КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Бухгалтерский учет в страховых организациях
Содержание
Введение
1. Журнал хозяйственных операций
2. Оборотно – сальдовая ведомость
3. Шахматная ведомость
Введение
Страховая деятельность (страховое дело) имеет ряд особенностей, отличающих ее от других финансовых институтов. К числу основных специфических характеристик деятельности страховых организаций относят:
- особенности страхования как механизма формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансферта риска;
- особенности страхования как вида предпринимательской деятельности, связанной с обслуживанием и управлением рисков участников страховых отношений;
- особенности формирования и управления факторами финансовой устойчивости страховой организации.
Законодательно-нормативная база, регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывно развивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами, устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, в том числе и страховых организаций. При этом в сфере страховой деятельности современная направленность законодательных требований в области бухгалтерского учета основывается на предоставлении определенной свободы выбора в способах и методах ведения учета в сочетании с жестко зафиксированными правилами регулирования источников формирования и использования как средств страхового фонда, так и собственных средств страховых организаций.
Организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях зависит от многих факторов, в том числе от видов и объемов страховых операций; организационной структуры и системы управления; наличия развитой системы продаж страховых продуктов (филиалов, агентств, представительств); объемов иной деятельности, не запрещенной законодательством.
|
Предоставление страховой услуги предполагает вступление страховой организации во взаимоотношения с многочисленными субъектами, главными из которых являются потенциальные страхователи. Заключение, ведение договоров страхования, урегулирование убытков по договорам при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре, составляют основные технологические звенья страхового производства. Принципиальными отличиями страхового производства являются вероятностный характер страховых событий, принятых страховщиком по заключенным договорам страхования, неопределенность момента наступления и величины ущерба, связанных с реализацией этих событий. Страховое производство характеризуется высоким динамизмом, поскольку деятельность по заключению договоров страхования осуществляется постоянно и так же постоянно осуществляются страховые выплаты. Страховое производство сопровождается образованием встречных денежных потоков, которые формируют финансовые ресурсы страховой организации.
При этом в бухгалтерском учете страховой организации формируется информационный ресурс, который, в свою очередь, определяет качество и величину финансовых ресурсов страховщика, гарантирующих исполнение принятых обязательств по договорам страхования, потенциал его финансовой устойчивости и платежеспособности.
|
Проведение страховых операций сопровождается значительными объемами работы с документами как в рамках каждого договора страхования, так и по страховому портфелю в целом. При этом большинство документов страховые организации разрабатывают самостоятельно, что предъявляет повышенные квалификационные требования к персоналу страховой организации, в том числе и к персоналу бухгалтерской службы.
Учетная политика страховой организации закрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определения финансовых результатов ее деятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя из установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов. С другой стороны, в современных условиях учетная политика приобретает особое значение, поскольку относится к тем корпоративным стандартам организации, на основе которых формируются большинство организационно-распорядительных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность и предотвращающих возникновение проблем во взаимоотношениях с контролирующими органами, контрагентами по хозяйственным договорам и персоналом организации.
Структура и содержание охватывают те вопросы организации и ведения учетного процесса, которые, прежде всего, связаны с проведением страховых операций и тех, которые являются производными от страховых операций, что не делает их менее важными для страховой деятельности. Особенности отражения в бухгалтерском учете страховых операций обуславливаются принятой организационно-правовой формой страхового фонда страховщика, особенностями финансовых и хозяйственных отношений и процессов в страховании, результаты которых трансформируются в конкретные объекты учета. К специфическим объектам учета в страховании относят страховые премии, страховые выплаты, страховые резервы, перестраховочные операции и т.п.
|
Современные законодательно-нормативные требования в сфере бухгалтерского учета, потребности в бухгалтерской информации для целей управления страховыми организациями, по существу, делают неприемлемым так называемый "котловой" способ ведения учета, который все еще является распространенным в учетной практике страховых организаций. Идентификация страховых операций, выявление доходов и расходов, связанных с этими операциями, их классификация и обособленное отражение в учете являются достаточно трудоемкими процедурами, но, в свою очередь, обеспечивают формирование достоверной финансовой отчетности и в конечном итоге способствуют снижению трудозатрат по ведению бухгалтерского учета.
