КУРСОВАЯ РАБОТА (КУРСОВОЙ ПРОЕКТ)
по учебному курсу «___________________________________»
Вариант ____ (при наличии)
| Студент | (И.О. Фамилия) | |
| Группа | (И.О. Фамилия) | |
| Ассистент | (И.О. Фамилия) | |
| Преподаватель | (И.О. Фамилия) |
Тольятти 20__
Тема 12. Государственная пошлина (понятие, основания и порядок взимания, льготы)
Оглавление
Введение. 3
Глава 1. Понятие, льготы, основания и порядок взимания государственной пошлины 5
1.1 Понятие, основания и порядок взимания государственной пошлины.. 5
1.2 Существующие льготы на оплату государственной пошлины.. 11
Глава 2. Анализ практики применения судами Самарской области законодательства, регламентирующего вопросы уплаты государственной пошлины за 2014- 2015 гг. 13
2.1 Обобщение практики применения судами Самарской области законодательства, регламентирующего вопросы уплаты государственной пошлины.. 13
2.2 Анализ судебной практики по Самарской области, регламентирующей вопросы уплаты государственной пошлины за 2014 - 2015 гг. 15
Заключение. 23
Библиографический список. 25
Введение
Актуальность выбранной темы. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором.
Кроме того, в состав государственной пошлины как федерального сбора включены многие неналоговые доходы, существовавшие до 1 января 2005 года. В их число входят регистрационные сборы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О животном мире" от 24 апреля 1995 г., Законом РФ от 23 сентября 1992 г. "О правовой охране топологий интегральных микросхем", Законом РФ от 23 сентября 1992 г. "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных", Кодексом торгового мореплавания и др. Все они согласно этим законам устанавливались Правительством РФ.
В состав государственной пошлины как федерального сбора вошла плата за государственную регистрацию, которая уплачивалась в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и оставалась до 1 января 2005 г. в распоряжении учреждений юстиции, осуществляющих такую регистрацию.
Рассмотрение законодательства о государственной пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления и современное состояние государственной пошлины практически нет. Поэтому рассмотрение вопросов, касающихся как теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.
Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия государственной пошлины и методики ее исчисления и уплаты.
В соответствии с поставленной целью представляется решить следующие задачи:
1. Рассмотрение общей характеристики государственной пошлины;
2. Определение основных видов государственной пошлины в РФ.
3. Провести анализ судебной практики по Самарской области на указанную тему.
Теоретической базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты в области налогообложения государственной пошлиной.
Курсовая работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения, библиографического списка.
Глава 1. Понятие, льготы, основания и порядок взимания государственной пошлины
Понятие, основания и порядок взимания государственной пошлины
В России оплата государственной пошлины предусмотрена кодексом о налогах, и подробно описана в статье № 25.3 под названием «Государственная пошлина». Определение этого вида налогов гласит, что пошлиной, взимаемой по налоговому закону, называется сбор денежных средств с физических лиц, юридических организаций, частных предпринимателей или организаций без образования юридического лица при их обращении в различные органы, уполномоченные выполнять юридические действия. К ним относятся:
1) Должностные лица местного самоуправления.
2) Организации самоуправления на местах.
3) Государственные организации.
Иначе говоря, это милиция, суды, Загсы, нотариальные конторы и другие ответственные финансовые организации.
Государственная пошлина РФ взимается:
· При необходимости обращения в судебные инстанции общей юрисдикции.
· При обращении с просьбой о рассмотрении дела мировым судьей.
· При подаче иска в конституционный суд.
· При оформлении любых нотариальных документов.
· При регистрации акта гражданского состояния.
· При получении права на гражданство или снятия гражданства.
· При выезде из страны или въезде в нее.
· При оформлении документов и регистрации юридического лица.
· Для вступления в юридическую силу доверенностей, завещаний, договоров.
Выдача уполномоченными органами документов и их дубликатов является действиями, имеющими юридическое значение, при получении так же требуется оплата государственной пошлины. Исключение составляет выдача копий подобных документов. Заказывая копии ничего оплачивать не нужно.
Государственная пошлина, как и другие виды налогов, предусмотренные Российским законодательством, является обязательным видом внесения денежных средств в государственный бюджет. На госпошлину распространяются все общие условия, которые предусмотрены на другие виды налогов. Единственным отличием является целевой характер перечислений.
Так как государственная пошлина является федеральным сбором с граждан и организаций, то ее оплата обязательна на территории всех регионов Российской Федерации. Размер государственной пошлины определяется в соответствии со статьями № 50; 56; 61; 611; 612 кодекса о бюджете. Все поступающие средства от получения госпошлины перечисляются в активы местного или федерального бюджетов, или бюджета федеральных субъектов.
Государственную пошлину обязаны оплачивать все физические лица или организации. Вне зависимости от гражданства и национальности. Граждане и организации иностранных государств не освобождаются от уплаты этого налога. Оплата пошлины производится в том случае, если:
· Имеется необходимость выполнить действие юридического значения, указанного в статье 25.3 налогового кодекса.
· Лицо или организация вызваны в арбитражный суд, суд обшей юрисдикции или к мировому судье в качестве ответчика. При принятии решения в пользу истца, последний освобождается от выплаты государственной пошлины, и ответчик обязан оплатить ее в полном объеме.
Если в ответственную организацию обращаются одновременно несколько плательщиков с просьбой совершить действие юридического значения, общая сумма государственной пошлины вносится ими в равных долях. Если среди лиц, обратившихся в федеральные органы, имеется представитель, обладающий правом на льготы или освобожденный от уплаты этого налога, размер государственной пошлины снижается на сумму, отведенную на этого представителя. Оставшаяся часть налога оплачивается всеми плательщиками, не имеющими льгот по уплате пошлины.
Существует точный перечень объектов, за которые обязательно взимание государственной пошлины. В него входят 230 видов действий, являющихся юридически значимыми. По характеру их можно разделить на четыре группы, это:
1) Судебная пошлина.
Она включает жалобы, ходатайства, запросы, рассматриваемые в конституционном суде. А так же исковые заявления в арбитражные суды - все иски и жалобы, рассматриваемые судом общей юрисдикции.
2) Нотариальная пошлина.
Включает все виды нотариальной деятельности, и действий, возложенных на нотариальные конторы.
3) Регистрационная пошлина.
· Регистрация государственных актов гражданского состояния.
· Регистрация предпринимательской деятельности, юридических лиц, организаций без образования юридического лица.
· Регистрация программ и базы данных для ЭВМ.
4) Административная пошлина.
Получение документов на выезд из страны и снятия гражданства или же документов, разрешающих въезд в страну и получение гражданства.
По решению федеральной администрации, уплата государственной пошлины может быть оспорена, если в полученном документе допущена ошибка должностным лицом, оформлявшим этот документ.
Начисление размеров госпошлины исходит от стоимости самой юридической услуги или цены, установленной за предъявленный иск. Период, в который должна быть уплачена пошлина, в налоговом кодексе не оговаривается.
Принятый порядок оплаты предусматривает полную оплату этого налога до выполнения юридического действия. Законом оговорено несколько исключений из этой практики. В первом случае предусматривается возможность оплаты сразу после совершения юридического действия. Во втором случае оговариваются точные сроки, в которые должен быть уплачен налог государственной пошлины, это:
· Десять дней с момента вступления в юридическую силу принятого решения суда. Такие действия практикуются в случае принудительного наложения пошлины на ответчика, при вынесении решения в пользу истца.
· До 31.03 следующего года после даты принятия решения и вступления его в законную силу. Такие сроки назначаются при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судебными органами.
В законодательстве о налогах предусматриваются индивидуальные размеры на государственные пошлины 2015. Они зависят от статуса органов, совершаемых действие юридического значения и характера документа или сделки. Применяются такие виды определения размеров ставки госпошлины как:
· Фиксированные (твердые).
· Адвалорные.
· Смешанные.
Чаще всего применяются твердые фиксированные размеры пошлины. В случае назначения адвалорных или смешанных величин государственной пошлины применяются прогрессивные или пропорциональные ставки.
Пропорциональный вид назначения размера пошлины применяется к документам на имущество, и зависит от степени родственных связей. Прогрессивный вид пошлины предусматривает увеличение размеров налога, в зависимости от увеличения стоимости базы, подлежащей налогообложению.
При назначении прогрессивного вида пошлины отдельно оговаривается максимум и минимум назначаемых сумм. Величина госпошлины может так же зависеть от объема документа. В этом случае подсчитывается количество страниц, составляющих документ, и заверяется каждая из них.
Оплата государственной пошлины производится там, где выполняются юридические действия. Можно оплатить пошлину наличными или произвести перечисления по безналичному расчету. Если оплата выполняется по безналичному расчету, то необходимо предъявить платежное поручительство с отметкой и печатью банка или другого уполномоченного казначейства, расположенного на оговоренной территории, включая организации, проводящие электронные расчеты, о проведенном платеже.
При оплате наличными купюрами, предоставляется квитанция об уплате государственной пошлины, оформленная по установленной в России форме. Должностное лицо или кассир организации, в которой производилась оплата, несут ответственность за то, чтобы квитанция государственной пошлины была оформлена в соответствии с существующими требованиями.
При выяснении, что государственная пошлина взята в большем размере, чем предусмотрено законодательством, существует официальный порядок возврата уплаченных средств. Например, выплаченная сумма государственной пошлины возвращается полностью или частично в таких случаях как:
· Взыскание большей суммы, чем предусмотрено законодательством.
· Отказ официальных органов или нотариальной конторы в принятии заявления и выполнении юридических действий. В этом случае, если не произведен возврат всей суммы, она будет учтена при следующем обращении в соответствующие инстанции, при условии, что прошло менее трех лет, и сохранилась квитанция государственной пошлины, выданная в прошлый раз.
· Если принято решение о прекращении рассмотрения дела или заявление не было рассмотрено по другим причинам, не зависящим от подателя иска.
Если в течение судебного разбирательства в арбитражном суде стороны приходят к обоюдному согласию, и просят прекратить делопроизводство, истцу возвращается половина уплаченной им суммы.
Так же предусмотрены случаи, когда сумма государственной пошлины не подлежит возврату. Это такие случаи как:
· Добровольное удовлетворение ответчиком всех требований ответчика.
· Если при оформлении юридического документа не понадобилось вносить в него поправки.
· Если организация отказала в регистрации прав на собственность в виде движимого или недвижимого имущества.
· В случае отказа в государственной регистрации.
Возврат излишков взятой госпошлины выполняется на основании заявления лица, выплатившего назначенную сумму. Если принимается решение о возврате полной суммы госпошлины, необходимо предоставить подлинники платежных документов. В том случае, если возврат будет выполнен в 50% размере, предоставляются копии платежных квитанций.
Проверка правильности начислений государственной пошлины выполняется налоговыми органами данного региона.