Анализ финансового состояния

Методические рекомендации

Для выполнения курсовой работы

По дисциплине «Комплексный экономический анализ»

для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

всех форм обучения

 

 

Курган – 2004г

Методические рекомендации по изучению курса «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» /Академия труда и социальных отношений. – Курган, 2004.

 

 

Методические рекомендации по выполнению курсовой работы составлены на основе Методических рекомендаций по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ» (автор-составитель Роговая В.Г.).

 

 

Составитель: Г.И.Терентьева, к.э.н., доцент

Рецензент:

 

Рекомендовано к изданию Ученым советом КФ АТ и СО (протокол № 5 от 15.12.2004 г.)

 

Содержание

Цель и значение курсовой работы
1 Введение
1.1 Анализ объёма и структуры продукции
1.2 Анализ использования производственных ресурсов
1.2.1 Анализ использования средств труда
1.2.2. Анализ использования предметов труда
1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
1.4 Анализ использования основных производственных фондов
1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
2 Анализ финансового состояния
3 Анализ деловой активности предприятия
3.1 Факторный анализ рентабельности
4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности
4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов
4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства
4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производст­ва продукции
4.4 Определение относительной экономии ресурсов
4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства
Заключение
Список использованных источников

Цель и значение курсовой работы

Курсовая работа является завершающим этапом изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйствен­ной деятельности».

Цель курсовой работы - углубить знания студентов по учету и анализу, полученные в ходе теоретических и практических за­нятий, привить им навыки самостоятельного изучения данных, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, а также научить подбирать, изучать и обобщать материалы литера­турных источников.

Значение курсовой работы состоит в том, что в процессе ее выполнения студент не только закрепляет, но и углубляет изу­ченный теоретический материал. Выполнение ее является не только проверкой подготовки студента к самостоятельной работе, но и важной формой развития навыков самостоятельной научной работы.

Курсовая работа позволяет студентам проявить инициативу и в выборе самого широкого круга дополнительной информации по намеченной теме (помимо конспектов лекций и обязательных учебников), и в изучении тех разделов курса, которые в ходе за­нятий рассматривались лишь в ограниченной степени. Она при­общает студентов к исследовательской работе. Подготовка к за­щите работ по комплексному экономическому анализу хозяйст­венной деятельности обогащает студентов очной формы обучения опытом и знаниями, необходимыми им при выполнении диплом­ных работ.

 

Требования к курсовой работе

К курсовой работе как первому самостоятельному исследо­ванию в области комплексного экономического анализа предъяв­ляются следующие требования:

- курсовая работа должна быть написана на высоком теоре­тическом уровне и в соответствии с методическими рекомендациями по оформлению курсовой работы по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

- курсовая работа должна быть написана самостоятельно и отличаться критическим подходом к организации анализа;

- работа должна заканчиваться выводами и пред­ложениями, направленными на выявление возможностей повы­шения эффективности деятельности организации;

- материал, взятый из литературных источников, должен быть переработан, органически увязан с проводимым анализом;

- работа должна быть изложена четким и грамотным язы­ком и правильно оформлена: титульный лист (см. приложение 1), оглавление, страницы должны быть пронумерованы и иметь поля для замечаний рецензента, в конце работы следует указать спи­сок использованной литературы, работа должна быть подписана студентом.

Объем работы – 30-35 страниц машинописного текста.

 

Содержание курсовой работы, требования к ее выполнению

Курсовая работа выполняется студентами заочного обучения в соответствии с учебным планом и является самостоятельной работой по курсу «Комплексный экономический анализ».

Работа выполняется на основе реальных информационных материалов, собранных студен­тами на предприятиях по месту работы, в период практики, утвержденных руководителем работы.

