Тема 12. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике
2. Общие требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности
Контрольные вопросы
1. Нормативное регулирование составления и представления бухгалтерской отчетности.
2. Состав бухгалтерской отчетности (годовой, промежуточной).
3. Пользователи бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее представления (промежуточной, годовой).
4. Понятие отчетного периода, отчетной даты.
5. Выберите правильный ответ:
1) бухгалтерская отчетность – это единая система данных об:
а) имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
б) финансовом положении организации, составляемая на основе данных бухгалтерского учета;
в) имущественном положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского и статистического учета;
2) отчетный период – это период:
а) с 1 января отчетного года по 31 декабря отчетного года включительно;
б) за который должна составляться бухгалтерская отчетность;
в) между двумя аудиторскими проверками;
г) с начала деятельности организации до ее ликвидации или реорганизации;
3) при составлении бухгалтерской отчетности отчетным годом является период:
а) с 1 июля по 30 июня следующего года;
б) с 1 января по 31 декабря включительно;
в) в 12 месяцев с момента создания организации
4) состав бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется:
а) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
б) ФЗ «О бухгалтерском учете»;
в) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
г) ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
д) ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
5) в состав промежуточной отчетности включаются:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
6) в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) приложение к бухгалтерскому балансу;
е) отчет о продукции;
ж) аудиторское заключение;
з) пояснительная записка
7) публикации в обязательном порядке подлежат формы годовой бухгалтерской отчетности:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о прибылях и убытках;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств;
д) отчет о затратах на производство;
е) информация о результатах аудита годовой отчетности;
8) перед составлением годовой отчетности в обязательном порядке проводится:
а) переоценка объектов учета;
б) распределение косвенных расходов;
в) инвентаризация;
г) реформация;
9) бухгалтерская отчетность составляется по данным:
а) Главной книги;
б) первичных документов;
в) учетных регистров;
г) бухгалтерских балансов;
10) в соответствии с МСФО показатели бухгалтерского баланса оцениваются по принципу:
а) баланса–брутто;
б) баланса-нетто;
в) сальдового баланса;
г) ликвидационного баланса;
11) показатели бухгалтерского баланса на конец отчетного периода должны быть сопоставлены с данными:
а) первичных документов;
б) бухгалтерского баланса за предшествующий период;
в) публикуемой отчетности;
г) учетных регистров;
12) бухгалтерская отчетность подписывается:
а) руководителем и главным бухгалтером организации;
б) руководителем организации;
в) главным бухгалтером организации;
г) аудитором;
13) публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее:
а) даты ее представления органам государственной статистики;
б) 1 марта года, следующего за отчетным;
в) 1 июня года, следующего за отчетным;
14) датой представления бухгалтерской отчетности является день ее:
а) почтового отправления (фактического представления);
б) получения ее заинтересованными пользователями;
в) утверждения
Задания для самостоятельной работы
1. Определите основные положения Концепции бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной учетной практике.
2. Перечислите основные отличия в порядке подготовки и формирования бухгалтерской финансовой отчетности согласно российским учетным стандартам и МСФО.
Рекомендуемая литература
1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 06.07.1999 №43н.
2. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Прикaз Минфинa РФ oт 06.10.2008 № 106н.
3. О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти, утв. Прикaзом Министерствa финaнсoв Рoссийскoй Федерaции oт 22.07.2003 г. № 67н.
4. Концепция развития бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997 г.
5. Александер Д. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; [Пер. с англ. В.И.Бабкин, Т.В. Седова]. – М.: ООО «Вершина», 2005.
8. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.
Тема 13. Бухгалтерский баланс и модели его построения (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Значение и функции бухгалтерского баланса
2. Виды бухгалтерских балансов
3. Состав, классификация и оценка статей баланса
Практические задания
Решение задания 13.1
Контрольные вопросы
1. Понятие финансовой отчетности и баланса (общее и различия в определении).
