Характеристика учреждения
Наименование учреждения: ФГБУК «Всероссийский историко-этнографический музей», сокращенно: ВИЭМ
Почтовый и юридический адрес: 172002, Тверская обл., г.Торжок, ул.Бакунина д.6
Организационно-правовая форма: Государственная бюджетная форма
ИНН: 6915002117 КПП: 691501001
Контактный телефон: 8 48251 5-58-37
Руководитель организации: Михайлов Андрей Борисович
Основной деятельностью является оказание услуг культуры, восстановление памятников культурного наследия, музейная деятельность.
Предприятие осуществляет свою деятельность в течение 25 лет.
В настоящий момент на предприятии трудится 120 человек, в течение 25 лет численность работников меняется.
ВИЭМ осуществляет свою деятельность с 25 мая 1989 г. и действует на основе полного хозяйственного расчета, с помощью финансирования министерства культуры РФ, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Торжок, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.
ВИЭМ является собственником принадлежащего ему имущества.
Структура управления Оптовой базой изображена на рисунке 1.
Организация сотрудничает со многими предприятиями наиболее длительные отношения сложились с:
· ООО «СтройМир»
· ООО «МайТур»
ВИЭМ вправе совершать все действия, предусмотренные законом. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными.
В ВИЭМ бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа «Парус.Бюджет»
Бухгалтерский учет ведется с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского бюджетного учета.
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Учет кассовых операций
Ведение кассовых операций в ВИЭМ осуществляется в соответствии с требованиями Порядок ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 04.10.93 года № 18.
Ведение кассовых операций возлагается на бухгалтера по кассовым и расчетным операциям ВИЭМ, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: РКЦ г.Торжка, р/с 40702810202630000667, к/с 30101810200000000604, БИК 040173604.
В кассе ВИЭМ может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного руководителем ВИЭМ.
Сверх лимита наличные деньги в кассе ВИЭМ храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.
Полученную выручку сверх лимита ВИЭМ сдает в учреждение банка.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ВИЭМ. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение руководителя организации.
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ВИЭМ имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Денежные средства ВИЭМ хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.
Сверх лимита наличные деньги в кассе ВИЭМ хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией ВИЭМ, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ВИЭМ относятся:
· КО – 1 "Приходный кассовый ордер";
· КО – 2 "Расходный кассовый ордер";
· КО – 3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
· КО – 4 "Кассовая книга";
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:
· наименование документа (формы);
· код формы;
· дата составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· содержание хозяйственной операции;
· измерители хозяйственной операции(в натуральном и денежном выражении);
· наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ееоформления;
· личные подписи иих расшифровки.
· Документы заполняются в одном экземпляре на компьютере.
Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в ВИЭМ оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Схема ведения кассовых операций на предприятии ВИЭМ представлена на рисунке 2
Рис. 1. Ведение кассовых операций в ВИЭМ.
Поступление наличных денег в кассу ВИЭМ оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером.
При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.
Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица – фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.
В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 2). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды, на выдачу аванса на командировочные расходы. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ВИЭМ отражают в кассовой книге (Приложение 3).
В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.
Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.
Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.
В ВИЭМ синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 0020134000 «Касса», 002011100 «Денежные средства на расчетном счете в органе казначейства»
В ВИЭМ учет денежных средств ведется по бюджетным средства и внебюджетным.
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги со счетов в банках:
Дебет 420134000 «Касса»
Кредит 42011100 «Расчетный счет»; (бюджет)
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:
Дебет 420134000 «Касса»
Кредит 430234000 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:
Дебет 420134000 «Касса»
Кредит 430234000 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
430211000 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
4302208000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:
Дебет 420134000 «Касса»
Кредит 4301000 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.):
Дебет 420134000 «Касса»
Кредит 42050000 «Доходы будущих периодов».
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:
Дебет 42011100 «Расчетный счет»
420134000 «Касса».
Кредит 420134000 «Касса»
2. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:
Дебет 430234000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4204000 «Финансовые вложения»;
4210000 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
4303000 «Расчеты по налогам и сборам»;
4303000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 420134000 «Касса»
3. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:
Дебет 420610000 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
4208000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Кредит 420134000 «Касса»
4. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
Дебет 420580000 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 420134000 «Касса»
5. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
Дебет 420710000 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 420134000 «Касса»