Сквозная задача
По дисциплине «Комплексный экономический АХД»
Предприятие ООО «Астраханкий ЛВЗ» за 2005 год
Астрахань-2007
1. По данным бухгалтерского баланса ООО «Астраханский ЛВЗ» проведем горизонтальный и вертикальный анализы баланса, т.е. рассчитаем абсолютное и относительное изменение, а также показатели структуры.
Таблица 1.
Бухгалтерский баланс ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г. | |||||||||
Актив | Код | на начало отчетно года | на конец отчетного года | Пассив | Код | на начало отчетного года | на конец отчетного года | ||
1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||||||||
Основные средства | УК | ||||||||
Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||||||||
Долгосрочные вложения | Фонд накопления | ||||||||
Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||||||||
2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | ||||||||
Запасы | Итого по разделу 3 | ||||||||
в т.ч. сырье, материалы и др. ценности | 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||
затраты в незавершенном производстве | Займы и кредиты | ||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||||||||
товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||
расходы будующих периодов | Займы и кредиты | ||||||||
НДС | Кредиторская задолженность | ||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность | в т.ч. поставщики и подрядчики | ||||||||
в т.ч. покупатели и заказчики | внебюджетными фондами | ||||||||
авансы выданный | перед бюджетом | ||||||||
прочие дебиторы | авансы полученные | ||||||||
Денежные средства | прочие кредиты | ||||||||
касса | Задолженность перед учредителями | ||||||||
расчетный счет | Итого по разделу 5 | ||||||||
прочие денежные средства | Баланс | ||||||||
Итого по разделу 2 | |||||||||
Баланс | |||||||||
Таблица 2.
Горизонтальный баланс ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г. | ||||||||
Актив | Код | Изменение(+/–) | % | Пассив | Код | Изменение(+/–) | % | |
1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | |||||||
Основные средства | 160,10267 | УК | ||||||
Незавершенное строительство | -1016 | 43,586896 | Добавочный капитал | |||||
Долгосрочные вложения | Фонд накопления | 160,67382 | ||||||
Итого по разделу 1 | 148,6221 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | -14943 | 8,9784979 | ||||
2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | |||||||
Запасы | -526 | 98,087064 | Итого по разделу 3 | 152,12428 | ||||
в т.ч. сырье, материалы и др. ценности | 100,40024 | 4. Долгосрочные обязательства | ||||||
затраты в незавершенном производстве | -112 | 85,982478 | Займы и кредиты | -6705 | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи | -472 | 89,890769 | Итого по разделу 4 | -6705 | ||||
товары отгруженные | -117 | 42,647059 | 5. Краткосрочные обязательства | |||||
расходы будующих периодов | 115,30612 | Займы и кредиты | -100 | |||||
НДС | -776 | 84,972889 | Кредиторская задолженность | -1386 | 96,042262 | |||
Долгосрочная дебиторская задолженность | 118,73504 | в т.ч. поставщики и подрядчики | -2318 | 62,455458 | ||||
в т.ч. покупатели и заказчики | 128,47071 | внебюджетными фондами | -61 | 18,666667 | ||||
авансы выданный | 101,00472 | перед бюджетом | 104,0021 | |||||
прочие дебиторы | -101 | 85,794655 | авансы полученные | -9 | ||||
Денежные средства | -2108 | 48,014797 | прочие кредиты | -143 | 5,9210526 | |||
касса | -13 | Задолженность перед учредителями | -5 | 83,870968 | ||||
расчетный счет | -3845 | 4,8031691 | Итого по разделу 5 | -2391 | 93,367729 | |||
прочие денежные средства | 58433,333 | Баланс | 115,5708 | |||||
Итого по разделу 2 | 104,19022 | |||||||
Баланс | 115,5708 | |||||||
Таблица 3. Вертикальный баланс ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г.
Актив | Код | на начало отчетно года | на конец отчетного года | Пассив | Код | на начало отчетного года | на конец отчетного года |
1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||||||
Основные средства | 22,689947 | 31,432862 | УК | 0,04193 | 0,0362826 | ||
Незавершенное строительство | 2,0977718 | 0,7911632 | Добавочный капитал | 3,6877 | 3,1908568 | ||
Долгосрочные вложения | 0,8258302 | 0,7145665 | Фонд накопления | 27,3467 | 38,019169 | ||
Итого по разделу 1 | 25,613549 | 32,938592 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 19,1222 | 1,4855726 | ||
2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль отчетного года | 26,314994 | |||||
Запасы | 32,028001 | 27,182754 | Итого по разделу 3 | 50,1986 | 66,07573 | ||
в т.ч. сырье, материалы и др. ценности | 24,736468 | 21,489402 | 4. Долгосрочные обязательства | ||||
затраты в незавершенном производстве | 0,9306605 | 0,6923937 | Займы и кредиты | 7,80986 | |||
готовая продукция и товары для перепродажи | 5,4383656 | 4,2299513 | Итого по разделу 4 | 7,80986 | |||
товары отгруженные | 0,2376155 | 0,0876831 | 5. Краткосрочные обязательства | ||||
расходы будующих периодов | 0,6848916 | 0,6833231 | Займы и кредиты | 0,11648 | |||
НДС | 6,0149325 | 4,4224509 | Кредиторская задолженность | 40,7907 | 33,898066 | ||
Долгосрочная дебиторская задолженность | 31,620328 | 32,486066 | в т.ч. поставщики и подрядчики | 7,19136 | 3,8862741 | ||
в т.ч. покупатели и заказчики | 25,111528 | 27,914454 | внебюджетными фондами | 0,08736 | 0,0141099 | ||
авансы выданный | 5,6806402 | 4,9646748 | перед бюджетом | 33,3244 | 29,988611 | ||
прочие дебиторы | 0,8281598 | 0,6147892 | авансы полученные | 0,01048 | |||
Денежные средства | 4,7231896 | 1,9622862 | прочие кредиты | 0,17705 | 0,0090707 | ||
касса | 0,0151422 | Задолженность перед учредителями | 0,03611 | 0,0262041 | |||
расчетный счет | 4,7045531 | 0,1955231 | Итого по разделу 5 | 41,9915 | 33,92427 | ||
прочие денежные средства | 0,0034943 | 1,7667631 | Баланс | ||||
Итого по разделу 2 | 74,386451 | 67,061408 | |||||
Баланс |
По данным горизонтального и вертикального баланса можно сделать следующие выводы:
По данным горизонтального баланса:
1. Произошли изменения как в активе так и в пассиве баланса, т.е. увеличение внеоборотных активов на 10692 тыс. руб., 48,6% в конце периода, в основном за счет увеличения ОС, по сравнению с началом, что говорит о привлечении нового оборудования, увеличение оборотных активов на 2676 тыс. руб., 4,2% в данном случаи за счет увеличения дебиторской задолженности и уменьшении производства готовой продукции, а также снижения денежных средств, находящихся в наличии у предприятия.
