На основании исходных данных составить журнал хозяйственных операций за декабрь 200_г.

На основании хозяйственных операций за декабрь 200- г. ООО «Мир» составить бухгалтерские проводки, сделать разноску по счетам в регистрах выбранной формы бухгалтерского учета и определить сальдо на 01 января.

Некоторые сведения о предприятии

ООО «Мир» является промышленным предприятием, выпускающем продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления.

Расчетный счет предприятия № 25231567100000000785 открыт в Выборгском филиале ОАО «Промышленно-Строительный Банк» в г. Санкт-Петербург, корсчет которого 30101810200000000791, БИК - 044030791. Предприятию присвоен ИНН 7825417615.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» по видам выпускаемой продукции. Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты за месяц учтенные на 25, 26 счетах списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство продукции, согласно среднему проценту ТЗР.

Для исчисления отложенных налоговых обязательств и активов в части незавершенного производства и готовой продукции на складе составить расчет приложению № Г, используя данные рассчитанные в приложениях № Б и В, а также данные бухгалтерского учета.

Считать, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превысила 280000 рублей.

Платежи на обязательное пенсионное страхование считать по единой ставке 14% (не разбивать на страховую и накопительную части трудовой пенсии) как налоговый вычет по ЕСН в части ФБ.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости. Учет выпуска ее из производства осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции».

Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" Предприятие производит уплату налогов и платежей в следующем порядке. Налог на прибыль ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей. Налог на добавленную стоимость ежемесячно с его начислением бюджету по мере отгрузки продукции.

3.1 журнал хозяйственных операций ооо «мир»

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	частная	общая
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 280-286. Перечислено с расчетного счета:
- НДФЛ	68/1		1 100
- ЕСН ФСС	69/1/1		310,4
- ФСС НС	69/1/2		48,5
- ЕСН ФБ	69/2
- страховая и накопительная части пенсионного страхования	69/3		1 204
- ФФОМС	69/4		77,6
- ТФОМС	69/5			3 516,5
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 287-288. Перечислено:	60/1
- в погашение задолженности ОАО "Вихрь" за материал "А", включая НДС	10 620
- банку за кассовое обслуживание за декабрь	91/2			11 120
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 156, приходный кассовый ордер № 645:		62/1
- зачислено от ЗАО "Икар" за продукцию	35 400
Получено в кассу:
- для выдачи заработной платы за ноябрь			8 600
- на командировочные расходы			2 000
- на хозяйственные нужды				46 800
	Платежные ведомости № 25-28, расходный кассовый ордер № 354
Выдана заработная плата за ноябрь			8 000	8 000
	Справка бухгалтерии.
Депонируется заработная плата, неполученная в срок		76/4
	Расходные кассовые ордера № 355-358, объявление на взнос наличными.
Выдано:
- инженеру Иванову И.И. на командировочные расходы			2 000
- секретарю Петровой И.М. на хозяйственные нужды
- сдана на расчетный счет депонированная заработная плата за ноябрь				3 400
	Авансовый отчет № 57 Никаноровой А.М.
Командировочные расходы
- в пределах норм
- НДС
- суточные сверх норм				1 120
	Счет поставщика № 1102. Приходный ордер склада № 78. Счет-фактура № 2564
Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "А" 37 штук:
- цена материалов		60/1	20 000
- НДС		60/1	3 600	23 600
	Счет поставщика № 1150. Приходный ордер склада № 79. Счет-фактура № 2565
Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "Б" 30 штук:
- цена материалов		60/1	15 000
- НДС		60/1	2 700	17 700
	Счет транспортной организации № 102. Счет фактура № 529
Акцептован счет ЗАО "Пчелка" за доставку материалов "А" и "Б":
- стоимость услуг		60/1	3 000
- НДС		60/1		3 540
	Авансовый отчет № 58 Иванова Н.П.
Командировочные расходы
- в пределах норм			1 725
- НДС				1 887
	Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товарные чеки
Концелярские товары для нужд управления
	Приходный кассовый ордер № 646, 648
- от Петровой Н.П. неиспользованный остаток аванса
- от Никаноровой А.М. неиспользованный остаток аванса
14	Лимитно-заборные карты № 50-55, Требования № 116-120
Отпущены со склада
Материал "А":
Основное производство:
- изделие 1 - 20 шт.	20/1		10 000
- изделие 2 - 20 шт.	20/2		10 000
- исправление брака по изделию 1 - 4 шт.			2 000
- общехозяйственные цели - 4 шт.			2 000	24 000
Материал "Б":
Основное производство:
- изделие 1 - 18 шт.	20/1		9 000
- изделие 2 - 8 шт.	20/2		4 000
- исправление брака по изделию 1 - 2 шт.			1 000
- общехозяйственные цели - 1 шт.				14 500
Прочие материалы:
Основное производство:
- изделие 1	20/1		4 000
- изделие 2	20/2		2 000
- исправление брака по изделию 1
- общехозяйственные цели				6 400
	Ведомость распределения транспортно- заготовительных расходов
Списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные материалы, за декабрь:
Основное производство:
- изделие 1	20/1		1 733,7
- изделие 2	20/2		1 206
- исправление брака по изделию 1			233,7
- общехозяйственные цели			211,1	3 384,4
	Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнергию, использованную:
- на работу обрудования в цехах		60/1	2 000
- на освещение цехов		60/1
- на общехозяйственные цели		60/1
- НДС		60/1		3 540
	Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсходованную:
- в цехах основного производства		60/1	1 500
- на общехозяйственные цели		60/1
- НДС		60/1		2 360
	Счет № 256 от ОАО "Нева".
Принят к оплате счет за аренду склада в текущем месяце
- стоимость услуг		60/1	3 000
-НДС		60/1		3 540
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 289-293
Перечислено:
- Энергосбыт	60/1		3 540
- Водоканал	60/1		2 360
- ОАО "Нева"	60/1		3 540
- ОАО "Стрела"	60/1		17 700
- ЗАО "Меч"	60/1		5 310
ЗАО "Пчелка"	60/1		3 540	35 990
	Справка бухгалтерии.
Начислены проценты банку за пользование кредитом в текущем месяце:
- в пределах норм	91/2		2 500
- сверх норм	91/2			2 900
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 294-295, 115, 682.
Перечислено:
- НДС бюджету за ноябрь	68/2		7 200
- проценты банку за кредит			2 900	10 100
Зачислено:
- от ЗАО "Волна" за продукцию		62/1	7 080
- от ООО "Вымпел" аванс		62/2	11 800
Начислен НДС бюджету с аванса	76/1	68/2	1 800	20 680
	Табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости.
Начислена заработная плата:
- рабочим за изготовление изделия № 1	20/1		10 000
- рабочим за изготовление изделия № 2	20/2		12 000
- рабочим по исправлению брака изделия 1			1 000
- ИТР цехов			3 000
- работникам службы управления			5 000
Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятия	69/1/1		1 500	32 500
	Справка бухгалтерии.
Удержаны из заработанной платы:
- налог на доходы физических лиц		68/1	3 900
- алименты		76/5	1 250
- возмещение потерь по исправлению брака изделия № 1				5 900
24	Ведомость распределения затрат
Начислен ЕСН в части:
Фонда социального страхования (2,9%)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/1
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/1
- по исправлению брака изделия 1		69/1/1
- по заработанной плате ИТР цехов		69/1/1
- по заработанной плате службы управления		69/1/1
Федерального фонда обязательного медицинского страхования (1,1%)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/4
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/4
- по исправлению брака изделия 1		69/4
- по заработанной плате ИТР цехов		69/4
- по заработанной плате службы управления		69/4
Территориального фонда обязательного медицинского страхования (2%)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/5
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/5
- по исправлению брака изделия 1		69/5
- по заработанной плате ИТР цехов		69/5
- по заработанной плате службы управления		69/5
Федерального бюджета (за минусом налогового вычета ОПС) (6%)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/2
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/2
- по исправлению брака изделия 1		69/2
- по заработанной плате ИТР цехов		69/2
- по заработанной плате службы управления		69/2		1 860
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%) (Налоговый вычет по ЕСН в части ФБ)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/3	1 400
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/3	1 680
- по исправлению брака изделия 1		69/3
- по заработанной плате ИТР цехов		69/3
- по заработанной плате службы управления		69/3		4 340
Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%)
- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/2
- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/2
- по исправлению брака изделия 1		69/1/2
- по заработанной плате ИТР цехов		69/1/2
- по заработанной плате службы управления		69/1/2
	Справка бухгалтерии.
Начислена амортизация основных средств:
- по оборудованию и зданию цеха			2 550
- по оборудованию и зданию службы управления			1 700
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых:
- основным производством
- службой управления				4 550
	Справка бухгалтерии.
Расходы будущих периодов (стоимость лицензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты
	Счет № 213, акта приема-передачи
Продан станок (Срок полезного использования 8 лет, фактический срок его эксплуатации 5 лет):
- первоначальная стоимость	01/В		12 500
- амортизация (по бухгалтерскому и налоговому учету) на дату выбытия		01/В	7 800
- остаточная стоимость	91/2	01/В	4 700
Предъявлен счет покупателю ОАО "Турбина":
- стоимость станка	62/1	91/1	3 000
- НДС	91/2	68/2
Итого			3 540
Списание финансового результата (убытка) от реализации станка	99/1	91/9	1 700	33 780
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 431
Зачислено от ОАО "Турбина" за реализованный станок		62/1	3 540	3 540
	Акт приема-передачи основных средств.
Получено безвозмездно оборудование от некоммерческой организации "Развитие" в оценке по рыночной стоимости		98/2	15 000	15 000
30	Счет № 222, Накладная № 5362
Акцептован счет ОАО "Время" за сверлильный станок:
- стоимость станка		60/1	11 000
- НДС		60/1	1 980
Итого				12 980
	Акт ввода в эксплуатацию
Сверлильный станок введен в эксплуатацию			11 000	11 000
	Справка бухгалтерии.
Списаны потери от брака по изделию 1	20/1		3 848,7	3 848,7
	Счета № 214-220, Накладные № 214-220
Предъявлены покупателям счета за отгруженную продукцию по договорным ценам:
ЗАО "Икар":
- стоимость продукции	62/1	90/1	25 000
- НДС	90/3	68/2	4 500
Итого				29 500
ООО "Надежда"
- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
- НДС	90/3	68/2	1 800
Итого				11 800
ЗАО "Волна"
- стоимость продукции	62/1	90/1	15 000
- НДС	90/3	68/2	2 700
Итого				17 700
ООО "Вымпел"
- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
- НДС	90/3	68/2	1 800
Итого				11 800
Прочие покупатели:
- стоимость продукции	62/1	90/1	52 000
- НДС	90/3	68/2	9 360
Итого				61 360
	Справка бухгалтерии.
Восстановлен НДС с ранее полученных авансов от:
- ООО "Надежда"	68/2	76/1	1 800
- ООО "Вымпел"	68/2	76/1	1 800	3 600
Произведен зачет авансов:
- ООО "Надежда"	62/2	62/1	11 800
- ООО "Вымпел"	62/2	62/1	11 800	23 600
	Расчет бухгалтерии
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы
- на себестоимость изделия 1	20/1		4 793,2
- на себестоимость изделия 2	20/2		5 751,8	10 545
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы
- на себестоимость изделия 1	90/2		8 648,7
- на себестоимость изделия 2	90/2		10 378,4	19027,1
	Ведомость выпуска продукции.
Выпущена из производства готовая продукция (незавершенного производства нет) в оценке по учетной цене
- изделие 1 - 42 шт.	43/1	20/1	67 200
- изделие 2 - 48 шт.	43/2	20/2	60 000
	Справка бухгалтерии.
Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции ее учетной ценой:
- изделие 1	43/1	20/1	-11974,5
- изделие 2	43/2	20/2	-11862,2	-23836,6
	Расчет бухгалтерии
Списана учетная стоимость проданной готовой продукции
- изделие 1 - 19 шт.	90/2	43/1	30 400
- изделие 2 - 43 шт.	90/2	43/2	53 750	84 150
	Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:
- изделие 1	90/2	43/1	-4 375,3
- изделие 2	90/2	43/2	-9 108,4	-13 483,7
	Счета № 1112, 98
Принят к оплате счет ЗАО "Вега" за рекламу продукции:
- стоимость рекламы	44/2	60/1	3 000
- НДС		60/1
Итого				3 540
Принят к оплате счет ЗАО "Пчелка" за доставку готовой продукции до станции отправления со склада, согласно договоров:
- стоимость доставки	44/2	60/1	4 000
- НДС		60/1
Итого				4 720
	Расчет бухгалтерии
Списаны коммерческие расходы по назначению	90/7	44/2	7 000	7 000
	Расчет бухгалтерии
выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90/9	99/1	15 306,7	15 306,7
	Выписки из валютного счета
Списана положительная курсовая разница за декабрь		91/1
	Расчет бухгалтерии. (Книга покупок)
Предъявлен бюджету НДС к возмещению:
- по материалам	68/2		8 730
- по услугам	68/2		3 240
- по капитальным вложениям	68/2		1 980
- по восстановленному НДС	68/2		3 600
	- по командировочным расходам	68/2			17 766
	Расчет бухгалтерии
Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО):
- по командировочным расходам сверх норм	99/3	68/3
- по процентам за пользование банковским кредитом сверх норм	99/3	68/3
	Расчет бухгалтерии
Начислено (зачтено) отложенное налоговое обязательство (ОНО) за декабрь по:
- разнице в суммах амортизации	68/3
- НЗП		68/3
- ГП за ноябрь		68/3	1 585,9
- ГП за декабрь	68/3		2 455,9	4 725,8
	Расчет бухгалтерии
Начислен (зачтен) отложенный налоговый актив (ОНА) за декабрь по операциям, принятым в бухгалтерском и налоговом учетах		68/3	4 008	4 008
	Расчет бухгалтерии
Начислены налоги:
- налог на имущество	91/2	68/4	-140	-140
	Расчет бухгалтерии
Списаны прочие:
- доходы	91/1	91/9	3 840
- расходы	91/9	91/2	8 500	12 340
	Расчет бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль (УР)	99/2	68/3	8 034,4	8 034,4
	Расчет бухгалтерии
Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 90 "Продажи"
- списана прибыль от реализации продукции	90/1	90/9	1 052 560
- списана себестоимость реализованной продукции	90/9	90/2	760 983,3
- списан НДС по реализованной продукции	90/9	90/3	160 560
- списаны расходы по продаже по реализованной продукции	90/9	90/7	7 000	1981103,3
	Расчет бухгалтерии
Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы"
- списаны прочие доходы	91/1	91/9
- списаны прочие расходы	91/9	91/2	24 546
- определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	99/1	91/9	2 960	28 186
	Расчет бухгалтерии
Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 99 "Прибыли и убытки"
- условный расход списан на прибыль до налогообложения	99/1	99/2	22 917,4
- постоянное налоговое обязательство списано на прибыль до налогообложения	99/1	99/3	1 104	24 021,4
	Расчет бухгалтерии
Прибыль отчетного года списана на нераспределенную прибыль	99/1		71 469,3	71 469,3

3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

Операция № 1

Данные взяты из остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.

Операция № 5. Сумма депонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выдана заработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.

Операция № 6

Сдана на р/с сумма депонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.

Операция № 13

А) от Петровой (неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.

операция №6 (Петровой выдано на хозяйственные нужды) 800 руб. - операция №12 (авансовый отчет Петровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.

Б) От Никифоровой (неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.

Остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами » на 01.12.0_ г. -1200,0 руб. - операция №7 (авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.

Операция № 15

Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов

Операция № 21

А) Остаток по счету 68/2 «НДС» на 01.12.0_ г. равен 7200 руб.

Б) Проценты банку за использование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены проценты за пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)

В) Сумма начисленного НДС бюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.

Операция № 24