Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету организации.
Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:
1. стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет;
2. стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств. При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
| Дебет | Кредит | Операции |
| Сдача наличных денег на расчетный счет в банке | ||
| 62,60-1 | Зачисление выручки от продажи продукции | |
| 91-1 | зачисление средств, поступивших за реализация основных средства, нематериальные активы | |
| 66,67 | зачисление на счет краткосрочных/долгосрочных кредитов | |
| зачисление неиспользованных остатков аккредитивов | ||
| поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | ||
| оплата поставщикам | ||
| перечисление налоговых платежей в бюджет | ||
| 91,2 | уплата процентов банку по ссудам | |
| 66,67 | погашение задолженности по кредитам | |
| осуществление финансовых вложений | ||
| расчеты по соц. страхованию |
Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет на полях выписки корреспондирующий счет со счетом 51 «Расчетные счета» рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Если бухгалтер выявляет ошибку, об этом сообщают банку в течение 10 дней. Обработанные выписки банка бухгалтер группирует за месяц в сводном учетном регистре (журнал-ордер №2, мемориальный ордер по счету 51 «Расчетные счета» или ведомость В-4). По итогам регистра составляются проводки по счету 51 «Расчетные счета»
ЗАДАЧА
Начислить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.
Силами работников организации разработано программное обеспечение для использования в производственных целях. Сумма затрат на разработку составила:
· материальные затраты — 20 000 руб.;
· заработная плата — 55 000 руб.;
· страховые взносы с оплаты труда;
· начислен НДС на стоимость выполненных работ по созданию программного обеспечения -?.
При принятии к учету созданного актива установлен срок его полезного использования — 5 лет. Амортизация в организации начисляется линейным способом.
Решение:
Журнал хозяйственных операций
| № | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена стоимость использованных для создания ПО материалов | 08.5 | ||
| 2. | Отражена начисленная сумма з/п работников занятых созданием ПО | 08.5 | ||
| 3. | Начислены страховые взносы в ПФР (22%) | 08.5 | 69.1 | |
| 4. | Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) | 08.5 | 69.2 | |
| 5. | Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) | 08.5 | 69.3 | |
| 6. | Объект НМА принят к учету | 08.5 |
Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений и составим бухгалтерскую проводку.
1) 100%: 5 лет = 20% - годовая норма амортизации
2) 91500 руб х 20% = 18300 руб - годовая сумма амортизационных отчислений
3) 18300 руб: 12 мес = 1525 руб - ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Ежемесячно в течение 5 лет в учете организации будет оформляться проводка:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму начисленной амортизации - 1525 руб.
Необходимо правильно заполнить следующие формы первичных документов:
Ведомость учета выдачи спецодежды;
Акт о завесе тары.
Типовая межотраслевая форма № МБ-7
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
ВЕДОМОСТЬ №