2. В пассиве баланса, увеличение капитала и резервов на 22464 тыс. руб., 52,12% за счет увеличения фонда накопления и нераспределенной прибыли отчетного периода, погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств на 6705 и 2391 тыс. руб., соответственно, что говорит о сокращении краткосрочных обязательств предприятия за счет погашении задолженности перед учредителями на 16,2%, пред поставщиками и подрядчиками на 38%, перед внебюджетными фондами на 81%.
По данным вертикального баланса:
1. Наибольший удельный вес в активе баланса составляют оборотные активы 74,4% наибольшую часть составляют запасы 33%, что показывает материальную обеспеченность предприятия, внеоборотные активы составляют 26% актива баланса.
2. Наибольший удельный вес в пассиве баланса составляют капитал и резервы 50,2% наибольшую часть составляет фонда накопления 27,4%, долгосрочные и краткосрочные обязательства составляют 7,8% и 42% соответственно пассива баланса, что говорит о значительной задолженности краткосрочной задолженности предприятия.
Для того чтобы выявить изменение актива и пассива баланса необходимо построить сравнительный аналитический баланс нетто.
На основе данных можно сделать следующие выводы:
1. Уменьшение стоимости оборотных средств на 52795 т.р. произошло за счет уменьшения запасов на 524 т. рублей и увеличение наиболее ликвидных активов на 1750, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 49 т. рублей.
2. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, капиталы и резервы увеличились на 32879 т.р.
3. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 37086 т.р.
В целом наблюдается невысокая автономия п\п (невысокий удельный вес собственного капитала – 50,2%) и высокая степень использования заемных средств – 49,8%.
Для того, чтобы оценить покрываются ли обязательства в пассиве баланса активом необходимо произвести оценку ликвидности и платежности баланса.
Оценка ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (таблица 5.1). Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса по данным таблицы показывают, ООО «Астраханский ЛВЗ» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
На начало 2005 года – {А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}
На конец 2005 года – {А 1 < П 1; А 2 >П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4}
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса анализируемого предприятия как недостаточную.
Сопоставление А 1 – П 1 и А 2 – П 2 позволяет выявить текущую ликвидность п\п, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время.
Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «Астраханский ЛВЗ»
Актив | На начало года, т. руб. | На конец года, т. руб. | Пассив | На начало года, т. руб. | На конец года, т. руб. | Платежный излишек (+) Недостаток – | % покрытия обязательств | ||
начало года, руб. [2–5] | конец года, руб. [3–6] | начало года, руб. 2:5x100 | конец года, руб. 3:6x100 | ||||||
Наиб-ее ликвид. Активы А 1 | Наиб-ее срочные пассивы П 1 | -30969 | -31687 | 11,6 | 5,8 | ||||
Быстро реал-ые Активы А 2 | Кратко-срочные пассивы П 2 | - | 2714,7 | - | |||||
Медлен. Реали-ые активы А 3 | Долго-срочные пассивы П 3 | – | 48,9 | – | |||||
Трудно-реал-ые Активы А 4 | Постоянные пассивы П 4 | -21259 | -32936 | 50,7 | 49,8 | ||||
Баланс | Баланс | – | – | – | – |
Сравнение А 3 и П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса анализируемого предприятия третье неравенство отражает платежный излишек.
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов (см. табл. 5,2).
Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности
Проверяем анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности с помощью таблицы 6.
Таблица 6 Коэффициенты характеризующие ликвидность и платежеспособность за 2005 год (в долях единицы)
Коэффициенты платежеспособности | На начало года | На конец года | Отклонение |
4. Коэффициент текущей ликвидности | 1,78 | 1,98 | +0,20 |
5. Коэффициент критической ликвидности | 0,87 | 1,05 | +0,18 |
6. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,11 | 0,06 | -0,05 |
Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность предприятия положительная. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы показывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли – 1,0, машиностроения -1,5, для судостроения – 2,5. У анализируемого предприятия на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 1,78, т.е. превышает 0,20, можно сделать вывод о том, что п\п располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
Предприятие можно считать платежеспособным, т. к. сумма ее оборотных активов больше суммы краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность бухгалтерского баланса.
Для того чтобы оценить финансовое состояние и финансовую устойчивость, необходимо рассчитать показатели финансовой устойчивости.