Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:
o Общая система налогообложения - ОСНО;
o Упрощенная система налогообложения – УСН (гл. 26.2 НК РФ);
o Единый налог на вмененный доход - ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ);
o Патентная система налогообложения – ПСН (гл. 26.5 НК РФ);
o Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ).
Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.
| Кто может применять общий налоговый режим. | § Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление. § Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы. § ОСНО — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться общий режим налогообложения (ОРН). |
| Налоги при основной системе налогообложения. | § Если организация находится на ОСНО, то она уплачивает: ü налог на прибыль (ставка 20 %); ü НДС (ставки 18 (с 01.01.2019 — 20), 10, 0 %); ü налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения). § Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц. § ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, кроме вышеназванных, перечисляют фискальные платежи, обязанность по уплате которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.). § На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме. |
| ОСНО: налоги с выплат работникам. | § Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам: ü НДФЛ; ü страховые взносы; ü взносы от несчастных случаев на производстве. § С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент. Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам: ü 22 % — на пенсионное страхование; ü 5,1 % — на медицинское страхование; ü 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности. |
|
|
Ø Какую отчетность сдавать при ОСН.
|
|
Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:
| Фискальный платеж | Отчетная форма | Периодичность сдачи | Сроки предоставления |
| ИФНС | |||
| Бухгалтерская отчетность | Ежегодно | До 31 марта следующего года | |
| Налог на прибыль | Налоговая декларация | Ежеквартально | За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — до 28 марта следующего года. |
| НДС | Налоговая декларация | Ежеквартально | До 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. |
| Налог на имущество | Налоговая декларация Авансовые расчеты | Ежегодно Ежеквартально | До 31 марта следующего года. До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| Земельный налог | Налоговая декларация | Ежегодно | До 1 февраля будущего года. |
| Транспортный налог | Налоговая декларация | Ежегодно | До 1 февраля будущего года. |
| НДФЛ (ИП) | 3-НДФЛ | Ежегодно | До 30 апреля будущего года. |
| НДФЛ (при наличии наемных работников) | 6-НДФЛ | Ежеквартально | За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом. За год — до 1 апреля будущего года. |
| Страховые взносы | РСВ | Ежеквартально | До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| ПФР | |||
| Страховые взносы | СЗВ-М | Ежемесячно | До 15 числа следующего месяца. |
| Страховые взносы | СЗВ-СТАЖ | Ежегодно | До 1 марта будущего года. |
| ФСС | |||
| Взносы на травматизм | 4-ФСС | Ежеквартально | Электронный отчет — до 25, бумажный — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |