Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах (ОС) осуществляется в процессе нормирования.
Под нормированием оборотных средств понимают процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств предприятия.
В процессе нормирования ОС разрабатываются нормы и нормативы.
Норма ОС– это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей.
Устанавливается в днях запаса или в рублях на какую-либо единицу.
Норматив ОС – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая деятельность предприятия.
Норматив производственных запасов (Нпр):
,
где Зтек – текущий запас;
Зтех – технологический запас;
Зстр – страховой запас.
Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками.
Текущий запас (Зтек) определяется по формуле
,
где Пм – потребность в материалах;
Ип – интервал между поставками.
Потребность в материалах (Пм) можно рассчитать следующим образом:
,
где Нрасх – норма расхода материала;
q – объем выпуска продукции;
Тп – число дней в периоде.
Технологический запас – необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению (например, сушка, оттаивание и т.п.).
Технологический запас (Зтех) определяется по формуле
,
где Пмп – среднесуточная потребность в материалах;
t – количество дней для подготовки материальных ресурсов к производственному потреблению.
С траховой запас создается на случай нарушения сроков или объема поставок, при поступлении некачественных или некомплектных материалов.
Норматив ОС на незавершенное производство (Ннп):
,
где s – себестоимость единицы продукции;
q – объем выпуска продукции;
Тпц – длительность производственного цикла;
Кн – коэффициент нарастания затрат;
Тп – число дней в периоде.
Коэффициент нарастания затрат (kнз) определяется по формуле
,
где М – материальные затраты (сырье, материалы);
П – затраты по остальным статьям калькуляции себестоимости продукции;
С – себестоимость продукции.
Чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп):
,
где Всут – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;
Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю;
Тод – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю.
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп):
,
где О – остаток расходов будущих периодов на начало периода;
Рбп – расходы будущих периодов, предусмотренные в плановом году;
Рсс – расходы, планируемые к списанию на себестоимость в плановом году.
Общий норматив оборотных средств (Нобщ):
.