ЧТО ТАКОЕ МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР
ПЕРВИЧНЫМ РАСЧЕТНЫМ
(ПЛАТЕЖНЫМ) ДОКУМЕНТОМ
НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВОМ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КРЕДИТА),
А ТАКЖЕ СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
Согласно, пункта 1,2 Указания Банка России от 29.12.2008 N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2009 N 13232). Начало действия редакции - 01.01.2010 года. Окончание действия редакции - 06.04.2013 года. Начало действия новой редакции без изменений пунктов 1,2 - 07.04.2013 года.
1. «Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов ».
Таким образом, мемориальный ордер первичным расчетным документом, письменным доказательством предоставления денежных средств или средств в иностранной валюте не является.
|
| Указание Банка России от 29.12.2008 N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2009 N 13232) |
| Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 22.01.2016 |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2009 г. N 13232
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
От 29 декабря 2008 г. N 2161-У
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, от 2 декабря 2008 года N 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72) (далее - Положение N 302-П).
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 23 декабря 2002 года N 4068, 21 марта 2003 года N 4300, 30 июня 2004 года N 5880, 25 мая 2007 года N 9547, 6 февраля 2008 года N 11122 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2002 года N 74, от 2 апреля 2003 года N 17, от 7 июля 2004 года N 39, от 6 июня 2007 года N 33, от 20 февраля 2008 года N 9), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
┌─────────────────┐
│ Код формы │
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│ 0401108 │
└─────────────────┘
_______________________________________________________
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N ________ _____________________
Дата
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
Наименование счета │ Дебет счета │ Сумма цифрами
_______________________________ │ ________________ ├───────────┬──────────
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┼──────────────────┤ │
Наименование счета │ Кредит счета │ │
_______________________________ │ ________________ │ │
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
Сумма прописью │Шифр │
│документа │
├────────────┼─────
│ │
├────────────┼─────
│ │
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Подписи
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Приложение: _________________ документов на ___________ листах.
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
(1)
┌─────────────────┐
│ Код формы │
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│ 0401108 │
└─────────────────┘
(6) ___________________________________________________
Составитель
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3) N _______ (4) __________________
Дата
(5)
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
(7) Наименование счета │ (8) Дебет счета │ (9) Сумма цифрами
_______________________________ │ ________________ ├───────────┬──────────
............................... │................ │ │(9а)
─────────────────────────────────┼──────────────────┤ │
(10) Наименование счета │ (11) Кредит счета│ │
_______________________________ │ ________________ │ │
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
(12) Сумма прописью │(13) Шифр │
│документа │
├────────────┼─────
│(14) │
├────────────┼─────
│(15) │
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
(16) Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(17) Подписи
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(18) Приложение: _________________ документов (19) на ________ листах.
(20)
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
| Номер реквизита (поля) | Наименование реквизита (поля) | Содержание реквизита (поля) |
| Код формы документа по ОКУД | Код формы мемориального ордера по ОКУД | |
| Мемориальный ордер | Наименование документа | |
| N | Номер мемориального ордера. Указывается цифрами. Нумерация мемориального ордера устанавливается кредитной организацией самостоятельно | |
| Дата | Дата составления мемориального ордера. Указываются число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца - цифрами, месяц - словом, год - цифрами (полностью) | |
| Свободное поле | При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией | |
| Составитель | Указывается фирменное (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, составившего мемориальный ордер (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации) | |
| Наименование счета | Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по дебету). При наличии нескольких счетов по дебету их наименования указываются в отдельных строках | |
| Дебет счета | Проставляется сформированный в соответствии с Положением N 302-П номер счета, по дебету которого отражается операция. В случаях дебетования нескольких счетов их номера проставляются в отдельных строках, по которым в поле 7 мемориального ордера указаны их наименования, при этом в поле 11 мемориального ордера "Кредит счета" должен быть указан только один счет с указанием его наименования в поле 10 мемориального ордера | |
| Сумма цифрами | Указывается сумма цифрами, рубли отделяются от копеек знаком "-". Если сумма цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае после суммы в рублях указывается знак "=". При наличии нескольких счетов по дебету (кредиту) по каждому счету соответствующая сумма цифрами указывается отдельными строками | |
| 9а | Свободное поле | При необходимости указывается сумма иностранной валюты, количество драгоценного металла. Заполняется исходя из применяемого порядка ведения аналитического учета, утвержденного в учетной политике кредитной организации в соответствии с пунктами 1.17, 1.18 части I приложения к Положению N 302-П |
| Наименование счета | Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по кредиту). При наличии нескольких счетов по кредиту их наименования указываются в отдельных строках | |
| Кредит счета | Проставляется сформированный в соответствии с Положением N 302-П номер счета, по кредиту которого отражается операция. В случаях кредитования нескольких счетов их номера проставляются в отдельных строках, по которым в поле 10 мемориального ордера указаны их наименования, при этом в поле 8 мемориального ордера "Дебет счета" должен быть указан только один счет с указанием его наименования в поле 7 мемориального ордера | |
| Сумма прописью | Сумма прописью в рублях указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово "рубль" не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" может указываться полностью или сокращенно. Если сумма выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать | |
| Шифр документа | Проставляется условное цифровое обозначение документа "09" согласно приведенному в приложении 1 к приложению к Положению N 302-П Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях | |
| Свободное поле | При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией | |
| Свободное поле | При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией | |
| Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер | Содержание операции, затрагивающей счета, указанные в мемориальном ордере, приводится со ссылкой на документы (наименование, номер, дата), на основании которых составлен мемориальный ордер | |
| Подписи | Проставляются подпись работника кредитной организации, составившего мемориальный ордер, и подпись контролирующего работника кредитной организации, а также, при необходимости, подписи работников кредитной организации, производивших операции | |
| Приложение: ________ документов | Указывается количество документов (при их наличии), на основании которых составляется мемориальный ордер | |
| на ______ листах | Указывается общее количество листов в документах, на основании которых составлен мемориальный ордер | |
| Свободное поле | Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде |