Для ее исчисления из суммы скорректированного валового дохода исключают сумму валовых расходов и амортизационные отчисления по основным средствам. В Декларации представлено 17 приложений, каждое имеет буквенное обозначение.
НДС
На Украине в 1997 г в апреле принят закон «Об НДС». Вступил же он в силу с 1 октября 1997г. Внедрение закона потребовало значительной подготовительной работы, особенно что касалось кассовых аппаратов. Кассовые аппараты были переоборудованы на фискальные чеки (отдельной строкой на чеке выбита сумма НДС)
Чек
| Г. Харьков ООО «Отрада» Ул.Тимуровцев, 101 0,500 х 14.10 Сыр 7, 05 А Брикет 5,80 Б Лекарства 3,40 В Сумма 16,25 Оплата 17,00 Сдача 0,75 А= 20,00 % 1,18 20-01-98 11:36 Спасибо | -местонахождение предприятия -название предприятия -местонахождение предприятия в городе -регистр. номер ЭККА, код кассира,№ кассы -кол-во, знак умножения, цена ед. товара -наимен. товара, стоимость, ставка НДС-20% -наимен. товара, стоимость, ставка НДС –0% -наимен.товара,стоимость,обозначение необлагаемого налогом тов. -общая сумма -оплата наличностью -сдача -сумма налога по ставке НДС = 20% (А) -последовательный № чека, заводской № ЭККА -дата и время выдачи чека -рекламная строка |
В Украине от НДС освобождаются следующие товары и услуги. Буквой «В» обозначаются товары, которые не облагаются НДС: 1) проезд в городском транспорте 2) книги (худ. литература) украинских издательств 3)учебники школьные 4) тетради школьные отечественного производства 5) медицинские услуги по перечню (в гос. учреждениях)
Ставки налога
Различают 2 налоговые ставки – 20% и 0% (нулевая). Нулевая ставка устанавливается на товары, которые реализуются в беспошлинных магазинах, а также при продаже угля и электроэнергии и предоставлении транспортных услуг за границей украинским транспортом.
НДС по ставке 20% взимается от базы налогообложения, т.е. по ценам, увеличенным на НДС.
Цпр = С + Пр, Ц реализ + (С+Пр) + НДС
Гостиничный сбор = 20% от (С+Пр) –по Харькову
Нулевая ставка налога даёт право плательщику получать возмещение сумм НДС, которые были уплачены поставщикам за товары, используемые для осуществления операций.
Налоговые обязательства – сумма НДС, которую получает предприятие в составе выручки при реализации товаров и услуг.
Налоговый кредит
Налоговый кредит – сумма НДС, которая была уплачена поставщикам в составе стоимости товаров и услуг, необходимых для производства.
Расчёт с бюджетом.
В бюджет подлежит оплатить разницу между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом. Ответ может быть положительным, а может быть и отрицательным. Если он положительный, то сумма вносится в бюджет, если отрицательный – наступает возмещение из бюджета.
В беспошлинных магазинах находятся налоговые обязательства, т.е. бюджет должен возмещать данному предприятию.
Ценовая политика по методу «Издержки + прибыль»
Все затраты по полной себестоимости принято сгруппировывать на 1) себестоимость, зависящую от количества мест 2)себестоимость, зависящую от площади номера 3) себестоимость, зависящую от количества номеров.
Себестоимость, зависящая от количества мест:
Водоснабжение –280,8 грн
Канализация –699,11 грн
Стирка белья –179,58 грн
Услуги банка – 62,78 грн
1222,27 грн
Себестоимость, зависящая от площади номера:
Уровень зарплаты –10783,65 грн
Соц страх –312,72 грн
Страхование от безработицы – 226,45 грн
Страхование от несчастного случая – 90,58 грн
Пенсионное страхование – 3450,76 грн
Амортизация – 2962, 53 грн
Коммунальный налог – 192 грн
Расходные материалы – 18,33 грн
Газ – 9483,8 грн
Электроэнергия – 6361,1 грн
Текущий ремонт – 195,5 грн
Охрана – 206,12 грн
34283,54 грн
Себестоимость, зависящая от количества номеров.
