Аванс возвращен покупателю

При возвращении предоплаты в случае расторжения договора организация также имеет право на вычет НДС с авансов.

Проводки в бухгалтерском учете:

Дт 62 «Авансы полученные» Кт 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.

Авансовый счет-фактура при этом должен быть зарегистрирован в книге продаж.

Важно! Если с момента возврата аванса прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС к вычету, он теряет это право. В данном случае сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет и не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражается в бухгалтерском учете: Кт 62 Дт 91-2 «Прочие расходы».

В целях исчисления налога на прибыль эта сумма (НДС, начисленный с полученного аванса и предъявленный покупателю) не может быть признана расходом (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если же аванс не был востребован покупателем, по истечении срока исковой давности эту сумму необходимо включить в доходы продавца, причем вместе с НДС. Соответственно, сумма налога в расходах не будет учитываться.

Если выполнены все условия, продавец регистрирует в книге покупок счета-фактуры на аванс, ранее зарегистрированные в книге продаж (абз. 3 п. 13 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Сумму вычета отражается по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.