На основе нижеприведенных данных:
1. Запишите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 6.
2. Сделайте корреспонденции счетов по операциям в табл. 7.
3. Сделайте разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями.
4. Подсчитайте суммы оборотов (по дебету и кредиту) в счетах и
сальдо на конец месяца.
5. Составьте оборотную ведомость по счетам (табл. 9).
6. Составьте баланс за I квартал на 01.04. 2008 г.
Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета, приведенный в приложении 1. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду выписку из Приказа об Учетной политике на ХХ год: приобретение материалов учитывается на счете 10 «Материалы материалов»; Затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются на счет 90 «Продажи».
Все цифры условны и приводятся в рублях.
Таблица 6
Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы ««Север»1
| № п/п | № счета | Наименование счета | Остатки на 01.01. 2008г. (руб.) | |
| Деб-ые | Кре-ые | |||
| Основные средства Амортизация основных средств | 121 000 | 32 900 | ||
| Материалы | 31 900 | |||
| Основное производство | 12 200 | |||
| Готовая продукция | 6 500 | |||
| Касса | 2 430 | |||
| Расчетный счет | 12 300 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 300 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 26 700 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | 2 000 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 200 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 15 060 | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | |||
| Расчеты с разными дебиторами и | 2 500 | |||
| кредиторами | 4 500 | |||
| Уставный капитал | 45 270 | |||
| Добавочный капитал | 26 600 | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 34 500 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 8 700 | |||
| Прибыли и убытки | 17 500 | |||
| Итого: | 218 530 | 218 530 |
1 Данные взяты по фирме «Север», поэтому они не совпадают с показателями предыдущего задания.
Таблица 7
Операции за 1 квартал и корреспонденции счетов
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной деятельности | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| Получено в кассу с расчетного счета | 11 023 | |||
| Выдана из кассы заработная плата | 10 300 | |||
| Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты) | ||||
| Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет | ||||
| Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков. | 8 950 | |||
| Расходы по транспортировке материалов включены в акцептованные счета-фактуры поставщиками | ||||
| За разгрузку поступивших материалов оплачено из подотчетных сумм | ||||
| Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее отгруженную покупателям продукцию | 43 000 | |||
| Отпущены в производство и израсходованы материалы на: — изготовление продукции — общехозяйственные нужды Итого | 13 100 5 600 18 700 | |||
| Начислена амортизация основных средств: — основного производства — общехозяйственного назначения Итого | 2 700 1 900 4 600 | |||
| Начислена заработная плата за июнь: — рабочим за изготовление продукции — административному персоналу Итого | 12 300 8 900 21 200 | |||
| Начислен единый социальный налог на ФОТ: — основных рабочих — административного персонала Итого | 4 850 3 370 8 220 | |||
| Произведены удержания: — налога на доходы с физических лиц из заработной платы — по исполнительным листам (разные кредиторы) | 2 732 | |||
| Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям: — в оплату за услуги общехозяйственного назначения — арендная плата — расходы по продаже продукции — бюджету налог на доходы с физических лиц Итого | 3 521 1 366 6 290 | |||
| Резервируются расходы на капитальный ремонт общехозяйственного назначения | 1 302 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) | 21 072 | 90.2 | ||
| Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном производстве составили 1 1 90 руб. (сумму определить) | 43 960 | |||
| Продана готовая продукция | 76 987 | 90.1 | ||
| Списаны расходы по продаже продукции (сумму определить) | 1 366 | 90.2 | ||
| Списана фактическая себестоимость реализованной (проданной) продукции | 50 460 | 90.2 | ||
