Тема: «Бухгалтерский баланс» (6 часов)
Цель занятия: дать понятие балансового способа отражения и обобщения информации, его сущности и значения. Обосновать равенство активов и собственного капитала и обязательств бухгалтерского баланса. Уяснить строение и содержание баланса. Показать изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Раскрыть информационное содержание бухгалтерского баланса, его аналитические свойства, использование баланса в управлении.
Задание 1. Дайте определение следующим понятиям:
1. Бухгалтерский баланс – это _________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2. Разделы бухгалтерского баланса - _____________________________________ ____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. Активы бухгалтерского баланса -______________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Пассивы (собственный капитал и обязательства) бухгалтерского баланса - ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________
5. Статьи активов бухгалтерского баланса - ______________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6. Статьи пассивов бухгалтерского баланса - _____________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6. Валюта бухгалтерского баланса - _____________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2. Завершите классификацию бухгалтерских балансов и перечислите их виды в соответствии с различными признаками (рисунок 5.1).
 | |||||
 | |||||
 | |||||
 |
 | ||||
 | ||||
 | ||||
 | ||||
 | |||||
 | |||||
 | |||||
 | |||||
 | |||||
Рисунок 5.1 – Классификация бухгалтерских балансов
Задание 3. Укажите (стрелкой) название, соответствующее одному из 4-х типов изменений баланса под воздействием хозяйственных операций (рисунок 5.2).
| |||||
| |||||
| |||||
| |||||
|
| ||||
| |||||
| |||||
Рисунок 5.2 – Типы изменения бухгалтерского баланса
Задание 4. Укажите (стрелкой) формулы бухгалтерского равенства, соответствующие одному из 4-х типов изменений баланса (рисунок 5.3).
| 1 тип – | |
| 2 тип – | |
| 3 тип – | |
| 4 тип – |
Рисунок 5.3 – Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
Задание 5. Составьте бухгалтерский баланс организации на 1 марта текущего года на основании данных, представленных в таблице 5.1.
Таблица 5.1 – Состав имущества и обязательств организации на 1 марта 201__г.
| Наименование видов имущества и обязательств | Сумма, р. |
| 1. Основные материалы | 2 116 000 |
| 2. Задолженность работников по подотчетным суммам | 4 200 000 |
| 3. Задолженность перед бюджетом по НДС | 380 000 |
| 4. Здания производственных цехов | 20 144 600 |
| 5. Полученный от покупателей аванс за продукцию | 800 000 |
| 6. Уставный капитал | 19 138 600 |
| 7. Право пользования программным продуктом | 16 000 |
| 8. Краткосрочная задолженность поставщикам за полученные материалы | 816 000 |
| 9. Денежные средства на расчетном счете в банке | 700 000 |
| 10. Краткосрочный кредит | 800 000 |
| 11. Краткосрочные финансовые вложения | 862 000 |
| 12. Денежные средства на валютном счете в банке | 300 000 |
| 13. Целевое финансирование | 2 600 000 |
| 14. Готовая продукция на складе | 4 000 000 |
| 15. Долгосрочный займ | 4 200 000 |
| 16. Нераспределенная прибыль прошлого года | 3 604 000 |
Результаты расчетов представить в форме таблицы 5.2.
Таблица 5.2 – Баланс организации
| БАЛАНС (наименование организации) на_________201__г. (месяц) АКТИВЫКАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Статья | Сумма, р. | Статья | Сумма, р. | ||
| Долгосрочные активы | Собственный капитал | ||||
| Итого долгосрочные активы: | |||||
| Краткосрочные активы | Итого собственный капитал: | ||||
| Долгосрочные обязательства | |||||
| Итого долгосрочные обязательства | |||||
| Краткосрочные обязательства | |||||
| Итого краткосрочные активы: | Итого краткосрочные обязательства: | ||||
| БАЛАНС | БАЛАНС | ||||
Задание 6. Составьте бухгалтерский баланс организации на 1 октября текущего года на основании данных, представленных в таблице 5.3.