Табл.1 - Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Дата | Корреспонденция счета | Сумма | Содержание операции | |
Д | К | ||||
01.02.06 | 77.1. | 92.1. | 50,4 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
01.02.06. | 77.1. | 92.1. | 390,4 | Начислена премия по страхованию имущества | |
01.02.06 | 77.1. | 92.1. | 188,96 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
01.02.06. | 92.4 | 77.4 | 15,2 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
01.02.06. | 92.4 | 77.4 | 117,6 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
01.02.06 | 92.4 | 77.4 | 56,64 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
02.02.06 | 77.1. | 50,4 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
02.02.06 | 77.1. | 390,4 | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | ||
02.02.06 | 77.1. | 188,96 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
02.02.06 | 77.4 | 15,2 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
02.02.06 | 77.4 | 117,6 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
02.02.06 | 77.4 | 56,64 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
10.03.06. | 22.1 | 77.5 | 314,87 | Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям | |
16.03.06. | 77.4 | 22.4 | 80,27 | Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах | |
11.03.06. | 77.5 | 314,87 | Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям | ||
17.03.06. | 77.4 | 80,27 | Поступили выплаты от перестраховщиков | ||
23.03.06 | 77.1. | 92.1. | 56,7 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
23.03.06 | 77.1. | 92.1. | 439,2 | Начислена премия по страхованию имущества | |
23.03.06 | 77.1 | 92.1. | 212,58 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
23.03.06 | 92.4 | 77.4 | 17,1 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
23.03.06 | 92.4 | 77.4 | 132,3 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
23.03.06 | 92.4 | 77.4 | 63,72 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
24.03.06 | 77.1 | 56,7 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
24.03.06 | 77.1 | 439,2 | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | ||
24.03.06 | 77.1 | 212,58 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
24.03.06 | 77.4 | 17,1 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
24.03.06 | 77.4 | 132,3 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
24.03.06 | 77.4 | 63,72 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
20.04.06. | 1,65 | Приобретены материалы | |||
21.04.06. | 1,65 | Оплачены приобретенные материалы | |||
03.05.06 | 77.1. | 92.1. | 53,55 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
03.05.06. | 77.1. | 92.1. | 414,8 | Начислена премия по страхованию имущества | |
03.05.06 | 77.1. | 92.1. | 200,77 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
03.05.06 | 92.4 | 77.4 | 16,15 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
03.05.06. | 92.4 | 77.4 | 124,95 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
03.05.06 | 92.4 | 77.4 | 60,18 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
04.05.06 | 77.1. | 53,55 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
04.05.06 | 77.1. | 414,8 | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | ||
04.05.06 | 77.1. | 200,77 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
04.05.06 | 77.4 | 16,15 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
04.05.06 | 77.4 | 124,95 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
04.05.06 | 77.4 | 60,18 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
23.06.06. | 22.1 | 77.5 | 506,53 | Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям | |
29.06.06 | 77.4 | 22.4 | 129,13 | Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах | |
24.06.06 | 77.5 | 506,53 | Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям | ||
30.06.06. | 77.4 | 129,13 | Поступили выплаты от перестраховщиков | ||
03.07.06 | 77.1. | 92.1. | 59,85 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
03.07.06 | 77.1. | 92.1. | 463,6 | Начислена премия по страхованию имущества | |
03.07.06 | 77.1. | 92.1. | 224,39 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
03.07.06 | 92.4 | 77.4 | 18,05 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
03.07.06 | 92.4 | 77.4 | 139,65 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
03.07.06 | 92.4 | 77.4 | 67,26 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
04.07.06 | 77.1. | 59,85 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
04.07.06 | 77.1. | 463,6 | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | ||
04.07.06 | 77.1. | 224,39 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
04.07.06 | 77.4 | 18,05 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
04.07.06 | 77.4 | 139,65 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
04.07.06 | 77.4 | 67,26 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
21.09.06 | 77.1. | 92.1. | 47,25 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
21.09.06 | 77.1. | 92.1. | Начислена премия по страхованию имущества | ||
21.09.06 | 77.1. | 92.1. | 177,15 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
21.09.06 | 92.4 | 77.4 | 14,25 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
21.09.06 | 92.4 | 77.4 | 110,25 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
21.09.06 | 92.4 | 77.4 | 53,1 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
22.09.06 | 77.1. | 47,25 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
22.09.06 | 77.1. | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | |||
22.09.06 | 77.1. | 177,15 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
22.09.06 | 77.4 | 14,25 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
22.09.06 | 77.4 | 110,25 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
22.09.06 | 77.4 | 53,1 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
18.10.06 | 22.1 | 77.5 | 177,97 | Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям | |
19.10.06 | 77.5 | 177,97 | Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям | ||
23.10.06. | 3,16 | Списаны материалы | |||
23.10.06 | Списаны расходы будущих периодов | ||||
23.10.06. | 124,95 | Начислены прочие расходы | |||
24.10.06. | 124,95 | Оплачены прочие расходы | |||
24.10.06 | 77.4 | 22.4 | 45,37 | Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах | |
25.10.06 | 77.4 | 45,37 | Поступили выплаты от перестраховщиков | ||
01.11.06. | 548,3 | Начислена заработная плата | |||
01.11.06. | 69.1. | 109,66 | Начислены взносы в Пенсионный фонд | ||
01.11.06. | 69.2 | 25,2 | Начислены взносы в Фонд Социального страхования | ||
01.11.06. | 69.3. | 7,7 | Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования | ||
19.12.06 | 77.1. | 92.1. | 47,25 | Начислена премия по страхованию от несчастных случаев | |
19.12.06 | 77.1. | 92.1. | Начислена премия по страхованию имущества | ||
19.12.06 | 77.1. | 92.1. | 177,15 | Начислена премия по страхованию ответственности | |
19.12.06 | 92.4 | 77.4 | 14,25 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | |
19.12.06 | 92.4 | 77.4 | 110,25 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | |
19.12.06 | 92.4 | 77.4 | 53,1 | Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | |
20.12.06 | 77.1. | 47,25 | Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев | ||
20.12.06 | 77.1. | Поступили страховые взносы по страхованию имущества | |||
20.12.06 | 77.1. | 177,15 | Поступили страховые взносы по страхованию ответственности | ||
20.12.06 | 77.4 | 14,25 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев | ||
20.12.06 | 77.4 | 110,25 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества | ||
20.12.06 | 77.4 | 53,1 | Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности | ||
22.12.06 | 77.4 | 22.4 | 94,23 | Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах | |
22.12.06 | 22.1 | 77.5 | 369,63 | Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям | |
23.12.06 | 77.5 | 369,63 | Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям | ||
24.12.06 | 95.3 | 95.1. | Начислен резерв незаработанной премии | ||
24.12.06 | 95.1. | 95.3. | Списан резерв незаработанной премии | ||
25.12.06 | 95.7. | 95.5. | 422,5 | Начислен РЗУ | |
25.12.06 | 95.5 | 95.7. | 547,5 | Списан РЗУ | |
25.12.06 | 95.2. | 95.4. | Начислена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии | ||
25.12.06 | 95.4. | 95.2. | Списана доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии | ||
25.12.06 | 95.6. | 95.8. | Начислена доля перестраховщиков в РЗУ | ||
25.12.06. | 95.8. | 95.6 | 165,5 | Списана доля перестраховщиков в РЗУ | |
25.12.06 | 95.11 | 95.9 | 422,5 | Начислен РПНУ | |
25.12.06 | 95.9 | 95.11 | 547,5 | Списан РПНУ | |
25.12.06 | 95.10 | 95.12 | Доля перестраховщиков в РПНУ | ||
25.12.06 | 95.12 | 95.10 | 165,5 | Списана доля перестраховщиков в РПНУ | |
25.12.06 | 95.19. | 95.17. | Начислен стабилизационный резерв | ||
25.12.06. | 95.17. | 95.19. | Списан стабилизационный резерв | ||
25.12.06 | Начислен РПМ | ||||
30.12.06 | 10,4 | Начислена амортизация | |||
30.12.06 | 502,61 | Получены денежные средства в банке на выплату зарплаты | |||
30.12.06 | 502,61 | Выплачена заработная плата | |||
30.12.06. | 69.1. | 109,66 | Перечислены взносы в Пенсионный Фонд | ||
31.12.06. | 69.2. | 25,2 | Перечислены взносы в Фонд социального страхования | ||
31.12.06. | 69.3. | 7,7 | Перечислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования | ||
31.12.06 | 26.2 | Расходы по ведению дела | |||
31.12.06 | 26.2 | Финансовый результат | |||
31.12.06 | Расчёты по причитающимся дивидендам и др.доходы | ||||
31.12.06 | Расчёты по дивидендам | ||||
31.12.06 | Финансовый результат | ||||
31.12.06. | Списаны общехозяйственные расходы | ||||
31.12.06. | 92.1 | Определяем финансовый результат | |||
