Основными документами, в которых раскрывается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности ООО «Северный Кристалл», являются Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2). В частности, по коду строки 610 V раздела «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса отражается задолженность по налогам и сборам на начало и конец отчетного периода. Для заполнения данной строки используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Раскрытие информации в ООО «САНРАЙз-Черкесск» о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности основывается на данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
ООО «САНРАЙз-Черкесск» по итогам отчетного и налогового периодов представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую отчетность, основным видом которой являются налоговые декларации по всем начисленным налогам.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации.
Организация предоставляет декларацию на бумажном носителе, где в каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.
Для исправления ошибок перечеркивается неверное значение показателя, вписывается правильное и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию.
В обязательном порядке заполняются разделы 1 и 2 декларации.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. ИНН анализируемого предприятия - 77182111313, КПП - 771801002.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении данной страницы указываются:
) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
) вид документа, а именно 1 - первичный, 3 - корректирующий.
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки;
) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;
) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
) полное наименование организации;
) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
) количество страниц, на которых составлена декларация;
) количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы и произведенные ими расходы в случае их приложения.
По строке «Руководитель» проставляется подпись генерального директора ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.
В течение года ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» как налоговый агент ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».
Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому лицу, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ. По форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.
Справки по форме 2-НДФЛ представляются в следующие сроки:
ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у физического лица исчисленную сумму налога. Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления.
В налоговую инспекцию справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Чепкесск» на бумажных носителях. К справкам прилагаются два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок).
В реестре указывается общее количество представленных документов о доходах по форме 2-НДФЛ, а также их перечень по каждому налогоплательщику с указанием ставки налога, общей суммы дохода, общей суммы исчисленного и удержанного налога. Реестр удостоверяется печатью организации и подписью ответственного лица.
Справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.
Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица.
Проанализировав порядок заполнения формы 2-НДФЛ, можно отметить, что в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» справка заполняется с указанием всех необходимых реквизитов, как налогового агента, так и налогоплательщика без помарок преимущественно с использованием компьютерной техники (есть Справки, заполненные рукописно) и подписывается главным бухгалтером.
Раскрытие информации в организации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в налоговой отчетности основывается на данных первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В бухгалтерском учете и налогообложении предприятия структура и порядок налогов и сборов является одним из важнейших вопросов. От того, насколько грамотно бухгалтер ведет бухгалтерские записи, будут зависеть выплаты в бюджет и во внебюджетные фонды.
Объектом исследования настоящей работы являлось ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» города Черкесск, занимающееся оптовой и розничной торговлей. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.
В целом, ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» является финансово устойчивым, но платежеспособность вызывает сомнения, причем с каждым годом ситуация ухудшается.
Налогообложение организации производится в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", форма которого установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:
- «Расчеты по НДС
- «Расчеты поподоходному налогу»;
- «Расчеты по налогу наимущество»;
- «Расчеты по налогу на прибыль»;
ООО «САНРАЙз-Черкесск» ведет полноценный бухгалтерский учет, на основании которого рассчитываются показатели для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога.
До 01.01.2009 г. предприятие вправе было уменьшать налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, но не более чем на 30 %. С 1 января 2009 г. разрешено уменьшать налоговую базу на сумму убытка в полном объеме.
ООО «САНРАЙЗ» по итогам полугодия представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую декларацию до 25 июля, а по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года.
С 1 января 2009 г. отменены налоговые декларации по результатам отчетного периода.
По результатам проведенной работы руководству ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» можно вынести следующие предложения:
1. Главному бухгалтеру обратить внимание на недостатки учетного процесса формирования и использования финансовых результатов.
2. Разработать конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков от основной и прочей деятельности, увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
3. При формировании системы налогового учета необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.
Внимательно следить за изменениями в законодательстве в части учета финансовых результатов.
.Доработать рабочий план счетов, план счетов из учетной политики не соответствует фактической. Неправильно сформулированы наименование налогов.