Источником информации о финансовом состоянии страховой компании и наличии у нее достаточных средств является отчетность, предоставляемая страховщиком в установленном порядке контролирующим органам. Финансовая отчетность включает в себя два основных документа: баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках. Назначение каждого из этих документов различно. Баланс содержит информацию об имущественном положении и обязательствах предприятия в данный момент времени, отчет о прибылях и убытках - сведения о структуре доходов и расходов за определенный период и источниках образования прибыли.
Баланс содержит довольно много показателей, характеризующих структуру средств и платежеспособность страховщика. Рассмотрим так называемую агрегированную форму баланса. В нем можно выделить три основные части: активы, собственный капитал и обязательства, т.е. заемный капитал.
Большая величина активов говорит в первую очередь о наличии значительного по стоимости имущества в распоряжении страховщика. Вместе с тем существенную роль играет и то, в какой мере это имущество сформировано за счет собственного капитала, а в какой - за счет заемных средств.
Источники формирования средств страховой компании содержатся в правой стороне бухгалтерского баланса - пассиве. Эти источники делятся на два основных типа: обязательства и собственный капитал, чаще именуемый просто «капитал».
Обязательства представляют собой внешние источники ресурсов страховщика. Собственный капитал складывается из нескольких компонентов, одним из которых является уставный капитал, формируемый за счет взносов учредителей. Вторым компонентом является прибыль, полученная предприятием в результате хозяйственной деятельности. Однако поскольку часть прибыли, как правило, направляется на уплату налогов и на потребление, в том числе на выплату дивидендов учредителям, то при анализе деятельности страховой компании особое значение имеет так называемая нераспределенная прибыль.
К собственным средствам (или собственному капиталу) страховщика относятся: уставный капитал, резервные фонды, сформированные за счет прибыли, нераспределенная прибыль. Общим для различных фондов, входящих в состав собственного капитала, является то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободные резервы».
Уставный капитал предназначен для обеспечения работы страховой компании на первом этапе, когда еще не сформировались достаточные страховые резервы и мала прибыль. В акционерных обществах дополнительный капитал может также образовываться за счет продажи акций по курсу выше их номинальной стоимости. Разница отчисляется в специальный резервный фонд.
Резервные фонды другого типа формируются из чистой прибыли страховщика. При этом выделяют три основных вида отчислений от прибыли: предусмотренные законом, предусмотренные уставом и свободные. Согласно Закону РФ «Об акционерных обществах» всякое акционерное общество обязано формировать резервные фонды в размере не менее 15% уставного капитала.
Что касается резервных фондов потребления и накопления, то эта средства имеют целевое назначение, не относящееся к собственно страховой деятельности. Но поскольку эти фонды не связаны какими-либо внешними обязательствами, они при определенных условиях также могут быть причислены к собственному капиталу.
Обязательства страховщика подразделяются на страховые и нестраховые (прочие). Главная роль, безусловно, принадлежит первым, поскольку при их выполнении реализуется основная функция страхования - обеспечение страховой защиты. Кроме того, чисто количественно они, как правило, преобладают над остальными.
Рассмотрим особенности страховых обязательств. Распределение страхового риска в пространстве и времени делает маловероятным наступление такой ситуации, когда от страховой компании потребуется выполнение одновременно всех обязательств по заключенным договорам страхования. Это позволяет страховщику принимать на себя обязательства, намного превышающие объем его собственных средств. Однако это не снимает с него ответственности в случае возникновения катастрофических убытков по всему страховому портфелю или по большей его части.
Другая особенность связана с неопределенностью во времени и объеме исполнения страховых обязательств. В отличие, например, от кредитных обязательств, когда четко определена дата погашения кредита, страховщик никогда точно не знает времени наступления и размера страховых выплат. Однако в силу статистических закономерностей при большом объеме страхового портфеля страховщик может предположительно оценить средний ожидаемый размер выплат за разумный промежуток времени.
Неопределенность наступления выполнения страховых обязательств, безусловно, снижает эффективность инвестиционных операций страховщика.
Страховые взносы служат основой для формирования страховых резервов, т.е. части страхового взноса, выведенной из-под налогообложения и предназначенной для выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев и для финансирования мероприятий, направленных на повышение безопасности страхуемых объектов и предупреждение страховых случаев.
Страховые резервы составляют основную часть всех обязательств страховщика. Назначение и соответственно порядок формирования отдельных видов страховых резервов различны, но общим для них является то, что они могут быть использованы только для осуществления страховых выплат по действующим договорам страхования.
В России принято разделять порядок формирования страховых резервов по рисковым и накопительным видам страхования. При этом накопительными видами страхования признаются различные виды страхования жизни. Рассмотрим некоторые виды страховых резервов.
К техническим резервам относятся:
- резерв незаработанной премии - туда поступает большая часть страховой премии;
- резервы убытков - это резерв заявленных, но неурегулированных убытков, и резерв произошедших, но незаявленных убытков;
- резерв колебаний убыточности - он служит для сглаживания в долгосрочной перспективе колебаний годового уровня убыточности по отдельным видам страхования (в годы успешной деятельности эти резервы увеличиваются, а в убыточные годы производится изъятие средств для покрытия чрезмерных убытков);
- резерв катастроф - создается для обеспечения компенсации убытков в результате крупных катастроф природного характера (наводнений, извержений вулканов, землетрясений и т.д.) и промышленных аварий (формируется страховщиками, если действующими договорами страхования предусмотрена ответственность при наступлении такого рода событий, и может использоваться только тогда, когда специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой).
Резерв предупредительных мероприятий предназначен для того, чтобы страховая компания финансировала меры по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также использовала его на другие цели, предусмотренные в Положении о резерве предупредительных мероприятий.