2. Нормативное регулирование составления бухгалтерского баланса.
3. Структура актива и пассива формы №1 «Бухгалтерский баланс».
4. Статьи баланса и их оценка. Влияние учетной политики на оценку статей формы №1 «Бухгалтерский баланс».
5. Техника составления формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Задания для самостоятельной работы
Решить задания 13.2, 13.3, 13.4.
Практические задания к теме №13
Задание 13.1
На основании ниже приведенных данных (табл. 14) установите виды оценок объектов учета при их отражении в бухгалтерском балансе. Определите объекты учета, которые учитываются за балансом организации. Составьте форму №1 «Бухгалтерский баланс» и Справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Таблица 14
Информация об активах, обязательствах и капитале организации
| № п/п | Наименование объекта | Вид оценки | Сумма, тыс. руб. |
| Исключительное право на программные продукты для ЭВМ | Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации | ||
| Здание администрации | Первоначальная стоимость Восстановительная стоимость Сумма накопленной амортизации | ||
| Производственное здание, переданное по договору ипотеки в качестве залога в обеспечение обязательств по кредиту | Первоначальная стоимость Восстановительная стоимость Сумма накопленной амортизации Стоимость по договору ипотеки | ||
| Квартиры для сотрудников организации в объектах жилого фонда | Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации | ||
| Производственное оборудование | Первоначальная стоимость Сумма накопленной амортизации | ||
| Акции АО «Лукойл» | Первоначальная стоимость Рыночная стоимость | ||
| Производственные запасы | Покупная цена Фактическая себестоимость | ||
| Готовая продукция | Фактическая себестоимость Нормативная себестоимость | ||
| Товары для перепродажи | Покупная стоимость Продажная стоимость | ||
| Товары, принятые на комиссию | Стоимость по договору комиссии Продажная цена | ||
| Продолжение таблицы 14 | |||
| НДС по приобретенным ценностям | |||
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | Фактическая себестоимость отгруженной продукции Договорная стоимость, в том числе НДС 18% | ||
| Денежные средства на расчетном счете | |||
| Денежные средства на валютном счете | По курсу на дату совершения последней операции По курсу на дату составления отчетности | ||
| Уставный капитал | |||
| Прирост стоимости по результатам переоценки | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | |||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |||
| Задолженность по кредитам банка | Основная сумма долга (не погашенная) Сумма начисленных и не погашенных процентов | ||
| Задолженность перед поставщиками материалов и товаров | Стоимость поступивших материалов и товаров Сумма НДС по поступившим материалам и товарам | ||
| Задолженность перед персоналом организа-ции по оплате труда | |||
| Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Задолженность перед бюджетом |
Задание 13.2
Составьте форму №1 «Бухгалтерский баланс» на основании данных об имуществе, обязательствах и собственном капитале организации, приведенных в таблице 15.
Таблица 15
Сведения об имуществе, обязательствах и капитале организации
| Наименование статьи | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Основные средства | |
| 2. Амортизация основных средств | |
| 3. Нематериальные активы | |
| 4. Амортизация нематериальных активов | |
| 5. Вложения во внеоборотные активы | |
| 6. Материалы | |
| 7. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| 8. Основное производство | |
| 9. Готовая продукция | |
| 10. Касса | |
| 11. Расчетный счет | |
| 12. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 13. Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| 14. Резервы по сомнительным долгам | |
| 15. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| 16. Расчеты с бюджетом | |
| 17. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| 18. Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 19. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал | |
| 20. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 21. Уставный капитал | |
| 22. Собственные акции | |
| 23. Резервный капитал | |
| 24. Добавочный капитал | |
| 25. Прибыль (убыток) отчетного года |
Задание 13.3
На основании остатков по счетам главной книги на 01.04.200Х г. (табл. 16) составьте форму №1 «Бухгалтерский баланс».
