Из первого вопроса лекции мы установили, что кассовые операции в организациях и предприятиях совершаются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50-1 - Касса организации - (учитываются денежные средства в
кассе организации);
- 50-2 - Операционная касса - (учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах
товарных контор);
- 50-3 - Денежные документы и др - (рассмотрим в третьем вопросе).
Основанием для записи операций на счете 50 «Касса» являются кассовые отчеты - отрывные листы (вторые экземпляры кассовой книги).
По дебету счета 50 отражается сальдо на начало и конец месяца, а также хозяйственные операции по поступлению денежных средств и денежных документов в кассу организации с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
По кредиту счета 50 отражают операции по выплате денежных средств и выдаче денежных документов из кассы с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.
Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
| № | Хозяйственная операция | Дт | Кт |
| Оприходование наличных денег, полученных с расчетного счета по чеку | |||
| Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм | |||
| Поступления наличных денег в погашение задолженности: - по материальному ущербу, - по вкладам; - в уставной капитал организации; - от квартиросъемщиков и по исполнительным документам | |||
| Поступления наличных денег от реализации продукции | 62,76 | ||
| Отгруженная продукция (работы, услуги), не относящаяся к обычной деятельности, оплачена покупателем наличными деньгами | |||
| Поступление наличных денег от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | |||
| Выявлены излишки в кассе | |||
| Поступление наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) | |||
| Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (займы) | 66, 67 |
Расход (выплата) денежных средств из кассы отражается по кредиту счета 50:
| № | Хозяйственная операция | Дт | Кт |
| Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет | |||
| Оплачены наличными финансовые вложения | |||
| Выплачена заработная плата работникам (выплачены дивиденды работникам) | |||
| Выданы подотчетные суммы | |||
| Выданы из кассы наличные денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | |||
| Отражена недостача или порча наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств. | |||
| Выданы займы работникам организации | |||
| Погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам наличными деньгами | |||
| Выплачена депонированная зарплата | |||
| В результате инвентаризации: - Обнаружена недостача наличных денег в кассе - Недостача отнесена на виновное лицо (кассира) - Недостача внесена в кассу |
Синтетический учет кассовых операций при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере N 1, который является регистром синтетического учета и заполняется на основании отчетов кассира. Регистром аналитического учета является кассовая книга ф. N КО-4.
В отчетах кассира делается бухгалтерская корреспонденция кассовых операций и отражаются:
- кредитовые обороты в ж/о N 1 (машинограмме);
- дебетовые обороты в ведомости N 1 (машинограмме).
Записи в ж/о N 1 и ведомости N 1 производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к нему документами.
Данные ведомости N 1 служат также источником для бухгалтерских записей в других учетных регистрах по кредиту счетов, корреспондирующих с дебетом счета 50.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости N 1 только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. По окончании месяца остаток денег по ведомости N 1 должен соответствовать остатку по последнему в данном месяце кассовому отчету кассира.
По окончании месяца подсчитывают итоги в ж/о 1 и вед.1 по кредиту и дебету счета 50 и сверяют их с дебетовыми и кредитовыми оборотами корреспондирующих с ними счетов, учитываемых в других журналах-ордерах или вспомогательных ведомостях, и, в случае необходимости, вносят соответствующие исправления. После этого обороты за месяц из журнала-ордера N 1 переносят в Главную книгу. Разрешается переносить в Главную книгу месячные обороты и по дебету счета 50 из ведомости N 1, что более удобно, чем выбирать их из разных журналов-ордеров, и для контроля разноски.
Вывод:
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Операции по кредиту счета 50 находят отражение в журнале-ордере N 1, а по дебету - в ведомости N 1. Основанием для заполнения журнала-ордера N 1 и ведомости N 1 служат отчеты кассиров.