Таблица 5.3 – Состав имущества и обязательств организации на 1 октября 201 __ г.
| Наименование видов имущества и обязательств | Сумма, р. |
| 1. Деньги в кассе | 39 000 |
| 2. Нераспределенная прибыль | 315 000 |
| 3. Лицензия | 922 000 |
| 4. Готовая продукция | 5 603 000 |
| 5. Краткосрочные кредиты банка | 2 400 000 |
| 6. Авансы, перечисленные поставщикам за приобретаемые материалы | 2 984 000 |
| 7. Уставный капитал | 9 000 000 |
| 8. Задолженность подотчетных лиц | 12 000 |
| 9. Задолженность фонду социальной защиты | 135 000 |
| 10. Грузовые автомобили | 8 824 000 |
| 11. Деньги на расчетном счете в банке | 4 056 000 |
| 12. Резервы предстоящих платежей (будут использованы до 12 месяцев) | 9 900 000 |
| 13. Задолженность поставщикам за полученные материалы (срок погашения до 12 месяцев | 690 000 |
Результаты расчетов представить в форме таблицы 5.4.
Таблица 5.4 – Бухгалтерский баланс
| БАЛАНС (наименование организации) на_________20__г. (месяц) АКТИВЫКАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Статья | Сумма, р. | Статья | Сумма, р. |
| Долгосрочные активы | Собственный капитал | ||
| Итого: | Итого: | ||
| Краткосрочные активы | Долгосрочные обязательства | ||
| Итого: | |||
| Краткосрочные обязательства | |||
| Итого: | Итого: | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 7. Составьте бухгалтерский баланс организации на 1 апреля текущего года на основании данных, представленных в таблице 5.5.
Таблица 5.5 – Состав имущества и обязательств промышленной организации на 1 апреля 201__г.
| Наименование видов имущества и обязательств | Сумма, тыс. р. |
| 1. Денежные средства в кассе | 3 750 |
| 2. Готовая продукция на складе | 305 750 |
| 3. Здание производственного цеха | 770 000 |
| 4. Комплектующие изделия | 51 000 |
| 5. Уставный капитал | 2 250 000 |
| 6. Вложения в долгосрочные активы | 201 250 |
| 7. Денежные средства на расчетном счете | 303 000 |
| 8. Задолженность поставщикам за поступившие материалы | 677 000 |
| 9. Право пользования зданием | 6 250 |
| 10. Сырье на складе | 260 800 |
| 11. Акции (со сроком погашения свыше 12 месяцев) | 375 000 |
| 12. Задолженность фонду социальной защиты | 45 000 |
| 13. Задолженность подотчетных лиц | |
| 14. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 30 250 |
| 15. Долгосрочный кредит банка | 201 250 |
| 16. Нераспределенная прибыль прошлого года | 78 250 |
| 17. Денежный вклад в уставный капитал сторонней организации (свыше 12 месяцев) | 125 000 |
| 18. Резервный капитал | 62 500 |
| 19. Валютный счет | 50 500 |
| 20. Патент | 12 500 |
| 21. Авансы, полученные от покупателей | 151 000 |
| 22. Здание склада | 802 000 |
| 23. Станки ткацкие | 276 000 |
| 24. Фрезерный станок ремонтно-механической мастерской | 223 200 |
| 25. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 188 000 |
| 26. Авансы, перечисленные поставщикам | 101 000 |
| 27. Задолженность перед персоналом по оплате труда | 127 000 |
| 28. Суммы претензий, предъявленные поставщику (дебиторская задолженность) | 27 000 |
| 29. Полуфабрикаты собственного производства | 20 250 |
| 30. Незавершенное производство | 85 000 |
| 31. Амортизация основных средств | 245 000 |
| 32. Амортизация нематериальных активов | 5 000 |
Результаты расчетов представьте в форме баланса (таблица 5.6).
