Лекция № 1
Налоги и налогообложение предприятий. 07.11.2018
Щербакова Ирина Геннадьевна
Экзамен – тест, контрольная работа.
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг. И физ. Лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
- обязательность
- смена собственника на доход
- индив. Безвозмездность
- фин. Обеспечение деятельности государства
- условия установления
Сущность налога:
- экономическая – заключается в изъятии у физ. И юр. Лиц части ВВП или национального дохода как части созданной ими стоимости или как части их собственности
- финансовая – налоги являются неотъемлемой частью финансов организаций, личных финансов и государственных финансов в целом.
- фискальная – состоит в том, что налоги являются основным источником доходов бюджетов разных уровней
Федеральный бюджет – 100 % налоги 70-93%
Региональный – 100 % налоги 60-70%
Местный – 100 % - 40-50%
- правовая – налог – закон нормативно-правовой акт государства или уполномоченного им органа, который обязателен для исполнения всеми хозяйствующими субъектами.
Хозяйствующие субъекты - юридические и физические лица.
Функции налогов
1. Фискальная – изымаемая часть дохода через налоги государство аккумулирует денежные средства в своих денежных фондах, как бюджетных так и внебюджетных, для их последующего распределения и использования.
2. Регулирующая – влияние налогов на инвестиционный процесс спад или рост производства а ткж его структуру, на уровень совокупного спроса на рынке.
- стимулирующая
- дестимулирующая
- воспроизводственная (зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения и дорожного хозяйства – земельный, транспортный, водный, НДПИ)
3. Контрольная позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей и сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.
Налог, сбор, пошлина, взнос: отличительные черты
| Вид платежа | Примеры | Отличительные черты |
| Налог | НДС, НДФЛ | 1. Обязательный платеж 2. Индивидуально-безвозмездный платеж 3. Цель уплаты – финн. Обеспечение деятельности государства 4. Не закреплен за конкретным расходом бюджета 5. Уплачивается систематически |
| Сбор | Рыболовецкий сбор, почтовый сбор, сбор за парковку | 1. Возмездный платеж (возвращается в виде определенных услуг государства или муниципальных органов) 2. Целевой платеж 3. Не является систематическим платежом |
| Пошлина | Таможенная пошлина, государственная пошлина | 1. Взимается за конкретную услугу, оказанную плательщику 2. Не является систематическим платежом 3. Не носит ярко-выраженного принудительно характера 4. Таможенные пошлины могут носить протекционный характер |
| Взнос | ПФР, гаражный кооператив, садоводческое товарищество | 1. Возвратный (может быть возвращен не только в виде услуг, но и в денежной форме, как тем, кто его уплатил, так и третьим лицам) 2. Целевой платеж 3. Уплачивается систематически |
Классификация налогов
1. По способу изъятия
- прямые (с имущества или доходов, их окончательным плательщиком выступает владелец имущества или денежных средств)
- косвенные (включаются в цену товаров или услуг и перекладываются на потребителя, покупателя)
2. По источнику уплаты
- выручка (уплачивается НДС или акцизы)
- себестоимость
- финансовый результат (прибыль или убыток предприятия)
- зарплата
- прибыль
- индивидуальный доход
3. По тяжести воздействия на доходы плательщика
- прогрессивные
- регрессивные (НЛД и акцизы для покупателя)
4. По способу налообложения
- декларационный у источника выплаты дохода
- кадастровый в момент расходования дохода
- в процессе использования имущества
5. По объекту обложения
- имущественные
- ресурсные
- с конечных результатов стоимостных результатов
- за потребление
6. По виду ставки
- пропорциональные
- твердые
- комбинированные
- ступенчатые
7. По форме уплаты
- налично-денежные
- безналичные
8. По назначению
- общие
- целевые
9. По субъекту уплаты
- с юридических лиц
- с физических лиц
10. По принадлежности к звеньям бюджетной системы
- Федеральные
- Региональные
- Местные
11. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж
- закрепленные
- собственные
- регулирующие.
МЕТОДЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта обложения.
1. Равного налогообложения: когда все плательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.
2. Метод пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую ставку налога для всех плательщиков, но сумма налога будет зависеть от размера объекта обложения.
3. Метод прогрессивного обложения – когда ставка налога увеличивается с ростом дохода или стоимости имущества.
4. Метод регрессивного обложения – когда для более высоких доходов установлены понижающие ставки.
ЭЛЕМЕНТЫНАЛОГА:
- налогоплательщик – лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог может быть уплачен самим плательщиком или удержан у источника выплаты дохода, поэтому следует различать налогоплательщика и носителя налога. Носитель налога - лицо, которое в конечном стоге несет всю тяжесть налогообложения, т.е. фактически платит налог. Плательщики могут быть резидентами и нерезидентами.
- объект – юридические факты, действия или события, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объекты: имущественные права, неимущественные права, действия субъекта, результаты хозяйственной деятельности.
- налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта обложения, к ней применяется ставка налога. Различают налоговые базы со стоимостными показателями: например, доходы, объемно – стоимостными, физическими показателями.
T=B*t
- Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы
- единица обложения – единица измерения объекта обложения
- налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
- налоговая льгота – предусмотренная законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям плательщиков, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Льгота может уменьшать ставку налога, налоговую базу, сумму налога.
Исчисление налога:
· Налогоплательщик
· Налоговый агент
· Налоговый орган
Налоговый агент – посредник между плательщиком и налоговым органом.