31.12.06 | 92.4 | Определяем финансовый результат | |||
31.12.06. | 95.7. | Отражен доход связанный с изменением резерва убытков | |||
31.12.06. | 95.8. | 65,5 | Списано на финансовый результат по окончании отчетного периода | ||
31.12.06. | 95.3 | Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения величины РНП | |||
31.12.06. | 95.4 | Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения доли перестраховщиков в РНП | |||
31.12.06 | 95.11 | Финансовый результат РПНУ | |||
31.12.06 | 95.12 | 65,5 | Финансовый результат доли перестраховщиков в РПНУ | ||
31.12.06. | 95.19. | Отражён финансовый результат по окончании отчетного периода изменения стабилизационного резерва | |||
31.12.06 | 22.1 | Списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования | |||
31.12.06 | 22.4 | Списаны в расходы организации доля перестраховщиков в страховых выплатах | |||
31.12.06 | 996,5 | Прибыль отчётного года | |||
31.12.06. | 239,16 | Начислен налог на прибыль | |||
31.12.06 | 757,34 | Прибыль после налогообложения |
Табл 2-Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета | Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Основные средства | |||||||
Амортизация основных средств | 10,40 | 10,40 | |||||
Вложения во внеоборотные активы | |||||||
Отложенные налоговые активы | |||||||
Материалы | 1,65 | 3,16 | 9,49 | ||||
Страховые выплаты | |||||||
22.1 | Страховые выплаты по договорам страхования | ||||||
22.4 | Доля перестраховщиков в страховых выплатах | ||||||
26.1 | Общехозяйственные расходы | ||||||
26.2 | Прочие расходы | 851,4 | 10,4 | ||||
Касса | 502,61 | 502,61 | |||||
Расчетные счета | 4977,77 | 3324,77 | |||||
Финансовые вложения | |||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||||
Расчеты по налогам и сборам | 239,16 | 305,16 | |||||
69.1 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 109,66 | 109,66 | ||||
69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 25,2 | 25,2 | ||||
69.3 | Расчеты по мед страхованию | 7,7 | 7,7 | ||||
Расчеты по оплате труда | 502,61 | 548,3 | 121,69 | ||||
Прочие дебиторы и кредиторы (c/c Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | 913,6 | 913,6 | 0,00 | ||||
Расчеты по страхованию | 0,00 | ||||||
77.1 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями | 3936,00 | 3936,00 | 1046,00 | |||
77.4 | Расчеты по договорам, переданным в перестрахование | 1438,77 | 230,23 | ||||
77.5 | Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами | 1369,00 | 1369,00 | ||||
Уставный капитал | 10000,00 | ||||||
Собственные акции | |||||||
Добавочный капитал | |||||||
Нераспределенная прибыль | 0,00 | 757,34 | 5075,34 | ||||
Прочие доходы и расходы | |||||||
Страховые премии и взносы | 0,00 | ||||||
92.1 | Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным) | ||||||
92.4 | Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование | ||||||
РНП | 0,00 | ||||||
95-1 | Резерв незаработанной премии | 1691,00 | |||||
95-2 | Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии | 291,00 | |||||
95-3 | Результат изменения резерва незаработанной премии" | 0,00 | |||||
95-4 | Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии" | 0,00 | |||||
95-5 | РЗУ | 547,5 | 547,5 | 422,5 | 422,50 | ||
95-6 | Доля перестраховщиков в РЗУ | 165,5 | 165,5 | ||||
95-7 | Результат изменения РЗУ | 547,5 | 547,5 | 0,00 | |||
95-8 | Результат изменения доли перестраховщиков в РЗУ | 0,00 | |||||
95-9 | РПНУ | 547,5 | 547,5 | 422,5 | 422,5 | ||
95-10 | Доля перестраховщиков в РПНУ | 165,5 | 165,5 | ||||
95-11 | Результат изменения РПНУ | 547,5 | 547,5 | 0,00 | |||
95-12 | Результат изменения доли перестраховщиков в РПНУ | ||||||
95-17 | Страховые резервы | 97,00 | |||||
95-19 | |||||||
Резервы предстоящих расходов (РПМ) | |||||||
Расходы будущих периодов | |||||||
Прибыль убыток | 5670,5 | 29,5 | |||||
Итого | 36770,67 | 36770,67 | 19866,09 | 19866,09 |
Табл. 3 – Шахматная ведомость
Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
I. Активы | |||
Инвестиции | |||
В том числе: | |||
финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации | |||
В том числе: | |||
акции других организаций | |||
долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы | |||
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций | |||
Доля перестраховщиков в страховых резервах | |||
В том числе: | |||
в резерве незаработанной премии | |||
в резервах убытков | |||
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования | |||
В том числе: | |||
страхователи | |||
страховые агенты | |||
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования | |||
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
Основные средства | 93,6 | ||
Отложенные налоговые активы | |||
Запасы | 16,49 | ||
В том числе: | 9,49 | ||
материалы и другие аналогичные ценности | |||
расходы будущих периодов | |||
Денежные средства | |||
Иные активы | |||
Итого по разделу I | |||
Баланс | 19845,32 | ||