У ПОСТАВЩИКА
21.06.2012 бухгалтер поставщика выписал два экземпляра счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп, а также указал в них п/п 77 от 20.06.2012.
Первый экземпляр счета-фактуры на аванс зарегистрирован и вшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на аванс отправлен в бухгалтерию покупателя.
Д 51 К 62.02 100 000руб.
Получен аванс от покупателя.
Д 76.АВ К 68.02 15 254руб. 24коп.
Начислен НДС в бюджет с аванса от покупателя.
05.07.2012 отдел продаж выписал два экземпляра накладной по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар.
Один экземпляр счета-фактуры на отгрузку зарегистрирован и подшит в книгу продаж,
второй экземпляр счета-фактуры на отгруженный товар отправлен в бухгалтерию покупателя.
Один экземпляр торг-12 отправлен покупателю, второй экземпляр зарегистрирован в бухгалтерии поставщика.
Д 62.02 К 90 200 000руб. Отгружен товар покупателю.
Д 90 К 68.02 30 508 руб. 47 коп. Начислен НДС 18% на отгруженный товар.
Д 62.02 К 62.01 100 000руб. Зачтен аванс от покупателя при отгрузке товара.
Д 68.02 К 76.АВ 15 254руб. 24коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса покупателю, счет-фактура на аванс включен в книгу покупок.
У ПОКУПАТЕЛЯ
20.06.2012
Д 60.02 К 51 100 000руб.
Перечислен аванс поставщику.
21.06.2012
Бухгалтер покупателя получил второй экземпляр счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей,
в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп. и отразил его в книге покупок.
Д 68.02 К 76.ВА 15 254руб. 24коп.
Уменьшен НДС к оплате в бюджет с суммы предоплаты.
05.07.2012 товар получен покупателем, оприходован.
Полученную накладную по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и счет-фактуру зарегистрировали 05.07.2012,
полученную счет-фактуру отразили также в книге покупок.
Д 41.01 К 60.01 169 491руб. 53коп. Оприходован товар покупателем.
Д 19.03 К 60.01 30 508руб. 47 коп. Выделена сумма НДС при получении товара.
Д 68.02 К 19.03 30 508руб. 47 коп. Уменьшен НДС к оплате в бюджет.
Д 60.01 К 60.02 100 000руб. Зачтен аванс при получении товара от поставщика.
Д 76.ВА К 68.02 15 254руб. 24коп. Начислен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса и получении товара от поставщика.
В проводках использованы следующие счета:
19.03 - НДС по приобретенным материально-производственным запасам
41.01 - Товары на складах
51 - Расчетные счета
60.01 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02 - Расчеты по авансам выданным
62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками
62.02 - Расчеты по авансам полученным
68.02 - Налог на добавленную стоимость
76.АВ - НДС по авансам и предоплатам
76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным
90 - Выручка по деятельности с основной системой налогооблож
Основы для понимания НДС, Книги Покупок, Книги Продаж, работы с авансами, проводки.
НДС - налог на добавленную стоимость. Это и является основным принципом его работы. В очень простом примере его база совпадает с базой налога на прибыль (ведь и прибыль и добавленная стоимость понятия синонимы), но уточнения писались по разному и в итоге почти ничего общего в учете нет.
Пример: Собрались продавать выращенные своим трудом 10 яблок по 3руб = 30 руб. Сверху перед продажей начисли НДС 10% 30*10%=3руб. Итого продали за 33руб. в т.ч.НДС. 3руб. Себе за работу взяли 30руб. - это наш доход. 3руб отложили и уплатили НДС.
Суммы начисленного НДС не являются нашим доходом и не учитыватся при расчете налога на прибыль. Получается в данном примере суммы дохода для обложения налогом на прибыль и НДС совпадает.
Вообще НДС это отдельная широкая река вливающаяся в учет и выходящяя из него и не смещивающаяся с остальным учетом.
Кроме того что НДС - это налог на добавленную стоимость, это налог который всегда платит последний покупатель и им может оказаться и наша организация.
Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета собирают начисленные суммы налога, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета.
Проводки НДС. Основные правила
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).
Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:
Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета такие: НДС выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.
Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?»