочные кредиты и займы | ||
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | ||
| Окончание таблицы 6.2 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих платежей | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу IV | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | ||
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | ||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | ||
| В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям | ||
| по авансам полученным | ||
| по налогам и сборам | ||
| по социальному страхованию и обеспечению | ||
| по оплате труда | ||
| по лизинговым платежам | ||
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | ||
| прочим кредиторам | ||
| Обязательства, предназначенные для реализации | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих платежей | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу V | ||
| БАЛАНС (490+590+690) |
Задание 14. Охарактеризуйте двойную запись:
1. Сущность двойной записи заключается_________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.Применение двойной записи в бухгалтерском учете обусловлено ________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Назначение двойной записи __________________________________________ ____________________________________________________________________
4. Основное правило двойной записи (формула) ___________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 15. Дайте определение следующим понятиям:
1. Корреспонденция счетов – это ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Корреспондирующие счета – это ______________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Бухгалтерская проводка – это ________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 16. Перечислите виды бухгалтерских проводок (рисунок 6.4):
 |
Рисунок 6.4 Виды бухгалтерских проводок
Задание 17. Укажите виды записей хозяйственных операций и дайте их краткую характеристику.
1) ________________ запись – это запись хозяйственных операций __________________________________________________________________________
2) _____________ запись – запись, которая __________________________
____________________________________________________________________
Задание 18. Приведите (схематично) форму Журнала регистрации хозяйственных операций (таблица 6.3).
Таблица 6.3 – Журнал регистрации хозяйственных операций за________ 201 __г.
Задание 19. Укажите основные особенности ведения записей в журналах регистрации хозяйственных операций.
1)__________________________________________________________________________________________________________________________________
2)__________________________________________________________________________________________________________________________________
3)__________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 20. Опишите сущность, назначение и строение оборотных ведомостей (рисунок 6.5).
Рисунок 6.5 – Оборотная ведомость
Задание 21. На основании данных, представленных в таблицах 6.4 и 6.5:
- составьте баланс организации «Восток» на 1 февраля 201_г.;
- откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 февраля 201_г.
- составьте по приведенным хозяйственным операциям корреспонденцию счетов;
- произведите записи хозяйственных операций по счетам;
- подсчитайте обороты и выведите остатки по счетам на 1 марта 201__г;
- составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам;
- составьте баланс организации по состоянию на 1 марта 201__г.
Таблица 6.4 – Остатки по синтетическим счетам организации на 1 февраля 201__ г.
| Счета | Сумма, млн. руб. |
| 1. Основные средства | 300 000 |
| 2. Амортизация основных средств | 36 700 |
| 3. Материалы | 59 000 |
| 4. Незавершённое производство (основное производство) | 138 400 |
| 5. Готовая продукция | 54 300 |
| 6. Касса | 125 400 |
| 7. Расчетный счет | 494 800 |
| 8. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 36 100 |
| 9. Расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная дебиторская задолженность) | 98 000 |
| 10. Краткосрочные кредиты банков | 31 200 |
| 11. Долгосрочные кредиты банков | 84 000 |
| 12. Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность) | 42 800 |
| 13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) | 52 000 |
| 14. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 101 000 |
| 15. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (краткосрочная дебиторская задолженность) | 54 600 |
| 16. Уставный капитал | 400 000 |
| 17. Резервный капитал | 80 000 |
| 18. Нераспределённая прибыль | 160 700 |
| 19. Краткосрочная кредиторская задолженность собственнику имущества (учредителям) | 300 000 |
Таблица 6.5 – Журнал регистрации хозяйственных операций организации за февраль 201_г.
| № | Содержание хозяйственных операций | Сумма, млн. руб. | Корреспонденция счетов | ||
| дебет | кредит | ||||
| На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя | 20 000 | ||||
| С расчетного счета получены денежные средства в кассу | 50 500 | ||||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | 30 000 | ||||
| Выплачена из кассы заработная плата рабочим и персоналу организации | 33 900 | ||||
| С расчетного счета перечислены деньги поставщику за приобретенные основные средства | 12 800 | ||||
| Окончание таблицы 6.5 | |||||
| Из кассы выданы деньги под отчет на командировочные расходы | 5 200 | ||||
| Поступили от поставщика и оприходованы на склад хозяйственные принадлежности | 12 400 | ||||
| Покупателем в кассу внесена выручка за реализованную продукцию | 51 200 | ||||
| С расчетного счета перечислены налоги в бюджет | |||||
| С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию | 18 000 | ||||
| На склад поступили основные материалы от поставщика | 16 300 | ||||
| Отпущены со склада материалы в основное производство | 60 000 | ||||
| Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве | 5 000 | ||||
| Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала | 20 000 | ||||
| Из кассы внесены в банк на расчетный счет денежные средства | 13 400 | ||||
| С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту | 18 400 | ||||
| Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала | 25 300 | ||||
| Оприходована на склад готовая продукция из основного производства | 24 500 | ||||
| С расчетного счета погашена задолженность по долгосрочному кредиту | |||||
| В организацию поступили вспомогательные материалы от поставщика и оприходованы на складе | 30 000 | ||||
| ИТОГО | |||||
Д-т 01 «Основные К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
средства»
 |  |  |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 | | |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 |  | ||||
 | |||||
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 |  | ||||
 | |||||
Д-т сч. … К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 |  |  |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 | | |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
| |
Таблица 6.6 – Оборотная ведомость за февраль 201__г.
| Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 Основные средства | 330 000 | |||||
| ИТОГО |
Таблица 6.7 – Форма баланса
| БАЛАНС (наименование организации) на_________20__г. (месяц) АКТИВЫКАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Статья | Сумма, млн. руб. | Статья | Сумма, млн. руб. | ||
| на 01.02. 201__г. | на 01.03. 201__г. | на 01.02. 201__г. | на 01.03. 201__г. | ||
| I ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | III СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||||
| Итого I | Итого III | ||||
| II КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Итого IV | |||||
| V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Итого II | Итого V | ||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 22. На основании данных, представленных в таблицах 6.8 и 6.9:
- составьте баланс организации на 1 сентября 201__г.;
- откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1сентября 201__г.;
- составьте приведенным хозяйственным операциям корреспонденцию счетов;
- произведите записи хозяйственных операций по счетам;
- подсчитайте обороты и выведите остатки по счетам на 1 октября 201__г;
- составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам;
- укажите, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;
- составьте баланс организации по состоянию на 1 октября 201_г.
Таблица 6.8 – Остатки по синтетическим счетам организации на 1 сентября 20__ г.
| Счета | Сумма, млн. руб. |
| 1. Основные средства | 2 242 000 |
| 2. Амортизация основных средств | 450 000 |
| 3. Доходные вложения в материальные активы (инвестиционную недвижимость) | 286 000 |
| 4. Нематериальные активы | 1 400 000 |
| 5. Амортизация нематериальных активов | 200 000 |
| 6. Материалы | 690 000 |
| 7. Незавершенное производство (основное производство) | 248 000 |
| 8. Незавершенное производство (вспомогательное производство) | 52 000 |
| 9. Товары на складе | 250 000 |
| 10. Готовая продукция | 972 000 |
| 11. Касса | 340 000 |
| 12. Расчетный счет | 2 896 000 |
| 13. Специальные счета в банке | 250 000 |
| 14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (краткосрочная кредиторская задолженность) | 500 000 |
| 15. Расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная дебиторская задолженность) | 51 000 |
| 16. Краткосрочные кредиты банков | 600 000 |
| 17. Долгосрочные займы | 2 000 000 |
| 18. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | 140 000 |
| 19. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 316 000 |
| 20. Расчеты с персоналом по заработной плате | 845 000 |
| 21. Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 274 000 |
| 22. Расчеты с различными дебиторами и кредиторами (краткосрочная кредиторская задолженность) | 220 000 |
| 23. Уставный капитал | 2 165 000 |
| 24. Резервный капитал | 700 000 |
| 25. Нераспределенная прибыль | 1 925 000 |
| 26. Расходы будущих периодов (будут отнесены на расходы отчётного периода в течение 12 месяцев) | 255 000 |
| 27. Доходы будущих периодов (будут отнесены на доходы отчётного периода более чем через 12 месяцев) | 140 000 |
Таблица 6.9 – Журнал регистрации хозяйственных операций организации за февраль 201__г.
| № х/о | Содержание хозяйственных операций | Сумма, млн. руб. | Корреспонденция счетов | Тип ХО | |||
| дебет | кредит | ||||||
| С расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы | 84 500 | ||||||
| Продолжение таблицы 4.7 | |||||||
| Выплачена заработная плата персоналу организации | 84 500 | ||||||
| Заведующему складом из кассы под отчет выданы денежные средства на приобретение хозяйственного инвентаря | 28 000 | ||||||
| На склад поступил хозяйственный инвентарь от заведующего складом | 24 600 | ||||||
| Остаток денежных средств заведующий складом вернул в кассу | ? | ||||||
| Произведен расчет с поставщиками за ранее поставленные материалы | 45 000 | ||||||
| Перечислены налоги в бюджет | 15 000 | ||||||
| Перечислена задолженность в фонд социального страхования | 14 000 | ||||||
| Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | 60 000 | ||||||
| Со склада во вспомогательное производство переданы материалы | 12 000 | ||||||
| Покупатели перечислили аванс за продукцию | 30 000 | ||||||
| Предприятие получило долгосрочный кредит в банке | 50 000 | ||||||
| Поступили от поставщика и оприходованы на склад запчасти | 5 000 | ||||||
| С расчетного счета поступили в кассу денежные средства | 20 000 | ||||||
| Выдано под отчет главному механику на командировочные расходы | 10 000 | ||||||
| Отпущены со склада материала в основное производство | 400 000 | ||||||
| Сдана на склад из производства готовая продукция | 200 000 | ||||||
| Увеличен уставный капитал за счёт нераспределённой прибыли | 500 000 | ||||||
| Увеличен резервный капитал за счёт нераспределённой прибыли | 100 000 | ||||||
| Поступили денежные средства на расчётный счёт со специального счета в банке | 50 000 | ||||||
| ИТОГО | |||||||
Д-т «Основные К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
средства»
 |  |  | |||
Д-т сч... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 | |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
| |
Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
 | |
Д-т сч. … К-т Д-т сч.... К-т Д-т сч.... К-т
| < |