Таблица 5.6 – Бухгалтерский баланс
| БАЛАНС (наименование организации) на_________20__г. (месяц) АКТИВЫКАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Статья | Сумма, тыс.р. | Статья | Сумма, тыс.р. | |
| Долгосрочные активы | Собственный капитал | |||
| Итого: | ||||
| Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого: | ||||
| Краткосрочные активы | ||||
| Итого: | ||||
| Краткосрочные обязательства | ||||
| Итого: | Итого: | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 8. Составьте бухгалтерский баланс (таблица 5.8) промышленной организации на 1 мая текущего года на основании данных, представленных в таблице 5.7.
Таблица 5.7 – Состав имущества и обязательств организации на 1 сентября 201__г.
| Наименование имущества и обязательств | Сумма, тыс. руб. | |
| на начало отчетного периода | на конец отчетного периода | |
| 1. Основные средства | 71 778 000 | 108 115 000 |
| 2. Акции (срок более 1 года) | 389 000 | 570 000 |
| 3. Прибыль отчетного года | 13 020 000 | 19 980 000 |
| 4. Строительные материалы | 7 420 000 | 11 130 00 |
| 5. Задолженность поставщикам за материалы | 154 000 | 231 000 |
| 6. Уставный капитал | 60 074 000 | 90 111 000 |
| 7. Краткосрочные займы | 700 000 | 1 050 000 |
| 8. Топливо | 210 000 | 315 000 |
| 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 1 750 000 | 2 625 000 |
| 10. Денежные средства в кассе | 14 000 | 21 000 |
| 11. Авансы, полученные от покупателей | 1 527 000 | 2 378 000 |
| 12. Целевое финансирование | 280 000 | 420 000 |
| 13. Резервный капитал | 700 000 | 1 050 000 |
| 14. Неиспользованная прибыль прошлых лет | 560 000 | 840 000 |
| 15. Задолженность фонду социальной защиты населения | 56 000 | 84 000 |
| 16. Нематериальные активы | 700 000 | 1 050 000 |
| 17. Долгосрочные займы | 280 000 | 420 000 |
| 18. Денежные средства на валютном счете | 112 000 | 168 000 |
| 19. Задолженность работникам организации по оплате труда | 840 000 | 1 260 000 |
| 20. Незавершенное производство | 4 592 000 | 6 888 000 |
| 21. Векселя полученные (на срок менее 1 года) | 42 000 | 63 000 |
| 22. Долгосрочные кредиты банков | 1 442 000 | 2 163 000 |
| 23. Амортизация основных средств | 17 864 000 | 26 796 000 |
| 24. Товары отгруженные | 1 568 000 | 2 352 000 |
| 25. Краткосрочные кредиты банков | 1 960 000 | 2 940 000 |
| 26. Готовая продукция | 2 016 000 | 3 024 000 |
| 27. НДС по приобретенным товарам | 28 000 | 42 000 |
| 28. Основные материалы | 5 376 000 | 8 064 000 |
| 29. Запасные части для ремонтов | 266 000 | 399 000 |
| 30. Вложения в долгосрочные активы | 1 500 000 | 2 250 000 |
| 31. Векселя выданные (на срок менее 1 года) | 84 000 | 124 000 |
| 32. Денежные средства на расчетном счете | 2 632 000 | 3 948 000 |
| 33. Задолженность перед бюджетом по налогам | 336 000 | 504 000 |
| Окончание таблицы 5.7 | ||
| 34. Задолженность энергосбыту за отпущенную электроэнергию | 240 000 | 360 000 |
| 35. Амортизация нематериальных активов | 200 000 | 300 000 |
| 36. Доходные вложения в инвестиционную недвижимость | 300 000 | 450 000 |
| 37.Доходы будущих периодов (подлежащие отнесению на доходы отчетного периода более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 450 000 | 675 000 |
| 38. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 74 000 | 212 000 |
Результаты расчетов представьте в типовой форме баланса (таблица 5.8).
