Введение
В данной работе дано краткое описание разработки методов комплексного анализа прибыли страховой организации, представленной в диссертации на соискание научной степени кандидата экономических наук Соловьевой О.В. Представлены как методики составления аналитических отчетов, так и краткая характеристика сущности страхования. В заключении отображено мое личное отношение к общим проблемам аудита, его объективности и целесообразности.
Сущность страхования
При написании работы был прочитан ряд учебников, пособий и научных работ, в основной массе опубликованных в сети Интернет.
В ряде случаев встречается следующее определение сущности страхования как таковой:
страхование относится не к сфере материального производства, а является разновидностью финансовых услуг, не производящих добавленной стоимости;
для страховой деятельности характерны специфические участники и терминология (страховщик, страхователь, застрахованный, выгодоприобретатель, страховое возмещение, страховой тариф и др.);
объект страховой сделки не имеет физической формы воплощения, так как страховая услуга удовлетворяет потребность по защите имущественных интересов страхователя от последствий случайных событий;
материальная и нематериальная формы существования страховой услуги обеспечивают растянутость потребления её полезных свойств во времени;
для страхования характерна так называемая "инверсия" цикла, то есть нарушение нормального порядка обмена, вызванное неопределённым временным разрывом между оплатой услуги и фактическим полным её оказанием;
между участниками страховой сделки существует продолжительная связь (в пределах сроков действия договора страхования);
фактическая реализация страховой защиты в виде страхового возмещения находится в вероятностной зависимости от покрываемого риска;
страховщики используют специфические источники производства страховой услуги - страховые резервы;
в качестве основного источника формирования страховых резервов используется денежный капитал страхователя;
вовлечение средств резервов в инвестиционную деятельность регламентировано на условиях диверсификации, возвратности, ликвидности и прибыльности;
для страховой деятельности характерен сложный денежный оборот, включающий два взаимосвязанных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий защиту страхователей, и оборот средств, предназначенных для функционирования страховых организаций;
цены на страховые услуги (страховой тариф) определяются особым образом (исходя из величины страховых резервов, расходов на ведение дела, на проведение предупредительных мероприятий, а также тарифной прибыли);
в страховании существуют специфические способы нивелирования принятых рисков (сострахование, перестрахование);
объекты страховых сделок чрезвычайно многообразны и носят индивидуальный характер;
специализация страховых организаций регулируется государством и регламентируется законодательством;
деятельность страховщиков характеризуют специфические показатели.
Эти особенности оказывают существенное влияние на все процессы хозяйственной деятельности страховых организаций, вплоть до формирования конечных финансовых результатов, поэтому их необходимо учитывать при использовании методов комплексного анализа финансовых результатов.
Особенности методов учета и отчетности в страховании.
Специфическими чертами методов учета в страховых организациях можно определить следующие:
наличие специализированных счетов и субсчетов для учёта основной деятельности - это счёт 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", счёт 77 "Расчёты по страхованию, сострахованию и перестрахованию", счёт 92 "Страховые премии (взносы)"; счёт 95 "Страховые резервы".
формирование финансовых результатов напрямую на счёте прибылей и убытков.
Кроме этого, для обобщения информации о расходах страховой организации, связанных с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, прочих расходах, связанных с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также управлению страховой организацией применяется счёт 26 "Общепроизводственные расходы". Таким образом, аккумулирование расходов по основной деятельности страховыми организациями производится на счёте 26, а счёт 20 в данном случае вообще не используется.
Существенной особенностью учёта в страховых компаниях является прямая корреспонденция счетов 22, 26, 92, 95 и 96 (в части резерва предупредительных мероприятий) со счётом 99. То есть при определении финансового результата от основной деятельности счёт 90 не задействуется.
Отчётность страховых организаций составляется в разрезе функций страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни).