Состав и структура доходов и расходов страховой компании определяются совокупностью видов их деятельности. Наряду с прямым страхованием по договорам между страхователями и страховщиками страховые компании передают и принимают риски в перестрахование, а также занимаются инвестиционной деятельностью.
Доходы страховщика включают в себя:
- поступления страховых премий по прямому страхованию;
- доходы от передачи рисков в перестрахование;
- доходы от принятых в перестрахование рисков;
- доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью;
- доходы от нестраховой деятельности.
Каждый из перечисленных видов доходов страховой компании имеет определенные источники формирования:
1) поступления страховых премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями по соответствующим договорам;
2) суммы возврата страховых резервов, отчисленные, но не востребованные в предыдущие периоды;
3) суммы, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.
Доходы страховой организации - перестраховщика от принятых в перестрахование рисков представляю собой сумму страховой премии, приходящейся на долю ответственности по рискам, принятым в перестрахование по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.
Доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью, включают:
- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера (аварийного комиссара) другим страховым компаниям;
- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией в соответствии с договором страхования;
- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств;
- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;
- внереализационные доходы.
Расходы страховой компании группируются также по направлениям деятельности и включают в себя расходы:
- связанные с прямым страхованием;
- связанные с передачей рисков в перестрахование;
- связанные с принятием рисков в перестрахование;
- на ведение дела и внереализационные потери, убытки.
Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:
- страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения;
- суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;
- отчисления в страховые резервы.
Расходы страховой компании, связанные с передачей риска в перестрахование, включают в себя:
- страховую премию, приходящуюся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику:
- сумму начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
- долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.
К расходам, связанным с принятием риска в перестрахование, относятся:
- возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
- комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.
Расходы на ведение дела включают в себя:
- затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании вышеупомянутых Положений;
- комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
- возмещения страховым агентом расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
- оплату за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам, экспертам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т.п.;
- расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
- расходы на изготовление страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;
- оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;
- расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;
- расходы на аренду основных фондов, используемых для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;
- внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы.