Контрольная работа.
Задание №1 Контрольно-ревизионный процесс и его содержание. Роль и функции контроля в управлении экономикой.
Контрольно-ревизионный процесс и его содержание.
Финансово-хозяйственный контроль в основном звене фирмы и предприятия осуществляется путем проведения ревизий, тематических, выборочных, сплошных и контрольных проверок при помощи определенных приемов. Совокупность организационных, методических и технических приемов, используемых при ревизии посредством процедур, образует контрольно-ревизионный процесс. Динамический процесс, связанный с участием средств, предметов труда состоит из организационной, технологической и завершающей стадий. Применительно к контрольно-ревизионному процессу это стадии: организационная, исследовательская, обобщения и реализации результатов контроля.
Организацией и проведением этого процесса занимаются контрольно-ревизионные подразделения, имеющиеся в структуре органов управления предприятия, ведомств, министерств, администраций субъектов, городов.
Организационная стадия включает в себя выбор объекта ревизии и организационно-методическую подготовку ревизии. Выбор объекта зависит от определения первоочередности объектов ревизии. Ими могут быть предприятия, которые должны подвергаться комплексной ревизии в соответствии с планом их проведения (по прошествии межревизионного периода), или отдельные показатели их деятельности, неотложная контрольная проверка которых вызвана невыполнением договора, государственного заказа, нерентабельной работой, необеспечением сохранности ценностей и др.
Руководителем ревизионной бригады, назначается работник контрольно-ревизионной службы, имеющей специальное образование и практический опыт ревизионной работы. Организационно-методическая подготовка ревизии начинается с изучения состояния экономики объекта ревизии.
Роль и функции контроля в управлении экономикой.
Государство осуществляет воздействие на сферу финансовых отношений через налоговую политику, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка.
В сферу непосредственного государственного управления финансами входят и функции контроля.
Формально объектом финансового контроля являются финансовые показатели, но, так как они регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, фактически объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется большая роль контроля в системе управления. Установление действенного, системно организованного контроля всех уровней выступает важным фактором успешного социально-экономического развития страны.
В использовании и управлении государства имеется больше средств, чем мобилизуется в бюджете. Поэтому оно должно иметь правовую базу и соответствующий механизм обеспечения целевого и эффективного использования всех принадлежащих ему средств и контроля над тем, как это делается. В то же время государство не может безразлично относиться и к тому, как ведутся дела на предприятиях и в организациях негосударственной формы собственности. Таким образом, государство должно располагать такими формами финансового контроля, которые позволили бы эффективно контролировать предприятия всех форм собственности.
Как показывает опыт, слабость государственного контроля отрицательно сказывается на всей системе управления, что является одним из факторов сложившегося сегодня тяжелого положения в экономике России.
Таким образом, контроль является важнейшей функцией государственного управления. На современном этапе развития экономики России значение контроля растет из года в год, можно выделить три главных средства воздействия правительства на частную экономическую деятельность:
налоги, которые уменьшают частный доход, а, следовательно, и частные расходы;
расходы, побуждающие фирмы производить определенные товары и услуги;
регулирование или контроль, который побуждает людей либо продолжать, либо прекращать определенную деятельность.
Кроме быстрого роста затрат и налогов, увеличивается также и количество законов и постановлений, регулирующих экономическую деятельность.
Одним из важнейших звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его функциональное назначение заключается в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении эффективного использования ресурсов во всех сферах хозяйства и в создании условий для эффективного государственного регулирования рыночной экономики.
Задание №2 Порядок планирования проведения ревизии.
Планирование ревизий носит строго конфиденциальный характер для обеспечения внезапности проверок.
В планах ревизии отражают методы проверки (обычно сплошной метод применяется для проверки кассовых и банковских операций и для определения полного размера причиненного ущерба в выявленных фактах хищения и других нарушениях).
Составлению же плана проведения ревизии на конкретном предприятии всегда предшествует подготовительная работа, которая включает в себя изучение необходимых законодательных, нормативно-правовых актов, отчетных и статистических данных, других имеющихся материалов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. Необходимо также ознакомить членов ревизионной группы с собранной о предприятии информацией, распределить между ними вопросы и участки работы.
Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии.
В случае отказа работников ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, провести ревизию, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор), а в необходимых случаях руководитель контрольно-ревизионного органа сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.
На основании плана ревизии составляется программа ревизии, а каждый член ревизионной группы составляет свой рабочий план.
В течение ревизии пересматриваться и корректироваться в зависимости от выявленных случаев нарушений, в них вносятся изменения касательно методов ревизии, аналитических процедур, объема выборки для проверки и другое, а если учет на предприятии не ведется или запущен, ревизия может быть вообще приостановлена и возобновлена после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.
Для систематизации материалов проверки ревизоры составляют рабочие документы согласно действующей Инструкции и разработанным методическим рекомендациям, чтобы зафиксировать все обнаруженные в ходе проверки нарушения, в дальнейшем информация из рабочих документов переносится в акт проверки, который составляется согласно разработанной ранее программе или плану проверки.
Задание №3 Ответить на тесты.
Тест 1 Задачи ревизии:
а) проверка сохранности имущества;
б) выявление условий возникновения злоупотреблений;
в) проверка достоверности бухгалтерской отчетности.
Тест2. По объему проверяемых документов можно выделить следующие виды ревизий:
а) сплошная
б) частичная
в) комбинированная
Тест 3. Изучение номенклатуры дел позволяет определить:
а) место хранения организационных документов;
б) место хранения распорядительных документов;
в) схему документооборота.
Тест 4. Обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются:
а) Законом о бухгалтерском учете;
б) приказом об учетной политике;
в) уставом.
Тест 5 Талоны в книге учета талонов ГСМ списываются:
а) по расходному ордеру;
б) по накладной;
в) по путевому листу.
Тест 6. При проверке путевых листов ревизор обязан сопоставить показание спидометра:
а) в начале и конце дня;
б) в конце предыдущего и начале следующего рабочего дня;
в) в начале предыдущего и конце следующего рабочего дня.
Тест 7. Ключи от сейфа хранятся:
а) у кассира организации;
б) в опечатанной кассиром упаковке у лица, уполномоченного на это
руководителем организации;
в) в опечатанной кассиром упаковке у главного бухгалтера организации.
Тест 8. В электронной кассовой книге нумерация кассовых листов осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала каждого:
а) месяца;
б) квартала;
в) года.
Тест 9.Если кассир не может присутствоать при инвентаризации кассовой наличности, инвентаризация:
а) проводится специально назначенной комиссией;
б) не проводится;
в) проводится с обязательным участие лица, которому кассир дал доверенность..
Тест 10. В командировку могут направляться:
а) штатные работники организации;
б) лица, работающие по совместительству;
в) лица, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера.
Тест 11 В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:
а) на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок;
б) разовые проездные билеты на городской транспорт
при однодневных командировках;
в) оплату документально подтвержденных расходов
на нахождение в специализированных залах ожидания.
Тест 12. Получать деньги на хозяйственные нужды могут:
а) все штатные работники организации;
б) некоторые работники организации, круг которых органичен
приказом директора организации;
в) материально ответственные лица.
Тест 13 В акте закупки у физических лиц должны быть обязательно указаны следующие данные:
а) адрес места жительства продавца;
б) паспортные данные продавца;
в) фамилия, имя, отчество продавца.
Тест 14. Результаты ревизии оформляются документом, который называется:
а) акт;
б) отчет;
в) заключение.
Тест 15. За одно и то же нарушение на работника может быть возложена:
а) материальная, уголовная, административная ответственность;
б) материальная и уголовная ответственность;
в) материальная ответственность.
Тест 16. Материальная ответственность ограничена размерами:
а) причиненного ущерба;
б) заработка работника;
в) дохода на одного члена семьи работника
Тест 17. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче ущерб определяется:
а) по учетной цене;
б) по рыночной цене, действующей в данной местности на день причинения ущерба;
в) по цене возможной реализации.
Тест 18. В случае установления факта хищения автомобиля в организации обязательно проводится:
а) внеплановая инвентаризация;
б) независимая проверка организации компетентными органами;
в) самостоятельное независимое расследование.
Задание № 4 Решить задачи
Задача 1
Кассир организации получил из ОФК с лицевого счета бюджета денежные средства в сумме 18 600 руб. На выплату заработной платы и выдал их из кассы на следующие цели:
«под отчет — 600 руб. — на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;
• на выплату заработной платы — 12 000 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.
Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.
В конце дня кассир вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.
Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумм)' недостачи — 2000 руб. и судебных издержек — 300 руб.
