Тема 7 БИЗНЕС-ПЛАН.
Бизнес-планирование (текущее и перспективное) охватывает различные области предпринимательской; деятельности, в том числе маркетинговые исследования, финансы и бухгалтерскую отчетность.
Бизнес-план необходим для технико-экономического обоснования целесообразности реализации инвестиционных проектов. Это развернутая экономическая программа предпринимательской деятельности, осуществления проектов и получения прибыли, важнейший инструмент предпринимателя при получении финансовых результатов. В нем обосновывается потребность во всех видах ресурсов и источниках их получения, рассматриваются рынки сбыта продукции, анализируются проблемы, связанные с реализацией проектов, оптимизируется программа действий, предопределяются результаты осуществления и эффективность проектов. Бизнес-план необходим не только предпринимателю, но также инвесторам и кредиторам для принятия решения о финансировании этого или иного проекта при выборе наиболее выгодных направлений вложения средств.
Однако привлечением инвесторов и получением кредита не ограничиваются цели составления бизнес-плана. Он разрабатывается как для действующих предприятий, так и для их хозрасчетных подразделений, помогает четко определить цели, стратегию и тактику предпринимателя, способствует привлечению партнеров и налаживанию контактов с персоналом.
В бизнес планировании использован весь положительный опыт традиционного планирования и технике экономических обоснований отечественной практики, развитый и адаптированный применительно к категориям рыночной экономики: маркетингу, конкуренции, достижению безубыточности. Коренное отличие бизнес-плана от плана, действующего в административной экономике, состоит в том, что это не план — закон для достижения контрольных цифр, спущенных вышестоящей организацией, а план—прогноз. А потому требования, к бизнес-плану, его форме, содержанию, структуре строго не регламентированы, и в литературе нет их единого толкования.
Примерное содержание бизнес-плана:
• Цели и задачи проекта.
• Обобщенное резюме, основные параметры и показатели.
• Описание предприятия и предпринимательской сделки.
• Исследование, анализ и оценка рынка сбыта.
• Маркетинговый план и тактика продаж.
• План организации производства и управления.
• План производства.
• Ресурсное обеспечение проекта.
• Финансовый план.
• Эффективность проекта.
В зависимости от поставленной цели предприниматель, менеджер, возглавляющий предприятие, решают вопросы необходимости включения в бизнес-план тех или иных разделов, глубины их проработки и детализации. Однако зарубежный и отечественный опыт показывает, что в нем необходимы разделы, раскрывающие главную цель проекта, специфику предпринимательского продукта, насыщенность рынка этим продуктом, стратегию поведения в определенных рыночных сегментах, оценку рисков, стратегию финансирования, эффективность проекта и перспективы роста. Для планов, связанных с производственной деятельностью, необходимо составление плана производства продуктов, работ и услуг.
Важнейшие экономические аспекты составления бизнес-плана
Пример. Предприятие в процессе исследования рынка выяснило, что имеется возможность реализовать в месяц продукцию трех моделей в количестве: модель А — 100 шт., Б-50шт. иВ-40шт.
Для производства подобраны помещение, арендная злата за которое составляет 10 тыс. руб. в месяц, и оборудование трех типов: типов № 1 и № 2 — по одной единице, типа № 3 — две единицы.
Стоимость основных фондов
| Тип оборудования | Количество оборудования | Цена за ед., тыс. руб. | Всего, тыс. руб. |
| Тип № 1 | |||
| Тип №2 | |||
| Тип №3 | |||
| Итого |
Стоимость нематериальных активов предприятия:
расходы на приобретение лицензии — 16 тыс. руб. Всего стоимость основных фондов и нематериальных активов - 236 тыс. руб.
Чтобы определить, сможет ли предприятие выпускать продукцию в полном объеме на указанном выше оборудовании, необходимо рассчитать мощность исходя из того, что число рабочих дней в году Др = 258, режим работы — двухсменный (Сем), продолжительность смены t= 8ч:
Эффективный фонд времени Тэф:
Мощность оборудования различных типов рассчитывается по формуле:
(где n - количество однотипного оборудования) и составляет
для типа№ 1:
для типа № 2:
для типа № 3:
| Оборудование | Количество единиц | Затраты времени на обработку единицы продукции, (Nt)?ч | Регламентирование простои на ремонт оборудования, (%пр) | Эффективный фон времени единицы оборудования, (Тэф), ч | Мощность (М), ед | Планируемый выпуск, ед. |
| Тип № 1 | 1,7 | 4045,44 | ||||
| Тип № 2 | 3,2 | 4045,44 | ||||
| Тип № 3 | 3,5 | 4045,44 |
Ведущим является оборудование типа № 3, поэтому мощность предприятия равняется 2312 изделиям в год.
Коэффициент использования мощности Ким по типам оборудования рассчитывается как отношение планируемого выпуска продукции к мощности типа оборудования:
для типа № 1:
для типа № 2:
для типа № 3:
Как видим, планируется очень высокая загрузка мощностей. Это объясняется величиной спроса на продукцию в данном году, необходимостью для любого предприятия сохранить занятую позицию на рынке.
Далее рассчитаем расход материалов для выпуска продукции:
| Изделие | Норма расхода на единицу, кг | Выпуск в месяц, ед. | Выпуск в год, ед. | Цена 1 кг материалов, руб. | Расход материалов, кг. | Затраты на материалы, руб. | ||
| В месяц | В год | В месяц | В год | |||||
| Расход основных материалов | ||||||||
| Модель А | ||||||||
| Модель Б | ||||||||
| Модель В | ||||||||
| Итого | - | - | ||||||
| Расход вспомогательных материалов | ||||||||
| Модель А | 0,1 | |||||||
| Модель Б | 0,2 | |||||||
| Модель В | 0,15 | |||||||
| Итого | - | - |
Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управление производством: заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих с начислениями на социальные нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные коммерческие расходы.
Исходя из выполненных расчетов определяют затраты на производство и реализацию продукции:
| Затраты | ||||
| Наименование | По моделям, руб. | Всего, руб. | ||
| А | Б | В | ||
| 1. Сырье в основные материалы | 360 000 | |||
| 2. Вспомогательные материалы | ||||
| 3. Электроэнергия для технологических целей | ||||
| 4. Заработная плата производственных рабочих | ||||
| 5. Отчисления на социальные нужды (39,5% от начисленной заработной платы) | ||||
| 6. Налог на пользователей автодорог | ||||
| 7. Прочие переменные расходы | ||||
| 8. Итого переменные расходы | ||||
| 9. Постоянные расходы* | ||||
| 10. Итого полная себестоимость | ||||
| 11. Удельный вес в структуре себестоимости, % переменных расходов постоянных расходов | 78 22 |
* Постоянные расходы распределены пропорционально затратам на оплату труда.
Постоянные расходы включают расходы на аренду помещения; маркетинговые и рекламные исследования;
амортизацию оборудования; административные и прочие расходы. Предприятию важно правильно установить цену на продукцию, ибо от этого зависят спрос на нее, прибыльность и рентабельность предприятия.
При установлении цены единицы изделия учитываются следующие факторы:
• затраты на производство продукции;
• возможность получения достаточной прибыли при изготовлении приемлемых по всем параметрам изделий;
• необходимость поддерживать и расширять занимаемую нишу в условиях конкуренции. Исходя из цен определяют прибыль от реализации продукции:
| Изделие | Цена единицы продукции, руб. | Количество | Выручают реализации, руб. | Себестоимость продукции, руб. | Прибыль, руб. | ||||
| За месяц | За год | За месяц | За год | За месяц | За год | За месяц | За год | ||
| Модель А | |||||||||
| Модель Б | |||||||||
| Модель В | |||||||||
| Итого: | - |
На основе ранее приведенных расчетов можно рассчитать прибыль предприятия.
Счет прибылей и убытков
| Показатель, руб. | В месяц | В год |
| 1. Выручка от реализации продукции (без НДС) | 165 100 | |
| 2. Затраты на производство и реализацию продукции | ||
| 3. Прибыль от реализации продукции (п. 1 - п. 2) | ||
| 4. Прибыль от прочей реализации | - | - |
| 5. Доходы от участия в других организациях | - | - |
| 6. Прочие внереализационные доходы | - | - |
| 7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | ||
| 8. Внереализационные расходы: | ||
| налог на имущество | ||
| налог на социально — культурную сферу и жилищное строительство | ||
| налог на нужды народного образования | ||
| 9. Балансовая прибыль (п. 6 + п. 7 - п. 8) | 248 858 | |
| 10. Налог на прибыль (30% от п. 9) | ||
| 11. Чистая прибыль (п. 9 - п. 10) |
Расчет внереализационных расходов
1. Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества. Имущество складывается из основных средств предприятия (232 000 руб.), стоимости нематериальных активов (55 000 руб.), стоимости оборотных средств (44 128 руб.) и равно 331 128 руб. Следовательно, налог на имущество за год составляет
руб. (за месяц в среднем - 552 руб.)
2. Налог на социально-культурную сферу и жилищное строительство составляет 1,5% от объема реализации (без НДС):
за месяц 
руб.
за год 
руб.
3. Налог на нужды народного образования равен 1% от начисленной суммы оплаты труда.
Сумма оплаты труда за год составляет: заработная плата производственных рабочих 145 000 руб. + заработная плата прочего персонала предприятия 65 000 руб. = 200 000 руб. (за месяц - 16 667 руб.).
Сумма налога за месяц 
руб.
Всего внереализационные расходы за месяц составят 3195 руб., а за год - 38 342 руб.
Таким образом, балансовая прибыль за месяц составляет 20 738 руб. и за год - 248 858 руб.
Налог на прибыль предприятия выплачивается в размере 30% от балансовой прибыли (19% - в местный бюджет и 11% - в республиканский) и равен 74657 руб. [(248858*0,3) за год и 6221 руб. (20738*0,3)за месяц].
Следовательно, прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), составляет: за месяц - 14 517 руб. (20 738 руб. - 6221 руб.), а за год - 174 201 руб. (248 858 руб.-74 657 руб.)
Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов:
| Материалы и комплектующие изделия | Среднесуточная потребность в материалах | Цена 1 кг, руб | Интервал поставок и материала, дни | Запас, кг | |||
| Текущий, кг | Страховой, кг | производственный | |||||
| кг | руб. | ||||||
| Основные материалы по моделям: | |||||||
| А | |||||||
| Б | 16,7 | ||||||
| В | |||||||
| всего | - | - | - | - | - | - | |
| Вспомогательные материалы по моделям: | |||||||
| А | 0,33 | ||||||
| Б | 0,33 | ||||||
| В | 0,2 | ||||||
| всего | - | - | - | - | - | ||
| Итого: |
Среднесуточная потребность в материалах рассчитана путем деления потребности в материалах на год на число дней в году (360).
Определим оборотные средства в незавершенном производстве.
| Модели | Объем выпуска за год, ед. | Себестоимость единицы продукции, руб. | Длительность цикла изготовления изделия, дни | Коэффициент нарастания затрат | Сумма оборотных средств незавершенном производстве |
| А Б В | 0,3 0.4 0,4 | 0,5 0,5 0,5 | |||
| Итого: | - | - | - | - |
Формула для расчета:
где Нн.п. - норматив оборотных средств в незавершенном производстве;
q - количество изделий;
s - себестоимость единицы изделия;
Тд — длительность производственного цикла изготовления продукции;
Кн- коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.
Всего оборотных средств (ОС):
Нос = Нпр.з + Нид = 43 278 руб. + 850 руб. = 44 128 руб.
И руководству предприятия, и инвесторам, и кредиторам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, т.е. достичь точки безубыточности, легко или трудно будет ее достичь.
С этой целью определяется величина выручки от реализации, при которой предприятие сможет покрыть все свои расходы, но не получит прибыли.
Ее называют критической выручкой или критическим объемом (Vк).
Определим критический объем в натуральном и стоимостном измерениях для каждого типа моделей.
| Показатели | Модель | ||
| А | Б | В | |
| Общая величина постоянных расходов по моделям, руб. | |||
| Переменные расходы на одно изделие, руб. | |||
| Полная себестоимость единицы изделия, руб. | |||
| Цена единицы изделия, руб. | |||
| Доля переменных расходов в цене изделия * | 0.65 | 0,73 | 0,78 |
| Критический объем продукции: | |||
| в стоимостном измерении, руб.** | |||
| в натуральном измерении, единиц*** |
Формулы для расчетов:
 |
где v — удельные переменные издержки;
Z — цена единицы продукции;
С — общие постоянные издержки;
qr — критическое количество продукции;
a — коэффициент пропорциональности;
Вк ~ критический объем реализации.
Зависимость изменения прибыли от объема производства и реализации продукции рассмотрим на примеремодели А (см. рис. 3.1).
Выручка, прибыль
Затраты,руб
Совокуп-
ные
600000 затраты
400000 К Переменные
затраты
Постоянные
100000 убыток затраты
100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 Объем выпуска,шт.
Рис. 3.1. Зависимость изменения размера прибыли
от объема производства и реализации продукции
В точке пересечения кривых выручки и затрат (точка К — точка безубыточности достигнуто состояние безубыточности, поскольку отраженный в этой точке критический объем продукции - 630 шт. на сумму 428 570 руб. позволит покрыть постоянные расходы в сумме 150 000 руб. и переменные расходы 277200 руб. (440 * 630) – некоторые незначительные отклонения в суммах вызваны округлениями в расчетах.
Поскольку количество выпущенной продукции Модели А выше критического объема (1200 ед.), то предприятие получит прибыль в сумме 138000 руб., определяемую как разность между выручкой от реализации продукции (816000 руб.) и затратами на ее производство и реализацию (678000 руб.), что и показано на рисунке.
Чтобы начать производственную деятельность, предприятию недостает собственных средств, поэтому за два месяца до начала деятельности ему потребуется взять кредит сроком на 8 месяцев на сумму 80 тыс. руб. По кредитному договору начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия.
Расчет погашения кредита предприятием по месяцам
| Месяц года | Сумма кредита, уплаченного за месяц, руб. | Сумма платежей по процентам за кредит, руб. (2,5% в месяц) | Средства, направляемые на погашение кредита и процентов по нему | Остаток невозвращенного кредита наконец месяца (оставшаяся сумма кредита - гр. 2) |
| I | ||||
| II | ||||
| III | ||||
| IV | ||||
| V | ||||
| VI | ||||
| VII | - |
Как показывает расчет, предприятие сможет уплатить кредит своевременно, т.е. практически через семь месяцев после начала деятельности.
Произведенный расчет движения денежных средств показывает, что предприятие является финансово устойчивым, доходным и перспективным. Прибыль, оставшаяся в его распоряжении к концу года в сумме 87 053 руб., будет направлена на развитие предприятия.
Об эффективной работе предприятия можно судить также по показателю рентабельности.
 |
Расчет движения денежных средств за год.
| Показатели | |||||||||||||