Льготные категории плательщиков НДФЛ

Какие категории граждан имеют право на налоговые льготы?

Налоговые льготы - это преимущества в области налогообложения, предоставленные законодательством отдельным категориям налогоплательщиков. Например, это возможность не платить налог или платить его в пониженном размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Далее рассмотрим льготные категории физических лиц - плательщиков НДФЛ, а также плательщиков имущественных налогов.

Льготные категории плательщиков НДФЛ

Льготы по НДФЛ установлены в форме освобождения отдельных доходов от налогообложения, а также в форме налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, ст. ст. 217, 218 - 221 НК РФ).

На освобождение отдельных доходов от налогообложения имеют право, в частности, следующие категории граждан (ст. 216, п. п. 2, 4, 8, 22, 28, 33, 69, 81 ст. 217 НК РФ; ч. 2 ст. 3 Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ):

1) пенсионеры - в отношении пенсий, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом ее повышения), социальных доплат к пенсии, установленных на федеральном и региональном уровнях, единовременных выплат работодателей в связи со смертью членов семьи пенсионеров - бывших работников, а также в отношении материальной помощи работодателей (не более 4 000 руб. за календарный год);

2) доноры - в отношении вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

3) инвалиды - в отношении материальной помощи (не более 4 000 руб. за календарный год) от общественных организаций инвалидов, в отношении сумм оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также в отношении сумм оплаты приобретения и содержания собак-проводников;

4) ветераны ВОВ, труженики тыла ВОВ, инвалиды ВОВ и их вдовы, бывшие узники нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывшие военнопленные во время ВОВ - в отношении денежной и натуральной помощи, подарков из средств бюджетной системы РФ, иностранных государств, иных лиц (от последних - не более 10 000 руб. за календарный год);

5) ветераны боевых действий, участники ВОВ и другие лица - в отношении доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных в соответствии с Законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", Законом от 15.01.1993 N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Законом от 09.01.1997 N 5-ФЗ "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы";

6) лица, участвующие в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающие медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, - в отношении доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за счет федерального бюджета и (или) бюджета субъекта РФ за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку (например, в отношении выплат, произведенных в рамках исполнения Распоряжений Правительства Российской Федерации N N 648-р, 920-р) (Письмо ФНС России от 18.08.2020 N СД-4-11/13311).

На льготу по НДФЛ в виде налогового вычета на себя имеют право, в частности, следующие категории граждан (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;

2) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

3) инвалиды с детства, инвалиды I и II группы;

4) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

5) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан вы относитесь. Если вы имеете право на вычет по нескольким основаниям, предоставляется только наибольший из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Также в качестве преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками у пенсионеров есть возможность при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-07/17776).