Таблица 5.8 – БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на ___________ 201___ г.
| АКТИВЫ | Код строки | На начало года | На конец года |
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства | |||
| Нематериальные активы | |||
| Доходные вложения в материальные активы: | |||
| В том числе: инвестиционная недвижимость | |||
| предметы финансовой аренды (лизинга) | |||
| прочие доходные вложения в материальные активы | |||
| Вложения в долгосрочные активы | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | |||
| Прочие долгосрочные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | |||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | |||
| В том числе: материалы | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| незавершенное производство | |||
| готовая продукция и товары | |||
| товары отгруженные | |||
| прочие запасы | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | |||
| Прочие краткосрочные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС (190+290) |
| СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | Код строки | На начало года | На конец года |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставный капитал | |||
| Неоплаченная часть уставного капитала | |||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | |||
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | |||
| Целевое финансирование | |||
| ИТОГО по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | |||
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | |||
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | |||
| В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям | |||
| по авансам полученным | |||
| по налогам и сборам | |||
| по социальному страхованию и обеспечению | |||
| по оплате труда | |||
| по лизинговым платежам | |||
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | |||
| прочим кредиторам | |||
| Обязательства, предназначенные для реализации | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | |||
| БАЛАНС (490+590+690) |
Задание 9. Перечислите основные признаки признания структуры бухгалтерского баланса «удовлетворительной» или «хорошей»:
1) ______________________________________________
______________________________________________
2) ______________________________________________
______________________________________________
3) ______________________________________________
________________________________________________
________________________________________________
Задание 10. Определите тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций, представленных в таблице 5.9.
Таблица 5.9 – Тип изменения хозяйственных операций
| № х/о | Содержание хозяйственных операций | Определе-ние статей изменений | Характер изменений | |||
| Актив-ное | Пас-сивное | Активно-пассивное в сторону увеличения | Активно-пассивное в сторону умень-шения | |||
| С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | ||||||
| На расчетный счет в банке поступили платежи от поставщиков в счет возмещения предъявленных им претензий | ||||||
| Отпущено со склада сырье для производства продукции | ||||||
| На расчетный счет зачислена сумма краткосрочного займа, предоставленного другой организацией | ||||||
| С расчетного счета перечислена сумма дивидендов, причитающихся учредителям (акционерам) организации | ||||||
| Сдана на склад и оприходована готовая продукция | ||||||
| Переданы безвозмездно другой организации основные средства | ||||||
| С расчетного счета в кассу организации получены денежные средства на хозяйственные нужды | ||||||
| Начислены доходы учредителям (акционерам) организации за счет резервного фонда | ||||||
| Окончание таблицы 5.9 | ||||||
| Производится увеличение (пополнение) уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | ||||||
| Начислено работникам пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования | ||||||
| От поставщиков поступили хозяйственные принадлежности (оплата не произведена) | ||||||
| Из кассы выплачена работнику депонированная ранее заработная плата | ||||||
| С расчетного счета перечислены страховой организации суммы страховых платежей | ||||||
| Выплачена из кассы заработная плата персоналу организации |
Задание 11. Определите тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций, представленных в таблице 5.10.
