«Составление бухгалтерских проводок по начислению, регулированию и использованию резерва на возможные потери по кредитам»
1. Цель:
Позволить уяснить оформление и учет целевых кредитов и резервов на возможные потери по ссудам и объяснить расчеты начисленного резерва.
2. Домашняя подготовка:
Повторить материал по теме.
3. Задания:
3.1 Задание 1.
В АКБ «Информтехника» 1 апреля сделаны следующие операции, руб.:
Выдан кредит Минфину на 100 дней 500 000
Пролонгирован на 30 дней кредит, выданный ранее на тот же 200 000
срок государственной финансовой организации
Погашен кредит, выданный Правительству Москвы на 35 дней 300 000
Перенесен на счет просроченных ссуд кредит 2000 000
предоставленный государственному внебюджетному фонду на 10 дней
Списан просроченный кредит, предоставленный негосударственной финансовой организации:
за счет резерва на покрытие потерь по ссудам 150 000
за счет убытков банка 20 000
1. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по выдаче, погашению, пролонгации, выносу на счета просроченных ссуд и их списанию, по созданию и возврату резерва на покрытие потерь от кредитных рисков.
2. Объясните, на основании каких документов сделаны бухгалтерские проводки.
3.2 Задание 4.
В коммерческом банке «Рассвет» 1 июля были произведены следующие операции, руб.:
Выдан кредит предпринимателю без образования юридического лица
на 150 дней 700 000
Образован резерв на покрытие потерь по ссудам
Пролонгирован потребительский кредит на 30 дней
первоначально выданный на тот же срок, 100 000
Перенесен на счет просроченных ссуд кредит, выданный
физическому лицу-нерезиденту на 1 год 600 000
Возвращен на доходы банка старый резерв
Образован новый резерв по данному кредиту
Списан за счет резерва на покрытие потерь по ссудам
просроченный кредит 40 000
Остальная сумма отнесена на убытки банка
1. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.
2. Рассчитайте размер резерва на покрытие потерь по ссудам.
3. Обоснуйте записи по счетам: оправдательные бухгалтерские документы, требования к их оформлению.
4. Контрольные вопросы:
4.1 На основании каких документов оформляются проводки под возможные потери по ссудам.
4.2 Как рассчитывается начисленная сумма резервов на возможные потери по ссудам.
4.3 Как отражается в учете создание резерва на возможные потери по ссудам?
4.4 Порядок и учет возврата резервов на возможные потери по ссудам.
Практическая работа №14
«Составление бухгалтерских проводок по операциям банка с ценными бумагами»
1. Цель:
1.1 Позволить проследить оформление и учет активных операций с долговыми обязательствами, обращающихся на рынке, с товарными и финансовыми векселями.
2. Домашняя подготовка:
2.1 Повторить тему «Учет операций с ценными бумагами».
3. Задания:
3.1 ООО «Крона» (расчетный счет №40703) предоставило вексель ОАО «Вязь» к учету в Альфа-Банк. Номинал векселя составляет 100 000 руб. (25 дней). У ОАО «Вязь» открыт в этом банке расчетный счет №40602. Банк определил сумму дисконта в 20 000 руб. Сумма учетного векселя была предоставлена ООО «Крона» в наличной форме. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета в банке по учету и погашению векселя ОАО «Вязь» в срок, с нарушением срока из-за отсутствия средств на счет ОАО «Вязь».
3.2 Банк приобрел вексель РАО Газпром со сроком погашения 180 дней, дисконт – 10%, на сумму 4 500 тыс. руб. (номиналом 5 000 тыс. руб.). Через месяц 50% векселей было продано за 2 350 тыс. руб. Через два месяца оставшаяся часть векселей была погашена по номиналу.
1) Составьте проводки: по приобретению векселей банком, их продажа и погашение; по созданию и использованию резерва на возможные потери.
2) Откройте необходимые лицевые счета.
3.3 Задание:
1) Отразить в бухгалтерском учете банка:
- погашение (в срок, досрочно) государственных краткосрочных бескупонных облигаций на сумму 100 000 руб. и облигаций федеральных займов с постоянным купонным доходом 5% годовых на сумму 2 000 руб. и переменным купонным доходом на сумму 30 000 руб. со сроком обращения до 31 декабря 2012 и выпущенных в обращение 01.07.2011
- реинвестирование полученных денежных средств от погашения ГКО в депозитные сертификаты Сбербанка РФ со сроком погашения 3 года;
- облигации федеральных займов с переменным купонным доходом: первый, второй и третий год – 30%, четвертый – 25%, пятый – 20% годовых;
- записи по счетам ДЕПО;
- доходы и убытки от операций.
2) Укажите суммы операций.
3.4 Правительство решает выпустить краткосрочные долговые обязательства на 3 месяца, доход по которым выплачивается в виде дисконта. Балансовая ставка по депозитам – 18%, ставка по кредитам – 20%. Обязательства размещаются среди банков.
1) Определить размер дисконта.
2) Составьте проводки по продаже ГКО банком, их погашению, уплате дисконта и комиссии бирже.
4. Контрольные вопросы:
4.1 Дайте понятие активных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
4.2 Каков порядок учета государственных долговых обязательств?
4.3 Дайте характеристику счетов балансовых и внебалансовых, используемых при учете операций с государственными долговыми обязательствами.
4.4 Каков порядок учета приобретенных векселей?
4.5 Каков порядок создания и учета резерва под учтенные векселя?