ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ
Тема: Учет труда и заработной платы
Цели и задачи: Закрепление практических навыков по решению задач по начислению и удержанию из заработной платы при нестандартных ситуациях расчетов заработной платы
Содержание работы
Задание 1. Решение задач
Исходные данные для расчета заработной платы:
Организация имеет в своем штате 4-х работников: директор, бухгалтер и 2 менеджера.
Рассчитывать и начислять зарплату будем за сентябрь 20__ года. Условно будем считать, что за первые 8 месяцев года все сотрудники получали полную зарплату, не болели и в отпуск не ходили.
Данные о работниках за сентябрь для удобства сведем в таблицу:
ФИО | Заработок с янв. по авг. | Отработанные дни в сент. | Положенные вычеты | Премия | Оклад |
Легачев. В.В. | вычеты на 2-х детей | ||||
Смирнова А.А. | вычет на 1 ребенка | ||||
Петров П.П. | вычет на 3-х детей + 500 руб. | ||||
Серов Е.Е. | – |
Сведения об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец заполнения которого можно скачать здесь.
Расчет зарплаты для 1-го сотрудника – директора Легачева:
При расчете будем опираться на этапы, описанные в этой статье.
Для удобства в данном примере расчета зарплаты все данные расчетов округлены до целых рублей.
Легачев отработал весь месяц полностью, его зарплата складывается из оклада и премии. Премия в сентябре отсутствует.
З/п за сентябрь = 60000
Легачев имеет двух детей, за каждого положен вычет в размере 1400, но этот вычет действует до тех пор, пока зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, не достигнет предельной величины 280 000 руб., с 1 января 20__ году – 350000. Заработок Легачева с начала года достиг 480000, что больше предельного значения, поэтому вычеты в сентябре он не получает.
|
НДФЛ определяется, как 13% от (суммы зарплаты, рассчитанной в первом пункте минус вычеты).
НДФЛ = (60000 – 0) * 13% = 7800
Таким образом, на руки Легачев получит (60000 – 7800) = 52200
Расчет для 2-го сотрудника – бухгалтера Смирновой:
В сентябре Смирнова отработала только 15 дней, поэтому оклад, соответствующий отработанному времени, будет определяться, как Оклад * отработанные дни / 21. Премия бухгалтеру не положена.
Зарплата за сентябрь = 20000 * 15 / 21 = 14286
У Смирновой 1 ребенок, ее зарплата с начала года составляет 160000 руб., что меньше 280000 руб., ей положен вычет на ребенка 1400 руб.
НДФЛ = (14286 – 1400) * 13% = 1675
На руки Смирнова получит (14286 – 1675) = 12611
Расчет для 3-го сотрудника – менеджера Петрова:
Месяц отработан полностью, плюс Петрову положена премия 10000
З/п за сентябрь = 25000 + 10000 = 35000
У Петрова трое детей, за первых двух положены вычеты по 1400, за третьего – 3000 руб., кроме того, Петрову, как ветерану, положен вычет 500 руб. Итого общая сумма вычета = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.
НДФЛ = (35000 – 6300) * 13% = 3731
На руки Петров получит (35000 – 3731) = 31269
Расчет для 4-го сотрудника – менеджера Серова:
З/п за сентябрь = 25000 * 20 дн. / 21 дн. = 23810
Не положены.
НДФЛ = 23810 * 13% = 3095
На руки Серов получит 23810 – 3095 = 20715
На основе этих данных заполняется расчетная ведомость форма Т-51 либо расчетно-платежная ведомость Т-49.
Для наглядности сведем полученные в примере данные в таблицу по всем 4-м работникам:
Фамилия | Заработок с начала года | Оклад | Отраб. дней в сентябре | Начисл. зарплата | Вычеты | НДФЛ | К выплате |
Легачев | |||||||
Смирнова | |||||||
Петров | |||||||
Серов | |||||||
Итого |
Сумма, указанная в графе “К выплате” подлежит выплате работника на основании платежной ведомости Т-53 (образец которой можно скачать здесь).
|
На основе полученных итоговых данных по всем сотрудникам рассчитаем страховые взносы, которые организация должна будет уплатить за своих работников в ПФР, ФСС и ФОМС. Взносы будут считаться от итоговой начисленной зарплаты за месяц.
Страховой взнос в ПФР = 133096 * 22% = 29281
Страховой взнос в ФСС = 133096 * 2,9% = 3860
Страховой взнос в ФОМС = 133096 * 5,1% = 6788
Задание 2. Решение задач
Работнику установлен оклад в размере 25 тыс. рублей. В текущем месяце ему назначена дополнительная надбавка за замещение отсутствующего работника и дополнительный объем работы в 50 % от оклада. В месяце 21 рабочая смена. С 1 по 15 число будет 11 рабочих смен.
Первая выплата «Аванс» рассчитана следующим образом:
(25000 + (25000 × 50 %)) /21 × 11 = 19643 рубля.
Вторая выплата «Зарплата»:
(25000 + (25000 × 50 %)) /21 × 10 = 17858 рублей. (рассчитываем оставшиеся отработанные 10 смен)
(19643 + 17858) × 13 % = 4875 рублей (рассчитываем НДФЛ от зарплаты)
За минусом 13 % НДФЛ на руки он получит: 17858 — 4875 = 12983 рублей
Возьмем ту же ситуацию, но во второй половине месяца руководитель подписал приказ о премировании коллектива в размере 25 % от оклада.
Тогда вторая выплата составит:
(25000 + (25000 × 50 %) + (25000 × 25 %) – 19643 (получена за первую половину месяца) = 24107 рублей – 13 % (НДФЛ) = 20973 рублей на руки.
|
Дополнительно работник отработал сверхурочно 2 смены. При расчете аванса сверхурочные работы не учитываются, но по итогам месяца они должны быть начислены и выданы в окончательный расчет. Аванс будет тем же, что мы рассмотрели выше, а вторая выплата станет больше за счет количество часов, отработанных сверхурочно. При этом используется следующее правило:
часовая ставка за первые два часа такой работы увеличивается в 1,5 раза, а последующие часы оплачиваются в двойном размере.