Канцтовары – 299,25 грн
Телефон/радио – 533,34 грн
Телефонные переговоры (служебные) – 58,42 грн
Прочие – 62,28 грн
953,29 грн
Итого издержек (себестоимость, затраты) = 36458,1 грн
Прибыль – 50 000 грн
Объём реализации без НДС и гостиничного сбора – 86458,1 грн
Рассчитать себестоимость содержания номеров
1) S коридоров, вестибюлей, холлов 151, 3 м2 + 55,2 м 2= 206,5 м2
2) Всего эксплуатируемой S = 1709,3 (S под номерами)+ 206,5 (все прилегающие)= 1915,8 м2
3) Количество метров коридоров, вестибюлей, холлов, прилегающих к площади номеров на 1 м 2- 206, 5/1709,3 = 0,12 м2
1 комнатный 1 местный = 0,12 х 11,5 м2 (S 1комн номера) = 1,38 м2
1комнатный 2хместный = 0,12 х 16,8 м2 = 2,02 м2
2комнатный 2хместный = 0,12 х 30 = 3,5 м2
4. S номеров.
1 комнатный 2 местный = 11,5 + 1,38 = 12,88 м
1 комнатный 2 местный = 16,8 + 2,02 = 18.82 м
2 комнатный 2 местный = 30 + 3,5 = 33,5 м
5. Себестоимость, зависящая от количества мест в номерах.
Вместимость – 203 места. Кол-во номеров – 103.
1222,27: 203 = 6,02 грн.
1 комнатный 1 местный = 6,02 грн
1 комнатный 2 местный 12,04 грн
2 комнатный 2 местный = 12,04 грн
6. Себестоимость, зависящая от S номеров.
34283,54: 1915,8 = 17,89 грн
1 комнатный 1 местный – 12,88 х 17,89 = 230.4 грн
1 комнатный 2 местный – 336,68 грн
2 комнатный 2 местный – 599,31 грн
7. Себестоимость, зависящая от количества номеров.
953,29: 103 = 9,25 грн
8. Себестоимость всего.
1 комнатный 1 местный = 230,4 + 9,25 + 6,02 = 245,67 грн
1 комнатный 2 местный = 336,68 + 12,04 + 9,25 = 357,97 грн
2 комнатный 2 местный =11,04 + 9,25 + 599,31 = 620,6 грн
9. Расчет цены проживания в номере
Уровень рентабельности – 30%
1 комнатный 1 местный – 245,67 х 30% = 319,37 грн
1 комнатный 2 местный – 465,36 грн
2 комнатный 2 местный – 807,17 грн
10. Стоимость номера в день.
1 комнатный 1 местный – 319,37: 30 = 10,64 грн
1 комнатный 2 местный – 15,51 грн
2 комнатный 2 местный – 26,9 грн
11. Гостиничный сбор
1 комнатный 1 местный – 2,12 грн
1 комнатный 2 местный – 3,1 грн
2 комнатный 2 местный – 5,38 грн
12. НДС – столько же, сколько и гостиничный сбор.
13. Цена с учётом гостиничного сбора и НДС
1 комнатный 1 местный – 10,64 + 4,24 = 14,88 грн
1 комнатный 2 местный – 15,51 + 6,2 = 21,71 грн
2 комнатный 2 местный – 26,9 + 10,76 = 37,66 грн
14. Цена номера с учетом коэффициента загрузки (50 %)
1 комнатный 1 местный – 14.88 + 50% = 22.32 грн
1 комнатный 2 местный – 32,56 грн
2 комнатный 2 местный – 56,49 грн
15. Цены на проживание с 15.12. 2000г
Завтрак -6грн на человека
1 комнатный 1 местный – 30 грн (Гост. сбор –4грн, НДС –4 грн) (30 – 6)/16,66
1 комнатный 2 местный – 40 грн –12 = 28 /6 = 4,6 грн (НДС) 4,6 (гост сбор)
2 комнатный 2 местный – 70 грн – 12 = 58 /6 = 9,66 (НДС) 9,66 (Гост сбор)
Расчет цены на стоянку автомашин
1) S стоянки 3650 м2
2) Электроэнергия для уличного освещения – 12 фонарей по 500 Ватт. Средняя продолжительность горения 1 фонаря в сутки –10 часов
12 х,5 х10 х 30 х 0,1612 = 290,16 грн
3) Содержание собак – 125 грн
4) Плата за землю – 345 грн
5) Плата за канализацию – 3 грн
6) Зарплата – 800 грн
7) 4 работающих –37,5 грн. Начисления на зарплату – 300 грн
Цена 1 м2 стоянки без учета коэффициента загрузки – 300 +800 +3 +345 +125 +290,16 = 1863,16 /3650 /30 = 0,01 грн
С НДС -0,01 + 20% =0.012
0.012 + налог на прибыль = 0.012 +30% = 0.0156 х 20% = 0.018
Плановый коэффициент загрузки –15 %
Стоимость 1 м2 с уч1том планового коэффициента загрузки = 0.12 грн
Размещение транспорта.
Легковые автомобили –2х 6 = 12 м х 0,12=1,44 грн
Прицепы к легковым – 2,5 х 3 = 7,15 грн
Грузовые машины – 2,5 х 7 = 10,5 грн
2,5 х 9 =22, 5 грн
Автобус 2,5 х 11 = 27,5 грн