Вариант задачи студент определяет в соответствии с начальной буквой своей фамилии.
Ниже, в таблице 5, приведена алфавитная схема распределения вариантов задачи, которой следует руководствоваться.
Таблица 5 - Распределение вариантов задачи
| Начальная буква фамилии | Номер варианта |
| А, Б | |
| В, Г | |
| Д, Е, Ж | |
| З, И, К | |
| Л, М, Н | |
| О, П, Р | |
| С, Т, У | |
| Ф, Х, Ц | |
| Ч, Ш, Щ | |
| Э, Ю, Я |
Решение задачи рассчитано на применение плана счетов, утвержденного Минфином Российской Федерации 31 октября 2000 г. и введенного в действие с 2001 года.
Практическая часть контрольной работы составлена на примере общества с ограниченной ответственностью, основной вид деятельности которого розничная торговля. Общество имеет Расчетный счет и самостоятельный баланс. Режим налогообложения – упрощенная система налогообложения; объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта предполагает деловое сотрудничество согласно договора франчайзинга и счет 42 «Торговая наценка» не применяет. Торговый объект имеет эквайринговый терминал, предназначенный для автоматизированного совершения безналичных денежных операций с помощью платежных карт. Правовой основной системы расчетов платежными картами является договор эквайринга.
Условие задачи содержит:
а) вступительные цифровые данные на 1 декабря 2016 года в виде остатков по синтетическим счетам (Таблица 6) (для всех вариантов одинаковые);
б) перечень фактов хозяйственной жизни происшедших за отчетный период (месяц) (Таблица 7) (для всех вариантов одинаковые);
в) числовые значения вариантов задачи (Таблица 8);
г) форму книги регистрации фактов хозяйственной жизни (Таблица 9).
Для решения задачи требуется:
1. Составить и отразить в книге регистрации фактов хозяйственной жизни (Таблица 9) бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за отчетный период, приведенным в таблице 7 материалов задания. Числовые значения каждого варианта приведены в таблице 8. По некоторым фактам хозяйственной жизни суммы следует определить самостоятельно.
2. Записать на счетах синтетического учета начальные остатки на 01.12.16 (одинаковые для всех вариантов); затем в хронологическом порядке отразить суммы фактов хозяйственной жизни, вызывающих изменение начальных остатков. В конце месяца по каждому счету подсчитать обороты по дебету и кредиту и сальдо конечное.
3. На основании записей на счетах синтетического учета составить оборотно-сальдовый баланс на 31.12.16.
4. Составить Бухгалтерский баланс на 01.01.16
5. Составить Отчет о финансовых результатах за декабрь 2016 г.
6. Заполнить налоговую декларацию за 2016 год (исходные данные в таблице 10).
Таблица 6 - Остатки по синтетическим счетам на 01.12.16, руб.
(для всех вариантов одинаковые)
| Счет | Сальдо на 01.12.2016 | |
| Дебет | Кредит | |
| - | ||
| - | ||
| - | - | |
| - | ||
| - | - | |
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | - | |
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | ||
| - | - | |
| - | - | |
| - | ||
| Итого |
Таблица 7 - Факты хозяйственной жизни за период с 01.12.16 по 31.12.16
(для всех вариантов)
| № п/п | Дата | Первичный документ | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма, руб. Числовые значения из таблицы |
| 3.12 | Платежное поручение, договор поставки | Предварительная оплата товаров поставщику | ||
| 7.12 | Товарная накладная форма № торг 12 | Оприходованы товары, полученные от поставщика | ||
| 7.12 | Справка бухгалтерии | Списана предварительная оплата в уменьшение задолженности поставщику за товары | ||
| 8.12 | Договор | Поступление услуги по содержанию и ремонту ККТ (техобслуживание) | ||
| 8.12 | Договор | Размещение рекламы в местах продаж | ||
| 8.12 | Платежная ведомость | Выплачена из кассы заработная плата | ||
| 9.12 | Договор | Начислены расходы на полиграфическую и распространительную рекламу | ||
| 10.12 | Договор | Расходы на выпуск карт клиентов | ||
| 11.12 | Договор | Отражены расходы по аренде офисных помещений | ||
| 11.12 | Товарная накладная № торг 12 | Оприходованы приобретенные канцелярские товары | ||
| 11.12 | Справка бухгалтерии | Списываются на издержки обращения отчетного периода израсходованные канцелярские товары | ||
| 13.12 | Отчет о розничных продажах | Отражается в учете продажа товаров с использованием платежных карт | ||
| 14.12 | Отчет о розничных продажах | Оплата товара покупателем платежной картой | ||
| 15.12 | Выписка из расчетного счета | На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от покупателей по эквайрингу | ||
| 15.12 | Отчет банка по эквайрингу | Начислена банку комиссия по операциям эквайринга | ||
| 15.12 | Отчет о розничных продажах | Поступление в кассу наличными деньгами выручки за проданные товары | ||
| 15.12 | Отчет о розничных продажах | Списывается себестоимость проданного товара | ||
| 15.12 | Выписка банка | На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит | ||
| 16.12 | Расходный кассовый ордер | Сдана выручка в банк через инкассаторов | ||
| 17.12 | Выписка банка | Зачислена на расчетный счет выручка, переданная инкассаторам | ||
| 17.12 | Акт результатов инвентаризации товаров | Списана на расходы недостача товаров | ||
| 18.12 | Договор аренды | Начислены расходы по аренде торговых объектов | ||
| 18.12 | Расчет амортизации | Начислена амортизация по объектам основных средств | ||
| 19.12 | Договор | Начислены расходы по услугам интернет и электронной почты | ||
| 20.12 | Договор | Включены в расходы стоимость услуг по охране, оказываемые сторонними организациями | ||
| 21.12 | Платежное поручение | Перечислена с расчетного счета задолженность по страховым взносам, числящаяся на 01.12.2016 | ||
| 21.12 | Платежное поручение | Перечислена с расчетного счета задолженность по НДФЛ, числящаяся на 01.12.2016 | ||
| 21.12 | Расчетная ведомость | Начислена заработная плата работникам розничной торговли | ||
| 21.12 | Расчетная ведомость | Удержан из заработной платы работников НДФЛ | ||
| 22.12 | Платежное поручение | Уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы текущего месяца | ||
| 31а 31б 31в 31г | 23.12 | Расчет страховых взносов | Начислены страховые взносы от заработной платы работников розничной торговли: -в Пенсионный фонд -в Фонд социального страхования -в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |
| 24.12 | Платежное поручение | Уплачены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды начисленные в текущем месяце | ||
| 25.12 | Справка по счету | В конце месяца списываются расходы на продажу | ||
| 26.12 | Справка по счету | Отражается финансовый результат от обычных видов деятельности | ||
| 31.12 | Справка по счету | Отражается финансовый результат от прочих видов деятельности | ||
| 31.12 | Расчет единого налога | Начислен единый налог при применении упрощенной системы налогообложения | ||
| 31.12 | Справка по счету | По окончании отчетного года закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» |
Таблица 8 – Числовые значения вариантов задачи
| № п/п | ||||||||||
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| 31а | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 31б | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 31в | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| 31г | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |
| ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Таблица 9 - Книга регистрации фактов хозяйственной жизни
| № операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет (номер счета) | Кредит (номер счета) | ||
| Итого |
Последовательность решения задачи
1. Открыть счета на каждый вид имущества и источников. Открыть счет это значит указать название счета и записать начальное сальдо. В активных счетах начальный остаток отражается по дебету, а в пассивных – по кредиту счета. Остатки по синтетическим счетам компании записаны в таблице условия задачи.
На счетах в хронологическом порядке записать суммы фактов хозяйственной жизни за декабрь, вызывающих изменения начальных остатков. В конце декабря по каждому счету подсчитать обороты по дебету и кредиту и сальдо конечные. При подсчете оборотов начальное сальдо не учитывается.
2. Составить бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной жизни за декабрь. Бухгалтерской проводкой называется обозначение корреспонденции счетов, а именно наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы факта хозяйственной жизни. Содержание фактов хозяйственной жизни в таблице одинаковое для всех вариантов, а суммы в таблице по одному из 10 вариантов. Факты хозяйственной жизни отражаются на счетах бухгалтерского учета по правилу двойной записи. Двойной записью называется взаимосвязанное отражение изменений объектов бухгалтерского учета по дебету и кредиту счетов в одной и той же сумме. Двойная запись имеет контрольное значение: сумма дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный месяц должна быть равна сумме всех кредитовых оборотов. Согласно принятой учетной политики расходы на продажу учтены по дебету счета 44 "Расходы на продажу", полностью признаются в себестоимости проданных товаров и счет не имеет сальдо на конец месяца.
3. Для проверки и обобщения учетных данных составить оборотно-сальдовый баланс за декабрь, он составляется на основе данных синтетических счетов. Оборотно-сальдовый баланс по синтетическим счетам является средством проверки и контроля правильности записей на счетах.
Таблица 10 – Выписка из книги учета доходов и расходов
| Показатели | Значения показателей (в руб.) |
| Сумма полученных доходов нарастающим итогом: за первый квартал за полугодие за девять месяцев за налоговый период | |
| Сумма расходов нарастающим итогом: за первый квартал за полугодие за девять месяцев за налоговый период |
4. На основе оборотно-сальдой ведомости составить сокращенный бухгалтерский баланс (Приложение А)
5. На основе записей по счетам синтетического учета заполнить Отчет о финансовых результатах (Приложение Б) и заполнить налоговую декларацию (Приложение В).