Лекция № 8. Особенности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на территории Донецкой Народной Республики
План
1. Особенности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
2. Особенности применения амортизации для целей налогообложения прибыли.
3. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений, плательщиков сельскохозяйственного налога.
4. Льготы по налогу на прибыль.
Особенности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период.
Сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную действующим законодательством.
Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода.
В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и/или его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.
Задекларированная чистая прибыль, полученная после выплаты налога на прибыль, остается в полном распоряжении субъекта хозяйствования и может распределяться по направлениям использования согласно решениям, принятым учредителями такого субъекта хозяйствования. Такие субъекты хозяйствования имеют право распределять указанные суммы задекларированной чистой прибыли с помощью как наличной, так и безналичной формы расчетов в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики, при условии уплаты подоходного налога с дивидендов по ставкам и в установленном порядке.
Суммы чистой прибыли, которая распределяется субъектом хозяйствования, отражаются плательщиком налога в налоговой декларации по налогу на прибыль.
При этом, в случае выявления уклонения от уплаты налогов, занижения чистой прибыли таким субъектом хозяйствования, ответственность, в том числе финансовую, за такие нарушения несет как сам субъект хозяйствования принадлежащим ему имуществом, так и учредители и/или должностные лица такого субъекта хозяйствования, виновные в совершении таких нарушений – своим личным имуществом.
Для определения и исчисления налога на прибыль базовым налоговым периодом является календарный месяц
В отдельных случаях, определенных действующим Законом, налоговым периодом может быть календарный квартал, календарное полугодие.
Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Для неприбыльных организаций и учреждений подача отчетности производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога, платят налог на прибыль по специальной форме один раз в квартал.
Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях.
Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.