Таблица 16
Остатки по счетам главной книги на 01.04.200Х г.
| Шифр счета | Наименование статьи | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Вложения во внеоборотные активы | ||
| Материалы | ||
| Налог на добавленную стоимость | - | |
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с учредителями | - | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Прибыль и убытки |
Задание 13.4
Составьте форму №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Квант» на 1 января 2009 г. На основании данных, приведенных в таблице 17.
Таблица 17
Информация для составления бухгалтерского баланса ООО «Квант»
на 1 января 2009 г.
| Наименование показателей | Сумма тыс. руб. |
| 1. Зарегистрированный уставный капитал | |
| 2. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| 3. Задолженность предприятия по долгосрочным кредитам банкам | |
| 4. Кредиторская задолженность | |
| 5. Финансовые вложения (до 12 месяцев) | |
| 6. Производственные запасы | |
| 7. Чистая прибыль | |
| 8. Денежные средства в кассе | |
| 9. Денежные средства на расчётном счёте | |
| 10. Первоначальная стоимость основных средств | |
| 11. Резерв под обесценение финансовых вложений | |
| 12. Амортизация основных средств | |
| 13. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | |
| 14. Прочая дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | |
| 15. Резервы по сомнительным долгам | |
| 16. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
Рекомендуемая литература
1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43н.
2. О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти, утв. Прикaзом Министерствa финaнсoв Рoссийскoй Федерaции oт 22.07.2003 г. № 67н.
3. Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие -М.: Омега - Л, 2006.
4. Нoвoдoрский В.Д., Бухгaлтерскaя (финaнсoвaя) oтчетнoсть: учебник; Всерoссийский финaнсoвo-экoнoмический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗAO «Финстaтинфoрм», 2006.
5. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.
6. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.
Тема 14. Отчет о прибылях и убытках (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Назначение Отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике
2. Схема построения и содержание Отчета о прибылях и убытках
3. Порядок формирования показателей и техника оставления формы №2 «Отчета о прибылях и убытках»
Практические задания
Решение задания 14.1.
Контрольные вопросы
1. Формирование статей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании данных бухгалтерского учета.
2. Расчет показателей базовой и разводненной прибыли на акцию.
Задания для самостоятельной работы
Решить задания 14.2, 14.3, 14.4.
Практические задания к теме №14
Задание 14.1
Отразите операции на субсчетах к счету 90 нарастающим итогом за 9 месяцев и сформируйте фрагмент формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 9 месяцев.
В 1 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 118000 рублей, в т.ч. 18% НДС (выручка от продажи признается в учете по мере отгрузки продукции), производственная себестоимость отгруженной продукции – 60000 рублей, управленческие расходы – 10000 рублей, коммерческие расходы, связанные с проданной продукцией – 15000 рублей.
Во 2 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 59000 рублей (в т.ч. 18% НДС), производственная себестоимость – 30000 рублей, управленческие расходы – 10000 рублей, коммерческие расходы – 12000 рублей.
В 3 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 177000 (в т.ч. 18% НДС), производственная себестоимость – 80000 рублей, управленческие расходы – 50000 рублей.
В соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы не включаются в производственную себестоимость выпущенной продукции, а относятся на счет 90 «Продажи».
Рабочий план счетов предусматривает следующие субсчета к счету 90 «Продажи»:
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость проданной продукции»
90-3 «НДС»
90-4 «Коммерческие расходы»
90-5 «Управленческие расходы»
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Задание 14.2
Составьте форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании нижеприведенных данных:
Сумма кредитового оборота по счету 90 «Продажи» - 1 180 тыс. руб.
Сумма дебетового оборота по счету 90 «Продажи» - 840 тыс. руб., в том числе:
- с кредита счета 43 – 450 тыс. руб.;
- с кредита счета 20 – 50 тыс. руб.;
- с кредита счета 26 – 20 тыс. руб.;
- с кредита счета 40 – 40 тыс. руб.;
- с кредита счета 44 – 100 тыс. руб.;
- с кредита счета 68 – 180 тыс. руб.
На счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода отражены следующие операции:
- начислены проценты к получению за хранение средств на депозитном счете в коммерческом банке – 17000 руб.;
- начислены дивиденды к получению по акциям ОАО «Актив» – 8000 руб.;
- начислены доходы от долевого участия в уставном капитале других организаций – 5000 руб.;
- поступили на расчетный счет денежные средства в счет погащения дебиторской задолженности, списанной ранее в убыток – 10000 руб.;
- начислен штраф к получению от поставщика за нарушение условий поставки оборудования – 5000 руб.;
- присоединен неиспользованный резерв по сомнительным долгам – 16 000 руб.;
- часть доходов будущих периодов признана в качестве доходов текущего периода (безвозмездно получены основные средства – 12000 рублей, сумма начисленной за год амортизации по ним – 2000 руб.);
- начислена неустойка за несоблюдение договорных обязательств – 30000 руб.;
- списана стоимость товаров, проданных в прошлом году (в прошлом году допущена ошибка – занижена себестоимость продаж) – 15000 руб.;
- начислены проценты по кредитам банка – 12000 руб.;
- оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию – 5000 руб.;
- отражена отрицательная курсовая разница – 13000 руб.
Задание 14.3
Составьте форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» на основании нижеприведенных данных:
- выручка от продажи готовой продукции – 118000 руб., в том числе НДС 18%;
- фактическая производственная себестоимость проданной продукции – 70000 руб.;
- транспортные расходы по доставке продукции покупателям, осуществленные сторонней организацией – 5900 руб., в том числе НДС 18%;
- поступления в виде арендной платы (сдача в аренду не является предметом деятельности организации) – 8260 руб., включая НДС;
- расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду – 2500 руб.;
- поступления от продажи основных средств – 23600 руб., в том числе НДС 18%;
- остаточная стоимость проданных основных средств – 12000 руб.;
- оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию – 1500 руб.;
- списана кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности – 6000 руб.;
- доход от долевого участия в деятельности других организаций – 13000 руб.;
- положительная курсовая разница на валютном счете – 3000 руб.;
- начислен штраф к получению за нарушение условий хозяйственного договора – 1400 руб.;
- начислен штраф по результатам проверки налоговой инспекции – 2500 руб.;
- списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности – 5000 руб.;
- начислен штраф к уплате за нарушение условий хозяйственного договора – 2000 руб.;
- произведены отчисления в резерв под снижение стоимости материальных ценностей – 1800 руб.;
- начислен налог на имущество – 5000 руб.;
- начислен налог на прибыль – 9000 руб.
Задание 14.4
Рассчитайте сумму базовой прибыли на одну акцию на основании нижеприведенной информации.
Уставный капитал АО разделен на 200 привилегированных и 800 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. Сумма чистой прибыли за отчетный период составляет 120000 руб. По привилегированным акциям предусмотрен доход в размере 10% от номинальной стоимости акции.
За отчетный период имело место следующее движение обыкновенных акций: на 1 января - все акции находились у акционеров; в марте общество выкупило 200 акций; в июне 100 акций, ранее выкупленные у акционеров, проданы.
Рекомендуемая литература
1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43н.
2. О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти, утв. Прикaзом Министерствa финaнсoв Рoссийскoй Федерaции oт 22.07.2003 г. № 67н.
3. Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие -М.: Омега - Л, 2004.
4. Нoвoдoрский В.Д., Бухгaлтерскaя (финaнсoвaя) oтчетнoсть: учебник; Всерoссийский финaнсoвo-экoнoмический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗAO «Финстaтинфoрм», 2006.
5. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.
6. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.
Тема 15. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (2 занятия)
Занятие 1
Вопросы для обсуждения
1. Назначение Отчета о движении денежных средств в рыночной экономике
2. Методы составления Отчета о движении денежных средств
3. Порядок формирования показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
Практические задания
Решение задания 15.1.
