Учетная политика для целей налогового учета.
Налоговый учет амортизируемого имущества в виде основных средств
1.1 Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(п.1 статьи 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
1.2 Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
(п.1 статьи 259 Методы и порядок расчета сумм амортизации НК РФ часть 2 от 24.06.2009 N 213-ФЗ).
1.3 Амортизация начисляется линейным методом.
(п.2 статьи 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
1.4 При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса применяется порядок начисления амортизации, установленный настоящей статьей.
|
|
Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
(п.1, п2 статьи 259’ Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации НК РФ часть 2 от 22.07.2008 N 158-ФЗ).
1.5 Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
(п.1 статьи 260 Расходы на ремонт основных средств НК РФ часть 2 от 29.04.2002 N 57-ФЗ).
Налоговый учет амортизируемого имущества в виде нематериальных активов
2.1 Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.
(п.2 статьи 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
2.2 Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
|
|
(п.2 статьи 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
2.3 Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
(п.2 Статьи 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) НК РФ).
2.4 По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
(п.2 Статьи 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) НК РФ).
2.5 Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
(п.2 Статьи 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации НК РФ).