| Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка |
При получении аванса инкассатором собственного подразделения инкассации и доставке денежной наличности и ценностей во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка в течение операционного дня суммы отражаются по балансу банка:
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражена сумма аванса в рублях | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли» |
| Отражена сумма аванса в иностранной валюте | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» |
| Отражена сумма аванса бланков чеков | 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | 91207«Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
Доставка аванса сторонней инкассаторской службой
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Выдан аванс в рублях | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли» |
| Получено сообщение от кассира внутреннего структурного подразделения о получении аванса | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли» |
| Выдан аванс в иностранной валюте | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» |
| Получено сообщение от кассира внутреннего структурного подразделения о получении аванса | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта» |
| Выданы бланки чеков | 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и
мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности являются описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего структурного подразделения кассовым работником внутреннего структурного подразделения).
Доставка и оприходование ценностей инкассатором или кассовым работником в кассу банка
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражена сумма остатка в наличной валюте Российской Федерации | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Отражена сумма остатка в наличной иностранной валюте | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Отражена сумма остатка купленных или оплаченных чеков | 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Отражена сумма остатка бланков чеков | 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
| Способы заполнения реестра операций с наличной валютой и чеками. По счетам бухгалтерского учета операции с наличной валютой и чеками отражаются на основании реестра операций с наличной валютой и чеками и мемориального ордера. Можно отметить, что при заполнении реестра, операции, проведенные в течение операционного дня, должны быть сгруппированы по кодам вида совершенных операций для отражения их в бухгалтерском учете. |
Покупка иностранной валюты за рубли отражается по счетам бухгалтерского учета согласно классификатору видов операций с наличной валютой и чеками с присвоением кода 01 и открытием лицевых счетов в рублях и иностранной валюте.
Покупка иностранной валюты
| Вариант операции | Записи в учете | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Курс покупки уполномоченного банка установленного ниже официального курса Банка России (официальный курс — 30,00 руб./дол., курс банка - 29,00 руб./ дол.) | На сумму покупки по курсу, установленному уполномоченным банком: 100 дол. х 29,00 руб./дол. = = 2 900 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Одновременно на сумму реализованной курсовой разницы (разница между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России) делается запись: 100 дол. США х (30,00 руб./дол. - 29,00 руб./дол.) = 100 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 70601«Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 122101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | |
| Курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка — 30,50 руб./дол.) | На сумму покупки по курсу, установленному уполномоченным банком: 100 дол. х 30,50 руб./дол. = = 3 050 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись: 100 дол. х (30,50 руб./дол. - 30,00 руб./дол.) = 50 руб. | 70606 «Расходы», символ 22101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностоанной валюте» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
Продажа иностранной валюты за рубли (код 02) отражается по счетам бухгалтерского учета в порядке, указанном в табл. (официальный курс Банка России - 30,00 руб. за 1 дол. США).
Продажа иностранной валюты
| Варианты осуществления операции | Записи в учете | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России (курс банка — 31,00 руб./ дол.) | По курсу, установленному уполномоченным банком: 100 дол. х 31,00 руб./дол. = 3100 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись: 100 дол. х (31,00 руб./ дол. - 30,00 руб./ дол.) = 100 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 122101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | |
| Если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России (курс банка — 29,50 руб./дол.) | По курсу, установленному уполномоченным банком: 100 дол. х 29,50 руб./дол. = 2 950 руб. | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Одновременно на сумму реализованной курсовой разницы делается запись: 100 дол. х (30,00 руб./дол. -29,50 руб./ дол.) = 50 руб. | 70606 «Расходы», символ 22101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
Продажа (конверсия) иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (код 03) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
| Продажа (конверсия) иностранной валюты |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражена сумма принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс- курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| 70606 «Расходы», символ 22101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» | 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 122101 «От операций с наличной иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
Размен денежных знаков (код 04) иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства бухгалтерскими проводками не оформляется. Замена поврежденного денежного знака (код 05) иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства отражается следующим образом:
Банка России — Банка России — кий перевод
расчетов.,треннем валютном рынке
Замена поврежденного денежного знака
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражен прием поврежденного денежного знака иностранного государства и выдача неповрежденного денежного знака того же иностранного государства | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Оприходован поврежденный денежный знак иностранного государства в кассе уполномоченного банка | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Отправлен поврежденный денежный знак иностранного государства на инкассо в инкассирующий банк | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» |
| Отражено полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (зачисляется на счет «Касса» или корреспондентские счета в банках- корреспондентах) | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 30110«Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта», 30114«Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», лицевой счет «Иностранная валюта» | 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта» |
На балансовых счетах 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» и 20209 «Денежные средства в пути» должны быть открыты лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)».
Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства
(код 06) отражается по счетам бухгалтерского учета аналогично приему поврежденного денежного знака иностранного государства и выдаче неповрежденного денежного знака того же иностранного государства.
Покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за рубли отражается следующим образом:
Покупка поврежденного денежного знака
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражена покупка поврежденного денежного знака иностранных государств за рубли | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» | 20202«Касса кредитных организаций», лицевой счет «Обменный пункт» |
| Возникла реализованная курсовая разница | 20202 «Касса кредитных организаций» | 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 12201 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» |
| 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» соответственно | 20202 «Касса кредитных организаций» |
Направление уполномоченным банком купленных поврежденных денежных знаков иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк оформляется бухгалтерскими проводками, указанными выше. Задержанные денежные знаки иностранных государств, рубли, а также задержанные чеки, вызывающие сомнение в их подлинности (имеющие признаки подделки), предназначенные для передачи в органы внутренних дел, учитываются на внебалансовых счетах 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» и 91202 «Разные ценности и документы». В бухгалтерском учете эти операции оформляются следующими проводками:
Учет задержанных денежных знаков
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Задержаны денежные знаки иностранных государств, рубли, а также чеки, вызывающие сомнение в их подлинности (имеющие признаки подделки) | 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» | 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
| Денежные знаки иностранных государств и чеки, имеющие признаки подделки, хранящиеся в уполномоченном банке в хранилище отдельно от других ценностей, учтены на внебалансовом счете в условной оценке 1 руб. | 91202 «Разные ценности и документы» | 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
| Списана на основании мемориального ордера сумма денежных знаков иностранных государств и чеков, имеющих признаки подделки, переданных сотрудникам органов внутренних дел | 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» | 91202 «Разные ценности и документы» |
| Сомнительные денежные знаки иностранных государств, направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учтены на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» | 91104«Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» | 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» |
| Списана на основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером | 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» | 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» |
| Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учтенные на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» на основании акта экспертизы списаны мемориальным ордером | 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» | 91104«Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» |