Контрольные вопросы
1. Понятие потоков денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
2. Прямой метод представления денежных потоков от текущей деятельности.
3. Косвенный метод представления денежных потоков от текущей деятельности.
Задания для самостоятельной работы
Решить задание 15.2.
Занятие 2
Вопросы для обсуждения
1. Назначение Отчета об изменениях капитала в рыночной экономике
2. Структура и содержание формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
3. Содержание формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Практические задания
Решение задания 15.3.
Контрольные вопросы
1. Порядок формирования показателей формы №3 «Отчет об изменениях капитала».
2. Порядок формирования показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
3. Взаимосвязь показателей отчета об изменении капитала и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с показателями формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Задания для самостоятельной работы
Решить задание 15.4.
Практические задания к теме №15
Задание 15.1
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и составьте форму №4 «Отчет о движении денежных средств» на основании нижеприведенной информации.
По состоянию на 01.01.2009 г. у ООО «Сервис» было в кассе 2000 руб., на расчетном счете в банке – 55000 руб.
В прошлом году остаток денежных средств на начало года составил 18 000 руб.
За 2009 г. было получено за проданную готовую продукцию 944 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме того, был получен аванс от покупателей готовой продукции в счет предстоящих поставок – 177 000 руб., включая НДС 18%.
В 2008 г. сумма, полученная от продажи готовой продукции, составила 660 000 руб., включая НДС 18%.
В 2009 г. поставщикам материалов было перечислено 601800 руб., в т.ч. НДС 18%; в 2008 г. – 480 000 руб., в том числе НДС 18%.
В 2009 г. выплаченная заработная плата составила 120 000 руб., в 2008г. – 80 000 руб.
В 2009 г. ООО «Сервис» заплатило проценты за пользование заемными средствами, которые были получены на текущие расходы, в размере 2000 руб.
Сумма перечисленных налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды составили:
в 2009 г. налоги в бюджет – 113 000 руб., штраф по налогу на прибыль – 12 000 руб.;
в 2008 г. налоги – 125 000 руб.
В 2009 г. 27 000 руб. было выдано подотчет работникам организации, 14 000 руб. – оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание.
В прошлом году сумма прочих расходов составила 40 000 руб.
В 2009 г. было получено 82600 руб., включая НДС 18%, за проданный станок.
В 2009 г. согласно договору банк перечислил ООО «Сервис» проценты за хранение денежных средств на расчетном счете в сумме 1000 руб. В 2008г. аналогичные поступления составили 2000 руб.
В 2009 г. ООО «Сервис» выдало ОАО «Салют» заем в размере 70 000 руб. В этом же году часть займа в сумме 50 000 руб. была погашена, кроме того, были перечислены проценты за пользование заемными средствами – 2000 руб.
В 2009 г. был приобретен станок за 45 000 руб. Задолженность перед поставщиком была полностью погашена.
В 2009 г. был получен заем в размере 15 000 руб. от ЗАО «Бета», кредит банка – 20 000 руб. Сумма кредита за 2008 г. составляла 30 000 руб., который был погашен в октябре 2009 г.
Задание 15.2
Составьте форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», для чего необходимо:
1) на основании данных оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» (табл. 18, 19) составьте сводную оборотную ведомость по счетам 51 и 51;
2) удалите взаимные обороты по счетам учета денежных средств;
3) составьте сводную оборотную ведомость по счетам 50 и 51;
4) на основании сводной оборотной ведомости по счетам учета денежных средств составьте Отчет о движении денежных средств за 2009 год.
Справочно:
- по дебету счета 51 и кредиту счета 76 в размере 50000 руб. отражена поступившая от контрагентов сумма в возмещение причиненных убытков;
- выручка от продажи основных средств (Д 51 К 62) в общей сумме выручки составляет 40000 руб.;
- краткосрочный кредит в банке в сумме 25000 рублей получен на приобретение основных средств.
