Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики - это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, строительные материалы, запасные части и т.д.). а также, оказывающие услуги (подачу электроэнергии, воды, газа и т.д.) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств и др.).

С поставщиками заключают договор на поставку материалов, в котором обговаривают сроки поставок, цены на товар и материалы, объемы поставок.

При наступлении срока поставки поставщик выписывает счет-фактуру в адрес получателя в 2-х экземплярах. В ней указывается наименование поставщика, наименование получателя и его данные, № договора и дата, наименование материалов, кол-во, цена, стоимость, налоги, НДС, акцизы, всего к оплате.

Счет-фактуру подписывает руководитель, гл. бухгалтер поставщика. Регистрируется счет-фактура в книге продаж и отправляется в адрес покупателя.

Покупатель, получив счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок и согласно условиям договора, где указан вид оплаты (т.е. авансом или аккредитивом) покупатель выписывает платежный документ (платежное поручении или заявление на аккредитив) в адрес поставщика.

Платежное поручение предъявляется в банк п/п, на основании его снимаются денежные средства со счета предприятия.

С отметкой об оплате платежный документ возвращается вместе с выпиской п/п, и тогда п/п – покупатель осуществляет вывоз товара собственным транспортом или поставщик отгружает полученный материал самовывозом доверенному лицу, выписав доверенность. На ее основании поставщик отпускает материал.

При этом выписывают сопроводительный документ - ТТН.

Доставленные материалы сдаются доверенным лицам на склад п/п, в документах ставится подпись кладовщика о полученных материалах, а документы сдаются в бухгалтерию п/п.

Для учетов расчетов с поставщиками предназначен активно-пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

По кредиту данного счета отражают возникновение и увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за принятые к учету основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Дебетовые записи означают погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками путем перечисления денег или на другой основе (товарообменные операции, уступка требований и т.п.), а также выдаваемые поставщикам авансы по предстоящей поставке ТМЦ (работ, услуг).

На конец месяца сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", как правило, кредитовое. В случаях, когда происходит предварительная оплата счетов поставщиков или перечисление авансов, то на счете 60 конечное сальдо будет развернутое.

На этом счете учитываются расчеты:

1) за полученные ТМЦ. принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;

2) за ТМЦ (работы, услуга), на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, так называемые неотфактурованные поставки

3) за излишки ТМЦ, выявленные при приемке: когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков:

4) за полученные услуга по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);

5) за все виды услуг связи и т.п.;

Акцептованные (принятые к оплате) счета отражают без учета НДС по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебету разных счетов в зависимости от вида приобретаемых материальных ценностей (работ, услуг):

10 "Материалы" - при приобретении производственных запасов;

07 "Оборудование к установке" - покупка оборудования для предстоящего монтажа организациями-застройщиками;

20. 23 по характеру работ и услуг, в частности, по ремонту основных средств и т.п.;

25. 26 - услуги общепроизводственного и общехозяйственного характера.

Сумма НДС. включенная поставщиками в выставляемые ими счета-фактуры, принимается на учет записью:

Д-т сч. 19 НДС по приобретенным ценностям"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются операции по выплате счетов поставщиков с кредита следующих счетов:

51. 52. 55 - при погашении долга перед поставщиком (подрядчиком) в безналичном порядке соответственно с расчетного, валютного, специальных счетов:

66. 67 - оплата кредиторской задолженности поставщика за счет банковского кредита или полученного займа от других лиц;

50. 71 - при расчетах с поставщиками наличными денежными средствами, соответственно из кассы организации-покупателя или через подотчетного лица, путем внесения им денежных средств в кассу поставщика.

Счет-фактуры, поступившие на п/п регистрируются в реестре поставщиков.

На каждого поставщика заводится отдельный реестр и в нем фиксируется каждый счет-фактура с указанием №, даты, дебетуемых счетов с К_т сч 60, предоставляется отметка об оплате. На основании реестров поставщиков (в конце месяца подводится итог данных) запись проводится в ж-о № 6.

Ж-о № 6 –регистр синтетического и аналитического учета, т.е. запись в него производится линейно-позиционным способом.

На каждого поставщика отводится отдельная строка и указывается сальдо на начало месяца, КО по счету 60 в корреспонденции с дебетовыми счетами, сумма ДО и сальдо на конец месяца.