Учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 «Касса» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями).
На предприятии созданы все условия для обеспечения сохранности денежных средств.
В течении 2007 года инвентаризация кассы проводилась четыре раза – два раза по болезни кассира, два раза по уходе кассира в очередной трудовой отпуск – излишков и недостач не выявлено.
Для проведения инвентаризации денежных средств приказом руководителя организации, утверждена ревизионная комиссия, в составе трех человек: - Киселева Н.К. – зам. главного бухгалтера;
- Медведева А.Д. – бухгалтер;
- Сильченко Д.П. – член ревизионной комиссии.
В присутствии кассира и аудитора была проведена инвентаризация кассы: проверены приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, пересчитаны наличные денежные документы – излишков и недостач не выявлено. По окончании ревизии составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15), акт передан руководителю и главному бухгалтеру.
Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ И Министерством финансов РФ. Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом «Получено» и «Оплачено». На предприятии ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» заполнены не все реквизиты кассовых документов:
|
|
- расходный кассовый ордер №147 от 16.01.2007 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. – не заполнена строка «получено»;
- расходный кассовый ордер № 517 от 29.05. 2007 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. – отсутствует расшифровка подписи кассира.
Лимит хранения денежных средств в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами соблюдаются и соответствуют Указу Президента РФ № 1006 от 23.05.94 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (с изменениями и дополнениями), и составляет 20 000 рублей, установлено Усть- Лабинским ОСБ № 1815/047 от 31.01.2007 г.
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами соответствует указаниям ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» - составляет в сумме не более 60 000 рублей. На предприятии ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» были осуществлены расчеты:
- ООО «Комби» на сумму 32 000 руб, оплата поставщику за товар;
- ООО «Юрист» на сумму 20 500 руб., оплата консультационных услуг.
В соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций в РФ подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются, так как данные формы являются формами строгой отчетности. На предприятии данное правило было нарушено при заполнении отчета кассира за 26.09. 2007 г.: в ПКО № 305 от 26.09.2007 г. сумма 3 250 руб. исправлена на 3 280 руб.
На предприятии ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» имеют место случаи не выведения остатка на конец дня в отчетах кассира, что является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ:
|
|
- отчет кассира за 31.01.2007 г.:
Сальдо на начало дня – 28 617 руб;
Приход – 36 815 руб.;
Расход – 25 000 руб.;
Сальдо на конец дня – 40432 руб.
- отчет кассира за 05.10.2007 г:
Сальдо на начало дня – 18 500 руб;
Приход – 38 000 руб.;
Расход – 40 000 руб.;
Сальдо на конец дня – 16 500 руб.
Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указанны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.
Проверка расходования наличных денег из кассы установила: в соответствии с п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров. Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.
Предприятием ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» были заключены трудовые соглашения на выполнение работ, однако в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы, паспортные данные получателя указаны не были:
- расходный кассовый ордер № 177 от 22.02.2007 г. на сумму 5260,00 руб. Чульда Н.Г.;
- расходный кассовый ордер № 965 от 19.10.2007 г. на сумму 4500,00 руб. Погребняк И.В.
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.
Таким образом, на предприятии ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями).