Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.
1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели производительности труда.
Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблицы:
Табл. 6 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и производительности труда
| № п/п | Наименование показателей | План | Факт | Отклонение от плана | % выполнения плана |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 102,5 | ||||
| Среднесписочная численность работников, чел. | 106,45161 | ||||
| Среднегодовая производительность труда, руб. | 387,09677 | 372,72727 | -13,3695 | 96,28788 |
Рассчитываем производительность труда:
ПТ = ВП/ЧР
ПТпл = ВПпл/ЧРпл = 12000/31 = 387,09677 тыс. руб.
ПТф = ВПф/ЧРф = 12300/33 = 372,72727тыс. руб.
Рассчитываем отклонение от плана:
ЧР = ЧРф - ЧРпл = 33 – 31 = 2 чел.
ПТ = ПТф – ПТпл = 373,72727 – 387,09677 = - 13,3695 тыс. руб.
Рассчитываем % выполнения плана:
% выполн.пл.ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%
% выполн.пл.ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161%
% выполн.пл.ПТ = ПТф/ПТпл * 100% = 372,72727/387,09677* 100% = 96,28788%
3. Проведем факторный анализ методами:
Способом цепной подстановки:
ВПпл = ЧРпл * ПТпл = 31 * 387,09677 = 12000 тыс. руб.
ВПподст 1 = ЧРф * ПТпл = 33 * 387,09677 = 12774тыс. руб.
ВПф = ЧРф * ПТф = 33* 372,72727 = 12300тыс. руб.
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 12774 – 12000 = 774 тыс. руб.
ВППТ = ВПф – ВПподст 1 = 12300 – 12774= -474тыс. руб.
ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 774+ (-474) = 300 тыс. руб.
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменится за счет:
1) увеличения численности рабочих 774тыс. руб.
2) снижения производительности труда -474 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.
Способом абсолютных разниц:
Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПЧР = 
ЧР – ПТпл = 2 * 387,09677 = 774 тыс. руб.
ВППТ = ЧРф – 
ПТ = 33 * -14,3695 = -474 тыс. руб.
ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 774 + (-474) = 300 тыс. руб.
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:
1) увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.
2) снижения производительности труда -474 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.
Способом относительных разниц:
Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:
ЧР% = (ЧРф – ЧРпл)/ЧРпл * 100 = 2 / 31 * 100 = 6,45161
ПТ% = (ПТф – ПТпл)/ПТпл * 100 = -14,3695 / 387,09677 * 100 = -3,71212
Рассчитываем влияние первого фактора:
ВПЧР = ВПпл * ЧР% / 100 = 12000 * 6,45161/ 100 = 774тыс. руб.
Рассчитываем влияние второго фактора:
ВППТ = (ВПпл + ВПЧР) * ПТ% / 100 = (12000 + 774) * -3,71212/ 100
= -474 тыс. руб.
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:
1) увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.
2) снижения производительности труда -474 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.
Интегральным способом:
F = XY
FX = XY0 + 1/2 X 
Y; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);
FY = YX0 + 1/2 X Y; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);
ВПЧР = 1/2 ЧР * (ПТ0 + ПТ1) = 1 * (387,09677 + 372,72727) =
= 1 * 759,82404 = 759 тыс. руб.
ВППТ = 1/2 ПТ * (ЧР0 + ЧР1) = -7,18475 * (31 + 33) = - 7,18475 * 64=
= -459 тыс. руб.
Выпуск продукции изменился за счет:
1) увеличения численности рабочих 759 тыс. руб.
2) снижения производительности труда - 459 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 6:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Индексным методом:
IВП = ЧРф * ПТф / ЧРпл * ПТпл = 33 * 372,72727 / 31 * 387,09677 =1,025
IЧР = ЧРф * ПТпл / ЧРпл * ПТпл = 33 * 387,09677 / 31 * 387,09677 = 1,0645
IПТ = ЧРф * ПТф / ЧРф * ПТпл = 33 * 372,72727 / 33 * 387,09677= 0,9629
IВП=IЧР*IПТ = 1,0645 * 0,9629= 1,025
Вывод:
1.По данному предприятию по сделанным нами расчетам, мы можем определить, какое влияние оказали показатели использования основных производственных фондов. Из таблицы 2 мы видим, что общее изменение объема продукции составило 300тыс.руб., т.е. выпуск продукции увеличился за счет необеспеченности ОФ в сумме 510 тыс.руб., и за счет снижения уровня фондоотдачи по сравнению с планом на 210 тыс.руб. Увеличение выпуска продукции произойдет за счет лучшего использования фондоотдачи 300 тыс.руб.
2. Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов на выпуск продукции, мы можем сказать, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения материальных затрат на 812 тыс.руб. и за счет снижения материалоотдачи на 512 тыс.руб.
3.Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов на выполнение плана выпуска продукции, мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения численности рабочих на 774 тыс.руб. и снижения производительности труда на 474 тыс.руб.
Модули
Задание 1.
1.1
V=Ч*ГВ,
где V – объем производства;
Ч – численность рабочих;
ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего.
1.2
V=ОС*Фо,
где ОС – среднегодовая стоимость основных средств;
Фо – фондоотдача.
1.3
V=Зм+Pr
где Зм – материальные затраты$
Pr – прибыль.
1.4
V=Фч/д*ДВ
где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней;
ДВ – среднедневная выработка одного работника.
Задание 2.
Pr=TR*Rп,
где TR- выручка;
Rп – рентабельность продаж.
Или
Pr=TR –TC,
где ТС – издержки
Задание 3.
TCт=Фч/ч*З,
где TCт – расходы на оплату труда;
Фч/ч – общий фонд отработанных человеко-часов;
З – оплата за отработанный час.
Задание 4.
ГВ=ТВ/УД,
где ТВ – товарный выпуск продукции в денежном выражении;
УД – удельный вес рабочих в общей численности работающих.
Задание 5
ГВ=t*ЧВ*ЧС
где t – продолжительность рабочей смены;
ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего;
ЧС – число смен, отработанных одним работником за год.
Задание 6
ГВ=Д*ГВд,
где Д – число дней отработанных одним рабочим;
ДВ – среднедневная выработка 1 рабочего.
Задание 7
Фд=Фда*Уда,
где Фд – фондоотдача;
Фда – фондоотдача активной части основных средств;
Уда – удельный вес активной части основных средств.
Задание 8
Зп=Д*Зд,
где Зд – средняя заработная плата в день.
Задание 9
TCт=Чр*Зд*Д,
где Чр – среднесписочная численность рабочих.
Задание 10
TCт=Дч/д*t*Зд,
где Дч/д – число отработанных человеко-дней.
Задание 11
Rа=Pr/(Фе+Оа)
где Rа – рентабельность активов;
Фе – фондоемкость;
Оа – оборачиваемость оборотных активов.
Задание 12
Pr=Чр*TRч*Rп
где TRч – выручка на одного работника.
Задание 13
Rз= Vп/З*Rп,
где Rз – рентабельность затрат;
Vп/З – объем продаж на рубль затрат;
Rп – рентабельность продаж.
Задание 14
Pr=Чр*ОПФ/Чр*Pr/ОС,
где ОПФ – основные производственные фонды;
ОПФ/Чр – фондовооруженность труда одного работника;
Pr/ОС – рентабельность основных средств
Основные фонды в денежном выражении называются основными средствами.
Задание 15
15.1
V=Ч*Д*ГВ/Д
где Ч – численность рабочих;
15.2
V=Фч/д*ЧВ*t,
где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней всеми работниками;
ЧВ – часовая выработка одного рабочего.
15.3
V=Чр*Д*ДВ
15.4
V= ОС* Фд*Фде*Rос+TC=ОС*TR/ОС*ОС/TR*Pr/OC+TC,
где Фде – фондоемкость;
Rос – рентабельность основных средств.
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие М.: Инфра-М 2006
3. Савицкая Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие – М.: Инфра-М 2006г.
4. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Авт. колл. Под рук. акад. М.И. Баканова и акад. А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000.