Задание: Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Решение
Нарушения:
1. Часть денежных средств, полученных от ОФК, были выданы под отчет. Это считается нарушением, т.к. данные денежные средства являются целевым финансированием и должны быть потрачены только на выделенные цели.
2. Выдача под отчет на основании устной заявки (служебное задание, приказ о направлении сотрудника в командировку, командировочное удостоверение).
3. Выдача заработной платы по платежным ведомостям подписанным только руководителем, (должна быть еще подпись главного бухгалтера).
4. Не выписан ПКО при поступлении денег.
5. Лист кассовой книги передан в бухгалтерию на следующий день (касса должна закрываться день в день и все операции должны отражаться в бух. учете в день их совершения).
6. Хищение.
Задача 2
Работник организации пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:
• стоимость номера — 1500 руб.;
• пользование телевизором — 200 руб.;
• пользование холодильником — 100 руб.;
• завтрак — 300 руб.;
• обслуживание в номере (ужин) — 900 руб.;
• услуги массажного кабинета — 1200 руб.
Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы
Задание: Какие затраты включаются в состав командировочных расходов?
Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных
расходов?
Заполнить ведомость
Решение.
Состав возмещаемых командировочных расходов определен ст. 168 ТК РФ, к таковым относятся:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Причем состав командировочных расходов, возмещаемых работнику в соответствии с ТК РФ, не является исчерпывающим, что позволяет работодателям существенно расширять их перечень.
Тем более что ст. 168 ТК РФ предоставляет работодателю право самостоятельно решать, в каком размере и порядке он будет возмещать расходы на командировки своим сотрудникам. Единственное, что требует ТК РФ от работодателя, - это закрепить установленные нормы и порядок возмещения в своем коллективном договоре или ином локальном нормативном документе фирмы, например в положении о командировках.
Порядок исчисления налога на прибыль, как известно, установлен гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Из положений указанной главы следует, что если командировка работника имеет производственный характер, а расходы обоснованны и документально подтверждены, то организация - плательщик налога на прибыль вправе учесть командировочные расходы для целей налогообложения. Это доказывает и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, в соответствии с которым расходы налогоплательщика на командировки работников признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.
Причем состав расходов, которые налогоплательщик учитывает в качестве налогооблагаемых командировочных расходов, определен также пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В частности, в него включены расходы на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Т.е. в данной задаче неправомерно включены следующие расходы:
• пользование телевизором — 200 руб.;
• пользование холодильником — 100 руб.;
• завтрак — 300 руб.;
• обслуживание в номере (ужин) — 900 руб.;
• услуги массажного кабинета — 1200 руб.
Итого: 2700 руб.
По итогам ревизии будет сделана проводка:
Ведомость установленных ревизией нарушений финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества за период с 1 января 1997г. по 1 января 1998г. к акту документальной ревизии от 17.01.98г.
| № | Бухгалтерская запись | Документ | Краткое содержание операции | В чем состоит нарушение и какой закон (инструкция) нарушен | Сумма | Должность и фамилии лиц | |||||
| дата | номер регистрации | наименование | дата | № | нарушения | ущерба | Совершивших операцию | Разрешивших (утвердивших) операцию | |||
| 02.03 | Аванс. отчет | 02.03 | Выданы суммы под отчет | Расходы неправомерно признанные командировочными. Нарушен пп.12п.1ст.264 НК РФ | Бухгалтер Иванова | Руководитель Петорв | |||||
Практические занятия
Задание №1 Отметить в таблице знаком «+» используемый метод выявления по каждому нарушению указанному в таблице.
Основные нарушения и методы их выявления при проверке расчетов
| Вид нарушений | Метод сбора доказательств | |||||||
| Отсутствие в приказе по учетной политике установленного срока, на который выдаются п/о суммы | + | |||||||
| Несоответствие лиц, получающих наличные деньги указанных в приказе | + | |||||||
| Выдача под отчет работникам, не отчитавшихся по авансам, полученным ранее | + | |||||||
| Несоответствие кодов экономической классификации при выдаче и фактическом использовании | + | + | ||||||
| Правильность оформления авансовых отчетов, в том числе отнесение на субсчета материалов, ОС | + | |||||||
| Отсутствие договора на покупку товаров | + | + | + | |||||
| Превышение представительских расходов | + | + | ||||||
| Переплата подрядным организациям | + | + | ||||||
| Сокрытие в балансе дебиторской и кредиторской задолженности (свернутое сальдо) |