Анализ состояния основных средств




Коэффициент выбытия нематериальных активов


 

Показатели эффективности использования нематериальных активов рассчитываются как соотношения полученных финансовых результатов организации и используемых для достижения этих результатов нематериальных активов. Особенностью анализа эффективности использования нематериальных активов является то, что расчету показателей должна предшествовать экспертная оценка связи получаемых предприятием финансовых результатов с нематериальными активами.

Эффективность использования нематериальных активов измеряется показателями «отдача от активов», «рентабельность активов».

Отдача от нематериальных активов:

Рентабельность нематериальных активов представляет собой отношение прибыли от продаж к стоимости нематериальных активов:

Анализ состояния основных средств

Показатели состояния основных средств рассчитываются по основным средствам в целом, а также отдельно по их активной и пассивной части.

Коэффициент ввода основных средств:

где СВВ –стоимость введенных основных средств;

СК –первоначальная стоимость основных средств на конец года.

Коэффициент выбытия основных средств:

где СВ –стоимость выбывших основных средств;

СН –первоначальная стоимость основных средств на начало года.

Средняя норма амортизации:

где АГ –годовая величина амортизации основных средств;

СП –первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент износа основных средств на начало и конец года:

где – суммарная начисленная амортизация основных средств на начало или конец года;

СП –первоначальная стоимость основных средств соответственно наначало или конец года.

Коэффициент годности основных средств на начало и конец года:

где Со –остаточная стоимость основных средств на начало или конец года.

При интерпретации полученных результатов следует использовать следующее неравенство, справедливое для эффективно управляемого организации:

Для оценки временных характеристик состояния основных средств используются следующие формулы.

Средний нормативный срок полезного использования основныхсредств:

Средний остаточный срок полезного использования основныхсредств:

где Со –остаточная стоимость основных средств.

Средний фактический срок полезного использования основныхсредств:

где –суммарная начисленная амортизация.

Средний период полного обновления основных средств:

Средний период полного выбытия основных средств:

Для оценки соотношения между временными характеристиками состояния основных средств можно воспользоваться неравенством

В процессе управления финансовыми вложениями необходимо контролировать масштаб и динамику операций по приобретению продаже финансовых вложений. Для оценки интенсивности этих операций объем покупок и продаж сравнивается с финансовыми вложениями.

Коэффициент приобретения финансовых вложений:

где ПФВ –платежи по приобретаемым финансовым вложениям;

ФВ – финансовые вложения.

Коэффициент продажи финансовых вложений:

где Вфв –поступления от продажи финансовых вложений.

Для оценки направления инвестиционной стратегии организации определяется доля платежей по приобретаемым финансовым вложениям в суммарных платежах по инвестиционной деятельности

где ПИНВ –платежи по инвестиционной деятельности.

Доходность участия в уставном капитале других организаций:

где Д – доходы от участия в других организациях;

ФВУ среднегодовые финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других предприятий.

Доходность предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг:

где ПП –полученные проценты;

ФВП среднегодовая сумма предоставленных займов,размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг.

Для более точных расчетов применяются формулы годовой доходности финансовых вложений, рассчитываемые по схеме простого или сложного процента.

Текущая доходность вложений в ценные бумаги, рассчитываемая посхеме простого процента (зависит от текущих доходов по ценной бумаге, а также изменения ее курса):

Где ДТ текущий доход от вложений в ценные бумаги;

ДК капитальный доход(убыток)от вложений в ценные бумаги (определяется изменением рыночного курса ценных бумаг и рассчитывается как разница между курсом на конец периода и его начало);

ФВЦБ стоимость ценных бумаг на начало периода;

продолжительность периода размещения средств в ценные бумаги.

Доходность размещенных рублевых депозитов и предоставленных займов определяется по формуле эффективной процентной ставки(сложный процент):

где i – годовая процентная ставка по депозиту или займу;

т периодичность начисления процентов,раз в год.

Доходность размещенных валютных депозитов и займов определяется также по формуле эффективной процентной ставки (сложный процент):

где KK –курс на конец периода;

KH курс на начало периода;

д – продолжительность периода размещения средств;

i – годовая процентная ставка по депозиту;

m –периодичность начисления процентов.

Доходность дебиторской задолженности,приобретенной на основании уступки права требования (простой процент):

где ДЗК – средства, полученные в счет погашения дебиторской задолженности;

ДЗН –средства,затраченные на приобретение дебиторской задолженности;

д – продолжительность операции.

Доходность участия в простом товариществе (простой процент):

где ДТ –доходы от участия в простом товариществе за вычетом расходов;

ВТ вклад по договору простого товарищества.

 

Пример 10.1

Структура и динамика внеоборотных активов предприятия «Таймер» и платежей по инвестиционной деятельности представлены в таблицах

10.1 и 10.2. Провести анализ структуры и динамики внеоборотных активов.

 

Пример 10.2

 

Предприятие «Таймер» использует объекты интеллектуальной соб-ственности для производства, продвижения и сбыта продукции. Для пред-приятия нематериальные активы имеют особое значение, поскольку ос-новные бренды составляют ключевые активы бизнеса и существенно вли-яют на реализацию продукции. Информация о нематериальных активах приведена в таблицах 10.3 и 10.4


 

Таблица 10.3 – Структура и динамика нематериальных активов

 

  Наличие     Наличие на  
  на начало Посту- Вы-  
Показатель конец от-  
отчетного пило было  
  четного года  
  года        
Объекты интеллектуальной собственности          
(исключительные права на объекты          
интеллектуальной собственности) 14,7 5,7 2,1 18,3  
В том числе:        
- изобретения, промышленные образцы,          
полезные модели 8,7 1,8 0,5 10,0  
- товарные знаки и знаки обслуживания,          
наименование места происхождения товаров 6,0 3,9 1,6 8,3  
Деловая репутация предприятия 0,5 1,1 1,6  
Прочие 0,8 2,2 3,0  
Итого 16,0 9,0 2,1 22,9  
Амортизация нематериальных активов – всего 4,2 9,5  
В том числе:      
- изобретения, промышленные образцы,          
полезные модели 2,8 5,8  
- товарные знаки и знаки обслуживания,          
наименование места происхождения товаров 1,4 3,7  

 

Таблица 10.4 –Приложение к бухгалтерскому балансу. Нематериальные активы (млн руб.)

 

Показатель Наличие наначалоотчѐтногогода Посту- пило Вы- было Наличие на конец от- чѐтного года  
Объекты интеллектуальной собственности          
(исключительные права на объекты          
интеллектуальной собственности) 14,7 5,7 2,1 18,3  
В том числе:        
- изобретения, промышленные образцы,          
полезные модели 8,7 1,8 0,5 10,0  
- товарные знаки и знаки обслуживания,          
наименование места происхождения товаров 6,0 3,9 1,6 8,3  
Деловая репутация предприятия 0,5 1,1 1,6  
Прочие 0,8 2,2 3,0  
Итого 16,0 9,0 2,1 22,9  
Амортизация нематериальных активов – всего 4,2 9,5  
В том числе:      
- изобретения, промышленные образцы,          
полезные модели 2,8 5,8  
- товарные знаки и знаки обслуживания,          
наименование места происхождения товаров 1,4 3,7  

 

Пример 10.3

 

По данным бухгалтерской отчетности предприятия «Таймер» за ис-текший год выручка и прибыль от продаж составили (таблица 10.6):

 

Таблица 10.6 – Данные бухгалтерской отчетности

 

Показатель Предыдущий Отчетный  
год год  
   
Выручка, млн руб. 14038,1 18847,1  
Прибыль от продаж, млн руб. 6455,9 8931,8  

 

Рассчитать показатели эффективности использования нема-териальных активов.

 

Пример 10.4

Приложение к балансу предприятия «Таймер» содержит следующие данные по основным средствам (таблица 10.11). Провести а нализ состояния основных средств

Таблица 10.11 – Приложение к бухгалтерскому балансу. Основные средства (млн руб.)

Показатель Наличие на начало отчетного года Посту пило - Выбыло - Наличие на конец отчетного года
Здания   7,6 (3,6)  
Сооружения и передаточные устройства      
Машины и оборудование     (11)  
Транспортные средства     (18)  
Другие виды основных средств      
Итого   1512,6 (32,6)  
Амортизация основных средств – всего        
в том числе:        
зданий и сооружений        
машин, оборудования, транспортных средств        
Другие        
Передано в аренду основных средств – всего        
в том числе: здания        
Переведено объектов основных средств на        
консервацию        
Получено объектов основных средств в аренду      
в том числе: здания      
Объекты недвижимости, принятые в        
эксплуатацию и находящиеся в процессе        
государственной регистрации        

 

Пример 10.5

 

Показатели, характеризующие финансовые вложения предприятия «Таймер», представлены в таблицах 10.15–10.18.


 

Таблица 10.15 – Структура и динамика финансовых вложений

 

  Начало Конец Изменения за    
  года года   год   Доля в  
                 
  сумма,млнруб. удельныйвес,% сумма,млнруб. удельныйвес,% абсолютное,млнруб. темпприроста, % доля вструктуре, % изме-  
Показатель нении  
  активов,  
  %  
     
                   
Объекты интеллектуальной собственно-сти (исключительные права на объекты интеллектуальной собственности) 14,7 91,9 18,3 79,9 3,6 24,5 (12,0) 52,2  
В том числе:                  
- изобретения, промышленные образцы,                  
полезные модели 8,7 54,4 10,0 43,7 1,3 14,9 (10,7) 18,9  
- товарные знаки и знаки обслуживания,                  
наименование места происхождения                  
товаров 6,0 37,5 8,3 36,2 2,3 38,3 (1,3) 33,3  
Деловая репутация предприятия 0,5 3,1 1,6 7,0 1,1   3,9 15,9  
Прочие 0,8   3,0 13,1 2,2   8,1 31,9  
Итого 16,0   22,9   6,9 43,1    

 


 

Таблица 10.16 – Приложение к бухгалтерскому балансу. Финансовые вложения (млн руб.)

 

  Долгосрочные Краткосрочные  
  на на на начало на  
Показатель начало конец конец  
отчетного  
  отчетно отчетно отчетно  
  года  
  го года го года го года  
     
Вклады в уставные (складочные) капиталы других          
организаций – всего      
в том числе дочерних хозяйственных обществ      
Государственные и муниципальные ценные бумаги      
Ценные бумаги других организаций – всего      
в том числе долговые ценные бумаги (облигации,          
векселя)      
Предоставленные займы          
Депозитные вклады        
Прочие        
Итого          

 

Таблица 10.17 – Структура финансовых вложений

 

  Начало года Конец года
Показатель сумма, удельный сумма, удельный
  млн руб. вес, % млн руб. вес, %
Долгосрочные финансовые вложения   64,0   84,4
Краткосрочные финансовые вложения   36,0   15,6
Итого        

 


 

Таблица 10.18 – Операции по покупке/продаже финансовых вложений (форма №4)

 

  Предыдущий год Отчетный год
Показатель сумма, удельный сумма, удельный
  млн руб. вес, % млн руб. вес, %
Выручка от продажи ценных бумаг        
и иных финансовых вложений   83,4   93,0
Поступления от погашения займов,предоставленных другим организациям   16,6   7,0
Итого поступлений        
Приобретение дочерних организаций (34) 6,8 (1096) 41,0
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (415) 83,5 (1221) 45,7
Займы, предоставленные другим        
Организациям (48) 9,7 (354) 13,3
Итого платежей (497)   (2671)  
Чистые денежные средства (56)   (1308)  

 

1 Каковы ключевые аспекты управления нематериальными активами?

2 Определите базовые параметры политики управления нематери-альными активами.

3 Какие аналитические процедуры используются для разработки поли-тики управления основными средствами?

4 Каким образом можно оценить состояние основных средств?

5 Как можно интерпретировать результаты расчетов показателей со-стоянияосновных средств?

6 Каковы цели осуществления финансовых вложений?

7 Какие доходы приносят организации финансовые вложения?

8 Как рассчитать доходность финансовых вложений?

9 Каковы цели осуществления финансовых вложений?

10 Перечислите показатели движения финансовых вложений.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2018-01-31 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: