РЕФЕРАТ
На тему: «Ставки налога их дифференциация и порядок применения»
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(Дисциплина)
| Руководитель: преподаватель Розалиева М.А. «»________2016г. ___________/Подпись/ Выполнил(а) студент(ка): группа ЭКО-21 ________________________ |
Группы ЭКО-21
Пимакина Виктория
Саратов 2016 г.
1. Ставки налогов.
Ставки налогов являются налоговыми отчислениями на единицу налогообложения. Это доля от стоимости объекта недвижимости или величина налога, который приходится на единицу земельной площади, количества товара, массы и прочего, в чем измеряется единица налогообложения. [1]
В случае, когда налог взимается с дохода, то налоговая ставка рассчитывается в процентах. Так же ставка налога может быть определена конкретной денежной суммой, рассчитываемой на один объект, или показатель его характеризующий.
Ставки налогов подразделяются на твердые, которые не зависят от величины дохода, пропорциональные, которые так же не зависят от дохода, но рассчитываются в процентном эквиваленте и прогрессивные - они увеличиваются по мере роста облагаемого дохода. Основная классификация ставок проводится с учетом следующих факторов. Первоначально они рассматриваются по методу установления: равные ставки (единые для всех налогоплательщиков), твердые ставки (зафиксированный порог для каждой единицы налогообложения), процентные ставки (предусматривают определенный процент с одного рубля).
По степени изменяемости ставки делятся на общие, постоянные и пониженные. Деление по содержанию подразумевает три вида ставок: маргинальные – прописанные в законодательстве; фактические показывают соотношение уплаченного налога к фактическому доходу и экономические. При маргинальной ставке не учитывают льготные и специальные условия. Это основная, налоговая ставка, хоть она и не является фактической. Для более четкого понимания налоговых ставок надо, прежде всего, рассмотреть фактическую ставку. Она определяется в процентном отношении уплаченного налога к налоговой базе. Допустим размер облагаемой налоговой базы составил 1 200 000 руб. При действующей ставки налога было оплачено 246 000 руб. Рассчитаем фактическую ставку: 246000: 1200000 х 100 = 20,5%.
В отличие от фактической, экономическая ставка определяется как соотношение уплаченного налога к совокупному доходу. Допустим, что величина совокупного дохода составила 2000 000 рублей, из которых 600 000 отнесем на различные льготы, установленные для налогоплательщика. Получим: 246 000: 2000 000 х 100 = 12,3 %. Именно экономическая ставка определяет неоднозначность налогообложения. Рассмотрим на примере налога на прибыль постоянную и пониженную ставки налогов. Согласно Налоговому кодексу РФ налог на прибыль уплачивается в размере 20 % из них 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональные бюджеты. Субъекты вправе снижать региональную ставку до 13,5%.[2] Это снижение возможно для определенных категорий налогоплательщиков. При применении пониженной ставки, получателем налога становится федеральный бюджет. Это следует из статьи 284 Налогового кодекса РФ.
По сниженной ставке налог на добавленную стоимость платят за получение дивидендов от российских или иностранных организаций, четко фиксированной ставки здесь нет. Она может быть 0%, 9% и 15%. Статья 275 Налогового кодекса. Доходы иностранных организаций, если они не имеют постоянных представительств, в РФ облагаются налогом 10 или 20 %.
Налогом на прибыль не облагается Центральный Банк Российской Федерации. Доходы от ценных бумаг имеют три варианта ставки налогообложения. Согласно п.4 статьи 284Налогового кодекса ставки налогов в данном случае, будут 15%, 9% и 0%. Достоин отдельного внимания налог на добавленную стоимость. Согласно налоговому кодексу, из плательщиков этого вида налога основная часть платит 18%, отдельная категория 10% и есть, оговоренные законом случаи, когда ставка налога нулевая. Поскольку для предприятий малого бизнеса это один из важнейших пунктов налогообложения, то рассмотрим его подробно. Налоговая база имеет прямую связь с особенностями реализации. Таких особенностей всего десять (ст. 153 – 162 и 167 Налогового кодекса РФ). Есть случаи, когда налоговая база исчисляется расчетным методом(18/(100+18)*100% и 10/(100+10)*100%). Налог на добавленную стоимость, определяется по налоговой ставке ноль процентов в случаях указанных законом. Это товары, вывезенные на экспорт, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны.
2. Дифференциация ставок налога и порядок применения.
Регулирующая функция налогов реализовалась путем установления налоговых льгот и дифференциации ставок налогов. Да, льготы на прибыль корпораций, которые предоставлялись в период структурной перестройки, отмечались большим разнообразием видов и направлений в зависимости от приоритетов государственной политики и состояния экономики. Более существенными и такими, что чаще всего применялись, были: снижены ставки налога; ускорена амортизация; освобождение от налогообложения части объекта (прибыли); вычет взносов в резервные фонды; налоговые скидки и кредиты на капитальные вложения, на НДДКР, специальные льготы иностранным инвесторам и малым предприятиям, создание новых рабочих мест и тому подобное. Льготами могли пользоваться все компании, которые входили в приоритетную отрасль.
Такие организационные мероприятия преследовали цель направления финансовых ресурсов определенным организационно хозяйственным структурам (ФПГ, холдингам, транснациональным корпорациям и тому подобное), которые являются несучими конструкциями национальных экономик развитых стран, форпостом и основной движущей силой внедрения достижений научно-технического прогресса, который обеспечивает конкурентоспособность отечественной продукции. Крупные организационные структуры успешно решали задание согласования рыночных и плановых механизмов в управлении экономикой. Они были организаторами структурной перестройки экономики: внутри их происходило перемещение инвестиций в прибутковіші или более перспективные виды производства. Именно благодаря крепкой корпоративной системе экономика развитых стран имела возможность реагировать средствами финансовой и, в частности, налоговой политики на структурные сдвиги.
Дифференциация ставок налога на прибыль применялась для стимулирования развития приоритетных отраслей (производств) и соответствующих направлений НДДКР. С целью недопущения негативного влияния высоких налоговых ставок на экономическое развитие (послабление экономической инициативы населения, развитие подпольной экономики, усиления инфляционных процессов, расширения налогового аппарата, возникновения социальных конфликтов и тому подобное) осуществлялось маневрирование ставками налогов в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры, не изменяя при этом правила применение налогов. [3]
[1] Налоги и налогообложение: учебное пособие/ И.Р. Захарьин.
[2] Налоговый кодекс РФ
[3] Интернет ресурс: https://phinance.ru/?idk=368