| Определяется финансовый результат, закрываются субсчета счета «Продажи» — выручка (сумму определить) — себестоимость (сумму определить) | 76 987 72 898 | 90.1 90.9 | 90.9 90.2 | |
| Списывается финансовый результат по реализации (продажи) продукции | 4 089 | 90.9 | ||
| Выдана из кассы депонированная заработная плата | ||||
| Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита | 13 200 | |||
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | 1 100 | |||
| Перечислено с расчетного счета: — поставщикам в погашение задолженности — фонду социального страхования | 15 607 5 164 | |||
| Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года» (сумму определить) | 21 589 | |||
| Всего за месяц | 543 938 |
Таблица 8
Оборотная ведомость за 1 квартал 2008 г. по синтетическим счетам
| № п/п | Наименование счета | Остаток на 01.01.08 | Оборот на июль | Остаток на 01. 04.08 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| Основные средства | 12 1000 | — | — | 12 1000 | |||
| Амортизация основных средств | 32 900 | — | 4 600 | 37 500 | |||
| Материалы | 31 900 | 9 503 | 18 700 | 22 703 | |||
| Основное производство | 12 200 | 32 950 | 43 960 | 1 190 | |||
| Общехозяйственные расходы | 21 072 | 21 072 | |||||
| Готовая продукция | 6 500 | 43 960 | 50 460 | — | |||
| Расходы на продажу | — | 1 366 | 1 366 | — | |||
| Касса | 2 430 | 11 023 | 12 846 | ||||
| Расчетный счет | 12 300 | 43 723 | 4 739 | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 300 | 19 128 | 9 350 | 18 522 | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 26 700 | 76 987 | 43 000 | 60 687 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 34 500 | 13 200 | — | 21 300 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | 2 000 | 2 732 | 4 061 | ||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 200 | 5 164 | 8 220 | 6 256 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 15 060 | 14 175 | 21 200 | 22 085 | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | — | 1 100 | 3 947 | — | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 2 500 | 4 500 | 1 143 | — | 1 688 | ||
| Уставный капитал | 45 270 | — | — | 45 270 | |||
| Добавочный капитал | 26 600 | — | — | 26 600 | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | — | — | — | 21 589 | — | 21 589 | |
| Продажи | |||||||
| Резервы предстоящих расходов | 8 700 | — | 1 302 | 10 002 | |||
| Прибыли и убытки | — | 17 500 | 21 589 | 4 089 | — | — | |
| Всего: | 218 530 | 218 530 | 214 873 | 214 873 |
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства (01-02) | 83 500 |
| Итого по разделу I | 83 500 |
| II. Оборотные активы | |
| Основные материалы (10) | 22 550 |
| Затраты в производстве (20) | 1 190 |
| Готовая продукция (43) | — |
| Покупатели и заказчики (62) | 60 687 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 3 947 |
| Касса (50) | |
| Расчетные счета (51) | 4 739 |
| Итого по разделу II | 83 720 |
| Баланс | 177 220 |
| Пассив | |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал (80) | 45 270 |
| Добавочный капитал (83) | 26 600 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 21 589 |
| Итого по разделу III | 93 459 |
| IV. Долгосрочные пассивы | — |
| Итого по разделу IV | — |
| V. Краткосрочные пассивы | |
| Краткосрочные кредиты и займы (66) | 21 300 |
| Поставщики (60) | 18 369 |
| Разные кредиторы (76) | 1 688 |
| Задолженность перед персоналом (70) | 22 085 |
| Задолженность бюджету (68) | 4 061 |
| Задолженность социальному страхованию (69) | 6 256 |
| Разные представительские расходы (96) | 10 002 |
| Итого по разделу V | 83 761 |
| Баланс | 177 220 |
ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ
Счет 01. Основные средства1
| Дебет | Кредит дит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08 г. | 121 000 | ||
| — | — | — | — |
| Оборот | — | Оборот | — |
| Сальдо на 01.04.08г. | 121 000 |
Счет 02. Амортизация основных средств2
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 32 900 | ||
| 10) | 4 600 | ||
| Оборот | — | Оборот | 4 600 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 37 500 |
Счет 10. Материалы
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 31 900 | 9) | 18 700 |
| 5) | 8 950 | ||
| 6) | |||
| 7) | |||
| Оборот | 9 503 | Оборот | 18 700 |
| Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 20. Основное производство