Таблица 5.10 – Типы изменения хозяйственных операций
| № | Содержание хозяйственных операций | Определе-ние статей изменений | Тип изменений | |
| Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации | ||||
| Возврат в кассу от подотчетного лица неизрасходованной суммы денежных средств, взятых на хозяйственные расходы | ||||
| На расчетный счет в банке поступили платежи от покупателей продукции | ||||
| Оприходованы основные средства, принятые в эксплуатацию по акту ввода | ||||
| Из кассы выданы работнику денежные средства под отчет на командировочные расходы | ||||
| За счет кредита банка оплачен счет поставщика за полученные от него товары | ||||
| Удержан подоходный налог из заработной платы работников организации | ||||
| Окончание таблицы 5.10 | ||||
| За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал организации | ||||
| Произведено пополнение (увеличение) резервного капитала организации за счет прибыли отчетного года | ||||
| Начислена заработная плата работникам организации за выполненную работу | ||||
| От поставщиков поступили товары, за которые оплата не произведена | ||||
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||||
| С расчетного счета перечислен в бюджет подоходный налог | ||||
| Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за товары |
Задание 12. Определите влияние хозяйственных операций на отдельные статьи баланса и составьте баланс организации на конец отчетного периода на основании данных, представленных в таблицах 5.11 и 5.12.
Таблица 5.11 – Состав имущества и обязательств организации на 1 ноября 20__г.
| Статьи баланса | Сумма, тыс. р. |
| 1. Касса | 2 550 |
| 2. Расчетный счет | 325 000 |
| 3. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) | 145 180 |
| 4. Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | |
| 5. Резервный капитал | 52 530 |
| 6. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 259 420 |
| 7. Незавершенное капитальное строительство | 374 680 |
| 8. Уставный капитал | 1 260 000 |
| 9. Незавершенное производство продукции | 86 360 |
| 10. Нераспределенная прибыль прошлого года | 85 000 |
| 11. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 127 840 |
| 12. Материалы | 13 940 |
| 13. Расчеты с бюджетом по налогам (кредиторская задолженность) | 48 280 |
| 14. Основные средства | 884 680 |
| 15. Готовая продукция | 51 000 |
| Окончание таблицы 5.11 | |
| 16. Нематериальные активы | 12 960 |
| 17. Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 1 000 |
| 18. Кредиторская задолженность учредителям по выплате дивидендов | 50 000 |
| 19. Кредиторская задолженность прочим кредиторам (Белгосстраху по страховым платежам) | 12 960 |
Таблица 5.12– Хозяйственные операции организации за ноябрь 20__г.
| № х/о | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тыс. р. |
| На расчетный счет зачислена сумма краткосрочного займа | 90 000 | |
| На расчетный счет промышленной организации поступил платеж от поставщика в счет возмещения предъявленной им претензии | 3 780 | |
| Отпущено со склада сырье для производства продукции | 7 560 | |
| С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | 36 900 | |
| С расчетного счета перечислена сумма дивидендов, причитающихся учредителям (акционерам) организации | 34 200 | |
| Сдана на склад (оприходована) готовая продукция | 15 300 | |
| Переданы безвозмездно другому предприятию основные средства | 15 300 | |
| Начислены доходы учредителям (акционерам) предприятия за счет резервного капитала | 27 000 | |
| Производится увеличение (пополнение) уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 52 900 | |
| Начислено работникам пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования | ||
| От поставщиков поступили хозяйственные принадлежности (оплата не произведена) | 4 320 | |
| Из кассы выплачена работнику депонированная ранее заработная плата | ||
| С расчетного счета перечислены Белгосстраху суммы страховых платежей | 12 960 | |
| Оплачены счета поставщиков за счет средств целевого назначения | 36 720 |
Решение представить в соответствии с формой таблицы 5.13.
Таблица 5.13– Баланс организации
| БАЛАНС (наименование предприятия) на _______________________ 20 __г. (месяц) | |||||||||||||
| Активы | Собственный капитал и обязательства | ||||||||||||
| Статья баланса | Остаток на начало отчетного периода (месяца) | № хозяйственной операции | Тип изменений | Остаток на конец отчетного периода (месяца) | Статья баланса | Остаток на начало отчетного периода (месяца) | № хозяйственной операции | Тип изменений | Остаток на конец отчетного периода (месяца) | ||||
| I тип - сумма | III тип - сумма | IV тип - сумма | II тип - сумма | III тип - сумма | IV тип - сумма | ||||||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |