Пояснения к выполнению задания

Задание 2

По теме «Элементы метода финансового учета в управленческом: бухгалтерские счета, двойная запись, балансовое обобщение»

Для выполнения работы требуется:

1. На основании ведомости остатков по синтетическим счетам открыть счета по состоянию на 1 число месяца.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов по операциям.

3. Отразить хозяйственные операции на счетах.

4. Определить:

· Сумму удержаний налога на доходы физических лиц из зарплаты работников (операция 14);

· Сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение (операция 13);

· Размер общепроизводственных и общехозяйственных расходов (операция 16, 17);

· Фактическую производственную себестоимость готовой продукции, сумму отклонений фактической себестоимости от плановой (операция 18);

· Финансовый результат от реализации продукции (операция 23);

· Сальдо прочих доходов и расходов (операция 30);

· Сумму конечного финансового результата деятельности за отчетный год (операция 31);

5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту и остатки на конец месяца на счетах.

6. Составить оборотную ведомость на конец отчетного периода;

Пояснения к выполнению задания

1. Контрольная работа включает перечень основных хозяйственных операций, возникающих на предприятии, имеющем производственный вид деятельности и выпускающем один вид продукции.

2. При заполнении счетов следует иметь в виду следующее:

· записи производятся в рублях:

· в сложных счетах шахматной формы (счета 20,25,26,90) записи должны производиться так, чтобы на пересечении строки и столбца была одна сумма, которая затем выносится вниз в строку «оборот» и справа в столбец «итого по дебету (кредиту)»;

· записи нельзя производить карандашом.

3. При расчете налога на доходы из зарплаты работников и отчислений в социальные внебюджетные фонды от фонда оплаты труда следует использовать действующие ставки налогов:

· по налогу на доходы физических лиц – 13%;

· по расчетам по пенсионному обеспечению – 22%

· по расчетам по обязательному медицинскому страхованию –5,1%;

· по расчетам по социальному страхованию: на социальное страхование – 2,9%; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,8% (взят 7-й класс профессионального риска, вносятся в ФСС).

4. При заполнении счета 20 «Основное производство» в исходных данных приведена сумма незавершенного производства на начало и конец месяца. Следует определить сумму затрат на производство за месяц («итого по дебету») и на основе этих данных найти фактическую производственную себестоимость готовой продукции («итого по кредиту»). С учетом того, что плановая себестоимость готовой продукции известна, найти отклонение фактической себестоимости от плановой.

5. Общепроизводственные (общие расходы цеха) и общехозяйственные расходы (общие расходы предприятия в целом) собираются соответственно по дебету счетов 25 и 26 и в конце месяца полностью списываются без распределения с кредита этих счетов, т. к. предприятием выпускается один вид продукции.

6. Готовая продукция в текущем учете (в течение месяца) учитывается по плановой себестоимости. В конце месяца оценка доводится до фактической себестоимости, в результате возникают отклонения: экономия (–) или перерасход (+).

7. При реализации продукции для целей налогообложения используется вариант учетной политики «по отгрузке (по начислению)».

8. Налог на добавленную стоимость (НДС) списывается на расчеты с бюджетом при выполнении следующих условий:

· материальные ценности или работы поставлены на учет, т. е. составлены соответствующие приходные документы и сделаны записи на счетах;

· имеются правильно составленные счета-фактуры.

9. Счет 99 «прибыли и убытки» в течение отчетного года ведется накопительно. На нем нарастающим итогом собирается информация о нераспределенной прибыли или непокрытом убытке отчетного периода.

Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает финансовый результат, который в течение года без бухгалтерской проводки переносится в строку баланса «Нераспределенная прибыль отчетного года» или «Непокрытый убыток отчетного года».

По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского баланса счет 99 закрывается: сумма накопленной на нем чистой прибыли или убытка списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 число месяца

Номер счета	Наименование счета	Остатки на 1 число месяца, руб.
Дебет	Кредит

	Основные средства	118 000 000
	Амортизация основных средств		16 800 000
	Материалы	16 000 000
10/1	Сырье и материалы	10 000 000
10/3	Топливо	6 000 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1 100 000
	Основное производство	4 200 000
	Готовая продукция
	- плановая себестоимость	16 520 000
	- отклонения фактической себестоимости от плановой:
	- экономия (-)	(-)240 000
	- фактическая себестоимость	16 280 000
	Касса	170 000
	Расчетный счет	13 310 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		7 416 800
	Расчеты с покупателями и заказчиками	4 500 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		10 000 000
	Расчеты по налогам и сборам		4 100 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:		4 043 200
69.1	Расчеты по социальному страхованию		504 000
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению		3 136 000
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		403 200
	Расчеты с персоналом по оплате труда		11 200 000
	Уставный капитал		101 000 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет		12 000 000
	Прибыли и убытки (нераспределенная прибыль отчетного периода)		7 000 000
	ИТОГО	173 560 000	173 560 000

Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц

№ п/п	Документ, в котором отражена операция	Содержание операции	Сумма. руб.	Корреспонденциясчетов
дебет	кредит
	Протокол общего собрания учредителей	А) общим собранием учредителей принято решение увеличить уставной капитал за счет дополнительных взносов учредителей	10 000 000
	акт приемки-передачи основных средств	Б) от учредителей принято и введено в эксплуатацию новое оборудование по согласованной стоимости	5 000 000
		В) банковские векселя	5 000 000
	Разработочная таблица	Начислена амортизация основных средств:
		А) производственного оборудования и зданий цехов	1 800 000
		Б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения	700 000
		Итого:	2 500 000
	Акт ликвидации основных средств	В результате физического износа выбыл из эксплуатации токарный станок
	А) списывается балансовая стоимость	2 000 000
		Б) списывается начисленная амортизация	1 800 000
		В) списывается остаточная стоимость	200 000
	Приходные ордера, счета-фактуры	Акцептованы платежные документы поставщиков за материальные ценности, которые доставлены на склад и оприходованы:
		А) основные материалы	25 000 000
		Б) топливо	2 000 000
		Итого:	27 000 000
		НДС	4 860 000
		Всего:	31 860 000
	Лимитные карты, требования	Отпущены материалы:
	А) на основное производство	15 000 000
	Б) на обслуживание оборудования	1 000 000
		В) на общехозяйственные нужды	5 000 000
		Итого:	21 000 000
	Требования	Отпущено топливо:
		А) на отопление цехов	300 000
		Б) на отопление здания администрации	500 000
		Итого:	800 000

	Выписка из расчетного счета	На расчетный счет зачислены:
А) краткосрочная ссуда банка	55 000 000
Б) проценты по банковскому депозиту	1 300 000
		Итого:	56 300 000
	Чек, приходный кассовый ордер	С расчетного счета в кассу получе- ны денежные средства для выпла-ты зарплаты за прошлый месяц и на командировочные нужды	200 000
	Платежные поручения	При получении денег на зарплату с расчетного счета перечислены:
		А) налог на доходы физических лиц	1 456 000
		Б) отчисления на социальное страхование и обеспечение:	4 043 200
		по социальному страхованию	504 000
		по пенсионному обеспечению	3 136 000
		по медицинскому страхованию	403 200
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачена зарплата работникам предприятия за прошлый месяц	11 200 000
	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы в подотчет директору денежные средства на командировку	12 000
	Наряды, табель, расчетная ведомость	Начислена и распределена основная и дополнительная зарплата за отчетный месяц
	А) основных производственных рабочих	8 000 000
		Б) рабочих, обслуживающих оборудование	1 500 000
		В) специалистов и руководителей предприятия	3 500 000
		Итого:	13 000 000
	Ведомости отчислений	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение (суммы определить)
		на социальное страхование
		А) основных производственных рабочих
		Б) рабочих, обслуживающих оборудование
		В) специалистов и руководителей предприятия
		на пенсионное обеспечение
		А) основных производственных рабочих

	Б) рабочих, обслуживающих оборудование
	В) специалистов и руководителей предприятия
	На обязательное медицинское страхование
	А) основных производственных рабочих
	Б) рабочих, обслуживающих оборудование
	В) специалистов и руководителей предприятия
Расчетная ведомость	Из зарплаты работников удержан налог на доходы физических лиц (сумму определить)
Авансовый отчет, приходный кассовый ордер	А) Утвержден авансовый отчет директора по командировке Б) Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен директором в кассу	11 500

Справка бухгалтерии	Списываются общепроизводственные расходы (сумму определить)
Справка бухгалтерии	Списываются общехозяйственные расходы (сумму определить)
Приемо- сдаточные накладные	Выпущенная в цехах основного производства готовая продукция принята на склад:
	по плановой производственной себестоимости	38 060 000
	отклонение фактической себестоимости от плановой
	Экономия (–)
	Перерасход (+)
	по фактической производственной себестоимости (сумму определить)
	При этом затраты незавершенного производства на конец месяца составляют	4 000 000
Накладная на отпуск готовой продукции, счета-фактуры	Отгружена со склада покупателям готовая продукция по рыночным ценам
А) всего	75 000 000
Б) в т. ч. НДС	11 437 500
Счет, акт выполненных работ, счет-фактура	Получен счет подрядной организации за погрузку и транспортировку готовой продукции

	А) стоимость услуг	1 570 000
Б) НДС	282 600
	Итого:	1 852 600
Справка бухгалтерии	Списывается реализованная продукция:
по плановой производственной себестоимости	48 060 000
	отклонение фактической себестоимости от плановой	(-) 310 000
	по фактической производственной себестоимости	47 750 000
Справка бухгалтерии	Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции	1 570 000
Справка бухгалтерии	Определяется и списывается финансовый результат от реализации продукции (сумму определить)
Справка бухгалтерии	Начислен платеж по налогу на прибыль(сумму определить)	3 286 390
Выписка из расчетного счета	На расчетный счет поступила от покупателей выручка за реализованную продукцию	64 040 000
Платежные поручения	С расчетного счета перечислены в бюджет налоги за прошлый месяц (НДС, налог на прибыль и др.)	2 644 000
Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Списано с расчетного счета в оплату платежных документов поставщиков и подрядчиков:
А) за материалы и топливо	34 800 000
Б) за погрузку и транспортировку готовой продукции	1 852 600
Справка бухгалтерии	Списан НДС на расчеты с бюджетом	5 589 522
Выписка из расчетного счета, платежные поручения	С расчетного счета перечислены:
А) суммы в погашение взятой ранее краткосрочной ссуды банка	16 000 000
Б) штраф за недопоставку продукции покупателям	370 000
Справка бухгалтерии	Списывается сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)
Справка бухгалтерии	Списывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (сумму определить)

Пояснения к выполнению задания

Поиск по сайту