Закрытое акционерное общество «Тбилисский маслосырзавод» (ЗАО «Тбилисский МСЗ»), создано в 1954 году, согласно Постановления администрации Тбилисского района, переименовано из ТОО в ЗАО – № 60 от 24.12.1998 г.
ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» – является закрытым акционерным обществом, уставной фонд которого составляет 16 774 тыс. руб.
Организационно-правовая форма: Акционерное общество. Учредителями являются физические лица – 46 человек.
Форма собственности: частная.
Основным видом деятельности ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» является: переработка молока, производство цельномолочной продукции и сыров.
Целью деятельности является производство и реализация продукции и получение прибыли в процессе этой деятельности.
Высшим органом управления ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» является собрание акционеров. В его компетенцию входят вопросы определения главных направлений в деятельности организации.
Исполнительным органом ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» – является директор, в его компетенцию входит разработка и реализация целей, политики и стратегии организации, а также организация и руководство текущей деятельности, распоряжение имуществом, наем и увольнение персонала.
Также представлены: управленческий персонал, специалисты, рабочие.
ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» является одним из крупных производителей молочной продукции в Краснодарском крае. Заводу более 50 лет. На протяжении многих лет ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» отмечался Почетными Грамотами и Дипломами за отличное качество продукции выработанной из натурального, экологически чистого сырья, без добавления консервантов.
Ассортимент выпускаемой продукции весьма разнообразен:
- молоко коровье 2,5% и 3,5 % жирности, кефирные напитки 1%и 2,5% жирности, простокваши 1%и 2,5% жирности, ряженка 4,5 %,йогурты ягодно-фруктовые, сметана 15 % жирности, масло сливочное, сыр «Российский», сыр «Качкавал»
ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» поддерживает государственную политику в области здорового питания населения. Здесь, к примеру, разработаны и внедрены в производство сыры плавленые с повышенным содержанием йода и железа. Они незаменимы не только в профилактических, но и лечебных целях.
Заботясь о качестве продукции завод с 2005 года внедрил в производство экологическую упаковку «Tetra Pak», - которая позволяет сохранить полезность выпускаемой продукции.
Поставщиками сырья ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» являются как население, так и крупнейшие хозяйства Тбилисского района.
Продукцию ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» можно приобрести как в специализированных магазинах в ст. Тбилисской, г. Краснодаре, Краснодарском крае, так и за его пределами. Больших успехов предприятие смогло добиться благодаря сплоченному и опытному коллективу, постоянно повышающему квалификацию и категории. На предприятии трудятся 240 человек.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.
Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период (Приложения), исследование структуры анализируемых показателей, исходя из этого составляется таблица 2.1
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности организации, тыс.руб. за 2005 – 2007 г.г
| Показатель | % из-е 2007 к 2005 | |||
| Выручка от реализации продукции, услуг | 131,8 | |||
| Себестоимость реализованной продукции | 130,0 | |||
| Прибыль (убыток) от реализации | 145,5 | |||
| Результат от прочей реализации | - | - | - | - |
| Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций | -2012 | -1829 | -4096 | +2084 |
| Балансовая прибыль | +137,4 | |||
| Чистая прибыль | +132,5 |
Из таблицы видно, что в отчетном периоде (2007 году) предприятие достигло больших результатов. Балансовая прибыль увеличилась на 137,4 %, практически на такую же величину увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации. Положительным фактором увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации.
2.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
Руководство организации несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля.
Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».
Для определения уровня системы внутреннего контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и бухгалтерской службе организации предлагается ответить на следующие вопросы, таблица 2.2.
Таблица 2.2.
Вопросник для проведения контроля кассовых операций
| Вопрос | Да | Нет | Примечание |
| 1. Установлена ли сигнализация в кассе? | Х | ||
| 2. Хранятся ли денежные средства в сейфе? | Х | ||
| 3. Заключен ли договор на охрану? | Х | ||
| 4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей? | В сейфе у директора | ||
| 5. Инкассируется ли данная организация? | Х | ||
| 6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? | Х | ||
| 7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банке? | Х | ||
| 8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров? | Руководитель, гл. бухгалтер, кассир | ||
| 9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? | Х | ||
| 10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? | Х | ||
| 11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | Х | ||
| 12. Была ли произведена ревизия при смене кассира? | Х | ||
| 13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии в кассе? | Х | ||
| 14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Х | ||
| 15.В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Х | ||
| 16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | Х | ||
| 17. Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Х | ||
| 18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы? | Х | ||
| 19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер? | Х | ||
| 20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Х | ||
| 21. Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Х | ||
| 22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? | Х | выборочно | |
| 23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Установлен ли срок, на который выдаются деньги? | Х | ||
| 24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | Х |
Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.
В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на ЗАО «Тбилисский маслосырзавод», для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Значение показателей бухгалтерской отчетности
| Показатели | Предыдущий год (на начало года) тыс. руб. | Отчетный год (на конец года), тыс. руб. | Значение базового показателя, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 14256,0 | 19585,0 | 16920,5 |
| Выручка от продаж | 286356,0 | 377658,0 | 332007,0 |
| Капитал и резервы | 70061,0 | 80521,0 | 75291,0 |
| Сумма активов | 60575,0 | 65543,0 | 63059,0 |
Базовый показатель рассчитывается как среднее арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода.
Перенесем полученные значения базовых показателей в табл.2.4.
Таблица 2.4.
Определение уровня существенности
| Показатели | Значение базового показателя, тыс. руб. | Критерии, % | Значение применяе6мое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 33841,0 | 1692,05 | |
| Выручка от продаж | 332007,0 | 6640,14 | |
| Капитал и резервы | 75291,0 | 3764,55 | |
| Сумма активов | 63059,0 | 1261,18 |
Уровень существенности равен, (1692,05 + 6640,14 + 3764,55 + 1261,18) = 13360,92 округляем до 14000. Далее, (14000- 13360,92)/ 13360,92 = 0,047 %, что находится в пределах 20 %. Уровень точности равен, 14000 Х 75% = 10500 тыс. руб.
В ходе аудиторской проверки так же необходимо оценивать аудиторский риск. В договоре ЗАО «Аудиторская компания «Аудит и бизнес», аудиторский риск указан в размере 50 %.