Задание по анализу финансовой отчетности

Наряду с показателями, отражающими состав и размещение имущества, в бухгалтерском учете отражаются и показатели, характеризующие источники образования имущества. Они отражены в пассиве баланса.

Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности имущество по источникам образования подразделяется на две группы: собственные и заемные.

Собственные источники имущества образуют материальную базу организации в денежном выражении. Они состоят из собственного капитала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортизации, бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения.

Уставный капитал (80)- основной источник формирования собственного имущества организации.

Резервный капитал (82)создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Добавочный капитал (83) состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Нераспределенная прибыль (84) включает нераспределенную чистую прибыль отчетного года.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14), резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (сч. 59) и резервы по сомнительным долгам (сч. 63) создаются за счет прочих доходов (сч. 91) для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются на прочие доходы (сч. 91).

Доходы будущих периодов (98) - доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные поступления.

Резервы предстоящих расходов (96) создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.

Целевое финансирование (86) представляет собой средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения.

Прибыли и убытки (99) - это обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации.

Заемные источники формирования имущества (обязательства перед третьими лицами) поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без. К ним относятся:

· долгосрочные кредиты банков (67 «Расчеты по долгосроч­ным кредитам и займам» - ссуды, привлеченные на срок бо­лее одного года;

· долгосрочные займы (67 «Расчеты по долгосрочным креди­там и займам») - ссуды юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более года;

· краткосрочные кредиты банков (66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам») - ссуды, полученные на срок не более одного года;

· краткосрочные займы (66) - ссуды юридических и физиче­ских лиц, полученные на срок не более одного года;

· кредиторская задолженность (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 79 «Внутрихозяйственные расчеты») - задолженность организации другим юридическим и физи­ческим лицам; появляется в результате разрыва во времени между предоставлением товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, поступлением предварительного денежно­го аванса и датой их фактической оплаты и выполнения обя­зательств перед сторонними лицами;

· задолженность по расчетам с бюджетом (68 «Расчеты по на­логам и сборам») возникает вследствие разрыва между вре­менем начисления и датой платежа;

· долговые обязательства организации перед своим персона­лом по оплате труда (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), связанные с появлением разрыва во времени между начислением и датой выдачи заработной платы;

· задолженность органам социального страхования и другим учреждениям (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.).

Таблица 9 - Анализ структуры источников формирования имущества организации.

Анализируя данный расчет, можно сделать следующие выводы:

I. Капиталы и резервы.

По данным таблицы, отмечается снижение (на 8,22%,) уставного капитала, который играет значимую роль в общей структуре (71,38% и 63,16% на начало и конец периода соответственно).

Если говорить о резервном и добавочном капитале, то их доля в общем объеме уменьшилась незначительно (на 0,25%,0,49 % соответственно). Доля собственных средств в обороте уменьшилась на 8,96%, что неблагоприятно характеризует деятельность организации.

Но обеспечен прирост на 110 416 (тыс. руб.) за счет роста нераспределенной прибыли, темп роста которой составил 8,95%, что является положительным в деятельности организации.

II.Краткосрочные обязательства.

В составе прироста 47,51% приходятся на займы и кредиты, и их доля в составе обязательств увеличилась на 5,22%.

Была снижена кредиторская задолженность на 0,47%,по отношению к предыдущему периоду. Так же положительным является снижение задолженности поставщикам и подрядчикам на 28686 (тыс. руб.), или на 5,58 процентного пункта. А так же снижение задолженности перед социальными и страховыми взносами от общего объема на 10 387 тыс.рублей или на 1,93%.

Но есть и отрицательные последствия - увеличение задолженностей по расчетам по налогам и сборам на 0,99%,и по расчетам с персоналом по оплате труда на 3,97 %.Что составляет от общей доли 4,96% или 126588 тыс.рублей.

Таким образом, анализ раздела «Краткосрочные обязательства» показал, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетным и налоговыми организациями, а так же перед персоналам свой фирмы.

Можно сделать вывод, что налоговые обязательства на 1 апреля организации составляют 778 836 тыс.руб, что на 376 876 тыс.рублей больше чем на 1 марта 2012 года.