Перечень необходимых исходных данных представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Исходные данные к курсовой работ

Показатели	Условное обозначение	1 год	2 год
План	Факт
1. Товарная продукция, тыс.руб.	ТП	V	V	V
2. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	ТС	V	V	V
3. Объем продаж (объем реализаций), тыс.р.	П	V	V	V
4. Среднегодовая величина основных производственных фондов, тыс.руб.	Ф	V	-	V
5. Себестоимость товарной продукции по элементам затрат и в разрезе статей калькуляции основных фондов продукции, тыс.р.	С	V	V	V
6. Среднегодовая численность производственного персонала	Ч	V		V
7. Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р.	Ф	V	V	V
8. Прибыль от реализации товарной продукции, тыс.р.	ПР	V		V
9. Средние остатки всех оборотных средств, тыс.р.	ОС	V		V
10. Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс.р.	НОС	V		V
11. Бухгалтерский баланс предприятия (форма 1)		V		V
12. Отчет о финансовых результатах (форма 2)		V		V
13. Раздел 5. «Наличие и движение основных средств» приложения к балансу (форма 5)
14. Раздел 9. «Затраты на производство» приложения к балансу (форма 5)

По согласованию с руководителем в качестве объекта анализа может быть принято пред­приятие в целом, отдельные его структурные подразделения, отдельные сферы деятельности пред­приятия.

Все таблицы, графики, диаграммы, рисунки должны иметь заголовки и порядковую нуме­рацию в соответствии с (Методические рекомендации по оформлению письменных работ).

В случае использования справочных материалов, методик, цитат, формул следует дать ссылки на источники, список которых помещается в конце работы.

При выполнении курсового проекта необходимо использовать экономико-математические методы, аналитические расчеты на ПЭВМ. В расчетах могут быть использованы стандартные паке­ты программ или самостоятельно разработанные программы. Машинограммы расчетов, блок-схемы и т. п. приводятся в текстовой части или в приложении.

 

 

Введение

 

Курсовую работу следует начать с введения, в котором необходимо дать характеристику предприятия, его особенности, типа производства. Указать номенклатуру продукции (услуг). Охарактеризовать рынки сбыта продукции (услуг), качественные параметры и т.п.

 

1.1 Анализ объёма и структуры продукции

Цель анализа - выявление резервов увеличения объёма производства и реализации продук­ции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.

При этом анализируются:

- объём и динамика выпускаемой продукции и объёма продаж;

- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.

Оценка выполнения плана по объёму производства может производиться по показателям товарной, реализованной продукции в действующих или сопоставимых ценах. Анализ ставит своей це­лью исследование внешних и внутренних факторов, влияющих на объём производства и реализа­ции продукции, включая маркетинговый анализ.

Анализ фактического объёма выпущенной продукции производится путем сопоставления с плановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяются темпы роста объёма производства, причины и факторы их изменения.

Анализ производится в соответствии с данными таблицы 2.

Таблица 2 - Анализ объема продукции

Показатели	Условное обозначе-ние	1 год	2 год	Отклонения (+,-) (гр.5-гр.4)	Темп роста (гр.5: гр.3)*100%
План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
1. Товарная продукция, тыс.р.	ТП	ТП1	ТПп	ТП2	DТП
2. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	ТС	ТС1	ТСп	ТС2	DТС
3. Объем продаж, тыс.р.	П	П1	Пп	П2	DП

 

1.2 Анализ использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ использования средств труда

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.

Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показате­лю динамики фондоотдачи (фондоёмкости) и относительной экономии производственных фондов.

На размер фондоотдачи или фондоёмкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характе­ризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот пока­затель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента исполь­зования наличного оборудования (в свою очередь, зависящего от размера неустановленного обору­дования и установленного, но бездействующего). Резервы повышения выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования анализируют по двум направлениям — повышению произ­водительности работы оборудования и улучшению использования времени действующего оборудо­вания.

При расчёте показателя фондоотдачи можно исходить не только из стоимости продукции, но и из суммы прибыли полученной предприятием.

Влияние использования производственных фондов на объём продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблице 3.

Таблица 3 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год	Отклонения (+,-)	Темп роста
1. Объем продаж, тыс.руб.	П	П1	П2	DП
2. Среднегодовая величина ОПФ, тыс.руб.	Ф	Ф1	Ф2	DФ
3. Фондоотдача	ФО	ФО1	ФО2	DФО

Метод цепных подстановок:

а) влияние изменения величины фондов (DП_Ф):

DП_Ф=ФО₁*DФ;

б) влияние изменения фондоотдачи (DП_ФО):

DП_ФО= DФО*Ф_2;

в) суммарное изменение объёма продукции:

DП = DП_Ф + DП_ФО.

Интегральный метод факторного анализа:

а) влияние изменения величины фондов:

DП_Ф = ФО₁*DФ + (DФО*DФ)/2;

б) влияние изменения фондоотдачи:

DП = Ф₁*DФО + (DФО*DФ)/2;

в) суммарное изменение объёма продукции:

DП = DП_Ф + DП_ФО.

Далее следует сделать соответствующие выводы.

 

1.2.2. Анализ использования предметов труда

Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факто­ров роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда даёт отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоёмкости.

Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится инте­гральным методом на основе данных таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ материалоотдачи предметов труда

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год	Отклонения (+,-)	Темп роста
1. Товарная продукция, тыс.р.	ТП	ТП1	ТП2	DТП
2. Малые затраты предметов труда на производство продукции, тыс.р.	М	М1	М2	DМ
3. Материалоотдача	МО	МО1	МО2	DМО

Последовательность расчета следующая:

а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

DТП_М = МО₁*DМ + (DМО*DМ)/2;

б) влияние изменения материалоотдачи:

DТП_МО = М₁*DМО + (DМО*DМ)/2;

в) суммарное влияние факторов:

DТП = DТП_М + DТП_МО.

 

Далее нужно рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭ_М):

ОЭ_М = М₂ – М₁*(ТП₂ / ТП₁);

Если имеется относительная экономия материальных ресурсов, то это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.

 

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использо­вания труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем объёма продаж (реализованной продукции) на одного работающего и показателем трудоёмкости единицы продук­ции. Об эффективности использования труда в отраслях материального производства судят по та­ким показателям как:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;

- относительная экономия живого труда (работников в расчете на год) в сравнении с усло­виями базисного года;

- относительная экономия фонда оплаты труда;

- отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

Анализ степени влияния использования труда на объём продукции проводится по данным таблицы 5.

Таблица 5 - Анализ производительности труда

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год	Отклонения (+,-)	Темп роста
1. Объем продаж, тыс.р.	П	П1	П2	DП
2. Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	Ч	Ч1	Ч2	DЧ
3. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, р.	ПТ	ПТ1	ПТ2	DПТ

В анализе влияния факторов используем тот же интегральный метод:

а) изменения численности работающих:

DП_Ч = ПТ1*DЧ + (DПТ*DЧ)/2;

б) влияния производительности труда:

DП_ПТ = Ч₁*DПТ + (DПТ*DЧ)/2;

в) суммарное влияние факторов на объём продаж:

DП = DП_Ч + DП_ПТ.

Значение приращения численности работающих и их производительности неодинаково. Первый фактор — количественный, характеризующий экстенсивность использования труда; увели­чение числа рабочих мало сказывается на показателях экономичности производства — себестоимо­сти и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Второй фактор — качественный; на годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от "чистой" производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это озна­чает прямое снижение себестоимости производства продукции, а следовательно, и повышение его рентабельности.

Далее нужно рассчитать экономию численности работающих по формуле:

Э_Ч = Ч₂ - Ч₁*(П₂/П₁) (чел.).

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотно­шение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы — фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравне­ниях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определенное опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе дан­ных следующей таблицы 6.

Таблица 6 -Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год	Отклонения (+,-)	Темп роста
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.р.	ТС	ТС1	ТС2	DТС
2. Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р.	ФЗ	ФЗ1	ФЗ2	DОЗ

Анализ сводится к следующим расчетам:

а) расчёт абсолютного отклонения в величине оплаты труда:

DО_З= ФЗ₂-ФЗ₁;

б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

ОО_З = ФЗ₂ – ФЗ₁*(TC₂/TC₁);

в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

К_К = (ТС₂/ТС₁*100% - 100%)*0,5 (%);

Относительное отклонение равно:

ОО_З^П = ФЗ₂ - ФЗ₁*(1 + К_К/100%);

Если ОО_З^П будет иметь знак (+), это означает, что был допущен перерасход, и экономия по элементу труда в себестоимости продукции могла бы составить (ОО_З + ОО_З^П).

 

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Цель анализа - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее даль­нейшего снижения.

При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее ди­намика, соответствие фактических затрат нормативно-плановьм, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и дина­мики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на один рубль товарной (реали­зуемой) продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы 7.

Таблица 7 -Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год
План	Факт
1. Товарная продукция, тыс. р.	ТП	ТП1	ТПП	ТП2
2. Себестоимость продукции, тыс. р.	С	С1	СП	С2
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	З	З1	ЗП	З2

При анализе затрат на 1 рубль товарной продукции выявляется влияние на себестоимость структурных сдвигов в номенклатуре выпускаемой продукции и роста объёма производства, изме­нение цен и снижение себестоимости отдельных видов продукции.

Анализ себестоимости продукции производится в сметном (по элементам сметы затрат на производство) и в калькуляционном резерве.

Анализ сметы затрат на производство необходим для изучения структуры себестоимости, ее динамики.

При анализе по статьям калькуляции необходимо выявить причины отклонений от плана по каждой статье, рассчитать влияние отдельных факторов на величины отклонений.

Так, при изучении затрат на сырьё и основные материалы важно выявить отклонение за счет изменения норм и за счет цен. Особое внимание следует обратить в этой статье анализу "актов замены материалов", выполнению мероприятий оргтехплана, направленных на снижение норм рас­хода материальных ресурсов.

Анализ отклонений по статье "заработная плата" должен быть увязан с результатом ана­лиза фонда оплаты труда.

Анализ отклонений по статьям "расходы по содержанию и эксплуатации оборудования", "цеховые и общезаводские расходы" сопровождаются изучением использования смет этих расходов и подробным анализом причин отклонений по каждой статье сметы, исследованием структуры и динамики условно-постоянных расходов.

Особое внимание следует обратить на непроизводительные расходы и потери от брака, которые следует изучить в динамике, по причинам и виновникам.

 

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основ­ных фондов за анализируемый период.

Расчет показателей представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ использования основных производственных фондов

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год	Отклонения (+,-)	Темп роста
1	2	3	4	5	6
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	Ф	Ф1	Ф2	DФ
2. Товарная продукция, тыс.р.	ТП	ТП1	ТП2	DТП
3. Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.р.	ПР	ПР1	ПР2	DПР
4. Фондоотдача (с.2: с.1), коп.	ФО	ФО1	ФО2	DФО
5. Рентабельность производственных фондов (с.3: с.1), %	Р	Р1	Р2	DР
6. Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс.р.	ОЭФ		ОЭФ
7. То же, в % к стоимости фондов	ОЭФ		ОЭФ
Продолжение таблицы 8
			4
8. Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.р.	DТПФ		DТПФ
9. То же, в % к общему приросту продукции	DТПФ		DТПФ

Необходимо проанализировать изменение показателей за период, рассчитать прирост продукции за счет роста фондоотдачи по формуле:

DТП_ФО = DФО * Ф₂, тыс.р.

Определить, какой процент этот прирост составляет от общего прироста товарной продукции.

Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда, нужно рассчитать данную сумму по формуле:

DФ = Ф₂ – ТП₂ / ФО₁, тыс.р.

Сравнить темп роста прибыли от темпов роста товарной продукции.

Отстаивание первых свидетельствует о снижении доли рентабельных изделий в составе продукции. Результатом этого может служить изменение рентабельности основных фондов.

 

1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результа­те ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требует­ся запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денеж­ные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы отклады­ваются на расчётном счёте предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платёжеспособность.

Скорость оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достига­ется за счёт сокращения времени производства и времени обращения.

Обычно показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту - кредиту бух­галтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.

Когда исчисляются плановые остатки оборотных средств, то за основу расчёта берут ос­татки по нормативам. Для полной сопоставимости с фактическими к плановым остаткам прибав­ляют суммы средств, прокредитованные банком.

 

Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год
1	2	3	4
1. Объем реализации товарной продукции, тыс.руб.	ВТП	ВТП1	ВТП2
2. Средние остатки всех оборотных средств, тыс.руб.	ОС	ОС1	ОС2
3. Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс.руб.	НОС	НОС1	НОС2
4. Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2*360): с.1	ООС	ООС1	ООС2
5. Оборачиваемость нормируемых средств, (с.3*360): с.1	ОНОС	ОНОС1	ОНОС2

По данным таблицы необходимо сделать соответствующий сравнительный анализ. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости по формуле:

k^oc_q = В^ТП: ОС, оборотов;

К^НОС_О = В^ТП: НОС, оборотов.

По результатам оборачиваемости нужно рассчитать сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения. Методика расчёта аналогична расчёту в п.2.4.

 

Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и, поэтому, определяется всей совокупностью производствен­но-хозяйственных факторов.

Для анализа финансового состояния в качестве исходных данных используют бухгалтер­ский баланс (форма №1) и о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

При анализе финансового состояния предприятия необходимо воспользоваться источни­ками [2, 5].