Таблица 18
Оборотная ведомость по счету 50 «Касса»
| Сальдо на 01.01.08 | С кредита счета | Сумма (руб.) | По дебету счетов | Сумма (руб.) | Сальдо на 31.12.08 |
| * | * |
Таблица 19
Оборотная ведомость по счету 51 «Расчетный счет»
| Сальдо на 01.01.08 | С кредита счета | Сумма (руб.) | По дебету счетов | Сумма (руб.) | Сальдо на 31.12.08 |
| 62/авансы полученные | 60/авансы выданные | ||||
| * | * |
Задание 15.3
Составьте форму № 3 «Отчет об изменениях каптала» за 2009 год.
ЗАО «Актив» было зарегистрировано в 2007 году. Уставный капитал организации составил 300000 рублей. По данным бухгалтерского учета остаток на конец 2007 года по счету 84 равен нулю. По окончании 2007 года ЗАО «Актив» провело переоценку основных средств, сумма дооценки составила 20000 рублей.
В 2008 году были проданы основные средства, по которым на счете 83 «Добавочный капитал» числились суммы дооценки в размере 5000 руб.
По итогам работы за 2008 год была получена прибыль в размере 100000 руб.
В начале 2009 года Совет директоров ЗАО «Актив» принял решение о распределение прибыли, полученной за 2008 год:
отчисления в резервный капитал – 5000 руб.;
на выплату дивидендов – 25000 руб.;
на выплату премий по итогам года сотрудникам – 10000 руб.
По окончании 2008 года организация провела переоценку основных средств. В результате уценки основных средств добавочный капитал организации уменьшился на 15000 руб.
В 2009 году была проведена дополнительная эмиссия акций ЗАО «Актив» номиналом 50000 руб. После регистрации изменений размера уставного капитала в бухгалтерском учете были сделаны соответствующие записи. Эмиссионный доход от размещения дополнительных акций составил – 2000 руб.
По итогам работы за 2009 год был получен убыток – 16000 руб.
Задание 15.4
Составить форму № 3 «Отчет об изменениях каптала» за 2009 год.
ОАО «Спектр» было зарегистрировано в 2008 году. По данным учредительных документов уставный капитал организации составляет 250000 рублей. Все акции были размещены на сумму 280000 руб.
По результатам работы за 2008 год была получена прибыль в сумме 185000 руб.
В 2009 году по результатам 2008 года были выплачены дивиденды акционерам в сумме 80000 руб., произведены отчисления в резервный капитал в сумме 10000 руб.
В 2009 г. ОАО «Спектр» произвело отчисления в резерв по сомнительным долгам в сумме 25000 руб., в резерв на оплату отпусков – 40000 руб.
По результатам 2009 г. организация получила убыток в сумме 15000 руб.
Рекомендуемая литература
1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43.
2. О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти, утв. Прикaзом Министерствa финaнсoв Рoссийскoй Федерaции oт 22.07.2003 г. № 67н.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.
4. Нoвoдoрский В.Д., Бухгaлтерскaя (финaнсoвaя) oтчетнoсть: учебник; Всерoссийский финaнсoвo-экoнoмический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗAO «Финстaтинфoрм», 2006.
5. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.
6. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.
Тема 16. Пояснительная записка к бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее содержание (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Назначение и состав пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности
2. Структура пояснительной записки
3. Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Практические задания
Решение задания 16.1, 16.2, 16.3.
Контрольные вопросы
1. Разделы пояснительной записки и их содержание.
2. Отражение в пояснительной записке информации об учетной политике и ее изменениях.
3. Понятие аффилированных лиц. Раскрытие информации об аффилированных лицах в пояснительной записке.
4. Виды событий после отчетной даты. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты в пояснительной записке.
5. Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности в пояснительной записке.
6. Раскрытие информации о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим сегментам.
Практические задания к теме №16
Задание 16.1
Определите характер отношений между нижеприведенными лицами и содержание информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке ОАО «Север-транзит».
Акции ОАО «Север-транзит» на 50,5% принадлежат ОАО «Север». В свою очередь ОАО «Север-транзит» владеет акциями и долями в уставных капиталах следующих организаций:
ОАО «Нефтегаз» - 0,5 % голосующих акций;
ООО «СевероСвязь» - 51% от уставного капитала;
ООО «АрендаПлюс» - 20% от уставного капитала.
В течение отчетного периода ОАО «Север-транзит» были совершены следующие операции:
оказаны услуги по транспортировке готовой продукции ОАО «Север» на сумму 586000 руб. (по ценам на 10% ниже обычных), что составляет 23% от общего объема выручки ОАО «Север-транзит»;
выдан беспроцентный заем ООО «Миравто» на сумму 300000 руб. (ООО «Миравто» и ОАО «Север-транзит» не состоят в каких-либо иных отношения, кроме как по данному договору займа);
ООО «СевероСвязь» оказало ОАО «Север-транзит» услуги по обслуживанию телекоммуникационных сетей на сумму 35000 руб. (по рыночным ценам);
ООО «АрендаПлюс» оказало ОАО «Север-транзит» услуги аренды офисного помещения на сумму 60000 руб. (по ценам на 50% ниже обычных).
Задание 16.2
На основании нижеприведенных данных определите, какая информация об условных фактах хозяйственной деятельности и событиях после отчетной даты подлежит раскрытию в пояснительной записке ОАО «Лизинг-трейд».
По состоянию на 31.12.200Хг. ОАО «Лизинг-трейд» выдало поручительств на общую сумму 1245000 руб., в том числе:
за ООО «Строй-К» перед Сбербанком России на сумму 1000000 руб.;
за физическое лицо Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк на сумму 245000 руб.
Дирекция ОАО «Лизинг-трейд» ожидает возникновение обязательств по поручительству в отношении физического лица в связи с ухудшением его финансового состояния. Сумма имеющихся обязательств Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк по состоянию на 31.12.200Х г. составляет 150000 руб.
В феврале года, следующим за отчетным, ОАО «Лизинг-трейд» перечислило в АКБ Росбанк 30000 руб. в счет погашения обязательств Малинина Б.С., в марте – 32000 руб.
Задание 16.3
На основании нижеприведенных данных выделите отчетные сегменты ОАО «Мега» и составьте пояснительную записку в части представления информации по сегментам.
ОАО «Мега» осуществляет розничную торговлю товарами через магазины нескольких регионов. Информация о продажах, активах и финансовых результатах по сегментам приведена в таблице 20.
Таблица 20
Информация по сегментам деятельности ОАО «Мега»
| Наименование сегмента | Выручка от продажи товаров (тыс. руб.) | Стоимость активов сегмента (тыс. руб.) | Финансовые результаты сегмента (тыс. руб.) |
| Московская область | 22 564 | 26 695 | 1 805 |
| Владимирская область | 8 620 | 9 598 | |
| Вологодская область | 1 030 | ||
| Рязанская область | 11 600 | 16 321 | |
| Смоленская область | 1 256 | ||
| Ростовская область | 4 150 | ||
| Итого: | 44 523 | 2 651 |
Рекомендуемая литература
1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43н.
2. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г. № 56н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/08): Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008:) Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000): Приказ Минфина России от 27.01.2000 №11н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02): Приказ Минфина России от 02.07.2002 г. №66н.
7. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие -М.:Юстицинформ, 2006.
8. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2008. Бухгалтерская отчетность организации. - "ИПБР-БИНФА", 2008.
Тема 17. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность: назначение, методы составления (1 занятие)
Вопросы для обсуждения
1. Назначение и понятие сводной и консолидированной отчетности
2. Порядок составления сводной и консолидированной отчетности
Практические задания
Решение заданий 17.1, 17.5.
Контрольные вопросы
1. Определения и область применения консолидированной отчетности.
2. Понятие материнских, дочерних и зависимых общес