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 12 200 | 17) | 43 960 |
| 9.1) | 13 100 | ||
| 10.1) | 2 700 | ||
| 11.1) | 12 300 | ||
| 12.1) | 4 850 | ||
| Оборот | 32 950 | Оборот | 43 960 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 1 190 |
Счет 26. Общехозяйственные расходы
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 9.2) | 5 600 | 16) | 21 072 |
| 10.2) | 1 900 | ||
| 11.2) | 8 900 | ||
| 12.2) | 3 370 | ||
| 15) | 1 302 | ||
| Оборот | 21 072 | Оборот | 21 072 |
Счет 43. Готовая продукция
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 6 500 | 20) | 50 460 |
| 17) | 43 960 | ||
| Оборот | 43 960 | Оборот | 50 460 |
| Сальдо на 01.04.08г. | — |
Счет 44. Расходы на продажу
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | — | 19) | 1 366 |
| 14.3) | 1 366 | ||
| Оборот | 1 366 | Оборот | 1 366 |
| Сальдо на 01.04.08г. | — |
Счет 50. Касса
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 2 430 | 2) | 10 300 |
| 1) | 11 023 | 4) | |
| 23) | |||
| 25) | 1 100 | ||
| Оборот | 11 023 | Оборот | 12 846 |
| Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 51. Расчетные счета
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 12 300 | 1) | 11 023 |
| 4) | 14) | 6 290 | |
| 8) | 43 000 | 24) | 13 200 |
| 26) | 20 771 | ||
| Оборот | 43 723 | Оборот | 51 284 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 4 739 |
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 28 300 | ||
| 14) | 3 521 | 5) | 8 950 |
| 26.1) | 15 607 | 6) | |
| Оборот | Оборот | 9 350 | |
| Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 26 700 | 8) | 43 000 |
| 18) | 76 987 | ||
| Оборот | 76 987 | Оборот | 43 000 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 60 687 |
Счет 66. Краткосрочные кредиты и займы
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 24) | 13 200 | Сальдо на 01.01.08г. | 34 500 |
| Оборот | 13 200 | Оборот | — |
| Сальдо на 01.04.08г. | 21 300 |
Счет 68. Расчеты по налогам и сборам
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 14.4) | Сальдо на 01.01.08г. | 2 000 | |
| 13.1) | 2 732 | ||
| Оборот | Оборот | 2 732 | |
| Сальдо на 01.04.08г. | 4 061 |
Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 26.2) | 5 164 | Сальдо на 01.01.08г. | 3 200 |
| 12) | 8 220 | ||
| Оборот | 5 164 | Оборот | 8 220 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 6 256 |
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 2) | 10 300 | Сальдо на 01.01.08г. | 15 060 |
| 3) | 11) | 21 200 | |
| 13) | 3 152 | ||
| Оборот | 14 175 | Оборот | 21 200 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 22 085 |
Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 3 000 | 7) | |
| 25) | 1 100 | ||
| Оборот | 1 100 | Оборот | |
| Сальдо на 01.04.08г. | 3 947 |
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 2 500 | Сальдо на 01.01.08г. | 4 500 |
| 14) | 3) | ||
| 23) | 13.2) | ||
| Оборот | 1 455 | Оборот | 1 143 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 1 688 |
Счет 80. Уставный капитал
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 45 270 | ||
| Оборот | — | Оборот | — |
| Сальдо на 01.04.08г. | 45 270 |
Счет 83. Добавочный капитал
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 26 600 | ||
| Оборот | — | Оборот | — |
| Сальдо на 01.04.08г. | 26 600 |
Счет 84. Нераспределенная прибыль
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | — | ||
| 27) | 21 589 | ||
| Оборот | — | Оборот | 21 589 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 21 589 |
Счет 96. Резервы предстоящих расходов
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 8 700 | ||
| 15) | 1 302 | ||
| Оборот | — | Оборот | 1 302 |
| Сальдо на 01.04.08г. | 10 002 |
Счет 90. Продажи
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| 16) | 21 072 | 18) | 76 987 |
| 19) | 1 366 | 21.1) | 72 898 |
| 20) | 50 460 | 21.2) | 76 987 |
| 21.1) | 76 987 | ||
| 21.2) | 72 898 | ||
| 22) | 4 089 | ||
| Оборот | 226 872 | Оборот | 226 872 |
Счет 99.Прибыли и убытки
| Дебет | Кредит | ||
| номер операции | сумма | номер операции | сумма |
| Сальдо на 01.01.08г. | 17 500 | ||
| 27) | 21 589 | 22) | 4 089 |
| Оборот | 21 589 | Оборот | 4 089 |
| Сальдо на 01.04.08г. | — |