Содержание
Введение
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Коэффициентный анализ финансового состояния предприятия
Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ Отчета о прибылях и убытках
Коэффициентный анализ рентабельности предприятия
Факторный анализ прибыли
Заключение
Приложения
Введение
Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Цель анализа заключается в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу напрвленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным напрвлениям надо вести работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Таким образом, тема курсовой работы является весьма актуальной.
Целью курсовой работы является исследование финансового состояния предприятия на примере ООО «Амурпромсервис».
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе были сформулированы и решены следующие задачи:
- исследована бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ООО «Амурпромсервис».
Предметом исследования курсовой работы является анализ финансового состояния предприятия.
В качестве объекта исследования выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.
1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
|
|
Для анализа бухгалтерского баланса необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (Таблица 6, 7). Читая бухгалтерский баланс ООО «Амурпромсервис», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал – 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.
В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2005 года и немного снизившуюся к концу 2006 года.
Предприятие в 2005 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2006 год увеличило его более чем в 2,5 раза.
Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.
Вертикальный анализ баланса за 2005 год.
Внеоборотные активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0%, а к концу года увеличились и составили 0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами – 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.
|
|
Вертикальный анализ баланса за 2006 год.
Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами – 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.
Горизонтальный анализ
За 2005 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов – на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность – на 3 607 тыс. руб., а денежные средства – на 379 тыс. руб.
Доля оборотных средств в составе совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%.
Уставный капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%.
|
|
Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.
За 2006 год по отношению к 2005 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов – на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.
В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%.
В течение года изменений в резервном капитале не было.
Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.
Таблица 6 - Сравнительный аналитический баланс за 2005 год
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | ||
| внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы | |||||||||
| 1.2 основные средства | 10,66083 | 9,393279 | -1,26755 | 17,92657 | 5,647539 | ||||
| 1.3 прочие внеоборотные активы | 130, 135, 140, 150 | -53 | 0,406785 | -0,40678 | -100 | -1,20209 | |||
| Итого по разделу 1 | 11,06762 | 9,393279 | -1,67434 | 13,59223 | 4,445452 | ||||
| оборотные активы 2.1 запасы | 210, 220 | 7,475631 | 6,887258 | -0,58837 | 23,30595 | 5,14856 | |||
| 2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) | |||||||||
| 2.3 дебиторская задолженность | 81,08834 | 81,27079 | 0,182447 | 34,14103 | 81,80993 | ||||
| 2.4 краткосрочные финансовые вложения | |||||||||
| 2.5 денежные средства | 0,368409 | 2,448675 | 2,080266 | 789,5833 | 8,596054 | ||||
| Итого по разделу 2 | 88,93238 | 90,60672 | 1,674339 | 36,35971 | 95,55455 | ||||
| Медленно реализуемые активы | 210+220 +230+270 | 7,475631 | 6,887258 | -0,58837 | 23,30595 | 5,14856 | |||
| Наиболее ликвидные активы | 250+260 | 0,368409 | 2,448675 | 2,080266 | 789,5833 | 8,596054 | |||
| Величина финансово эксплутационных потребностей | 210+230 +240-620 | 21,04536 | 26,64296 | 5,597603 | 69,43837 | 43,1844 | |||
| Стоимость имущества | 190+290 | 33,8399 | |||||||
| капитал и резервы 3.1 уставный капитал | 0,153504 | 0,114692 | -0,03881 | ||||||
| 3.2 добавочный и резервный капитал | 420+430 | 0,011469 | 0,011469 | 0,045362 | |||||
| 3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования | 440+450 | ||||||||
| 3.4 нераспределенная прибыль | 460+470 -465-475 | 33,50219 | 37,34373 | 3,841545 | 49,18671 | 48,69585 | |||
| Итого по разделу 3 | 33,65569 | 37,46989 | 3,814202 | 49,00798 | 48,74121 | ||||
| 4. долгосрочные обязательства | 0,206446 | 0,206446 | 0,816512 | ||||||
| 5. краткосрочные обязательства 5.1 заемные средства | |||||||||
| 5.2 кредиторская задолженность | 66,34430 | 59,52517 | -6,81913 | 20,08329 | 39,37401 | ||||
| 5.3 прочие обязательства | 630+640 +650+660 | 2,792751 | 2,792751 | 11,04559 | |||||
| Итого по разделу 5 | 66,34431 | 62,32366 | -4,02065 | 25,72883 | 50,44228 | ||||
| Краткосрочные пассивы | 610+630, 660 | ||||||||
| Всего заемных средств | 590+690 | 66,34431 | 62,53011 | -3,8142 | 26,1453 | 51,25879 | |||
| Итог баланса | 300 или 700 | 33,8399 | |||||||
| Рабочий капитал | 290-690 | 22,58807 | 28,28306 | 5,694987 | 67,5841 | 45,11227 | |||
| Величина собственных средств в обороте | 490-190 | 22,58807 | 28,07661 | 5,488542 | 66,36086 | 44,29576 |
Таблица 7 - Сравнительный аналитический баланс за 2006 год
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | В % к величине на начало года | В % к изменению итога баланса | ||
| внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы | |||||||||
| 1.2 основные средства | 9,393279 | 15,67142 | 6,27814 | 91,94139 | 57,39329 | ||||
| 1.3 прочие внеоборотные активы | 130, 135, 140, 150 | ||||||||
| Итого по разделу 1 | 9,393279 | 15,67142 | 6,27814 | 91,94139 | 57,39329 | ||||
| оборотные активы 2.1 запасы | 210, 220 | 6,887258 | 13,23896 | 6,351702 | 121,149 | 55,4497 | |||
| 2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) | |||||||||
| 2.3 дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | -81 | 81,27079 | 70,23726 | -11,0335 | -0,57155 | -3,08689 | |||
| 2.4 краткосрочные финансовые вложения | |||||||||
| 2.5 денежные средства | -256 | 2,448675 | 0,852358 | -1,59632 | -59,9532 | -9,7561 | |||
| Итого по разделу 2 | 90,60672 | 84,32858 | -6,27814 | 7,075949 | 42,60671 | ||||
| Медленно реализуемые активы | 210+220 +230+270 | 6,887258 | 13,23896 | 6,351702 | 121,149 | 55,4497 | |||
| Наиболее ликвидные активы | 250+260 | -256 | 2,448675 | 0,852358 | -1,59632 | -59,9532 | -9,7561 | ||
| Величина финансово-эксплутационных потребностей | 210+230 +240-620 | 26,64296 | 23,76134 | -2,88162 | 2,604391 | 4,61128 | |||
| Стоимость имущества | 190+290 | 15,0476 | |||||||
| капитал и резервы 3.1 уставный капитал | 0,114692 | 0,099691 | -0,015 | ||||||
| 3.2 добавочный и резервный капитал | 420+430 | 0,011469 | 0,009969 | -0,0015 | |||||
| 3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования | 440+450 | ||||||||
| 3.4 нераспределенная прибыль | 460+470 -465-475 | 37,34373 | 42,08952 | 4,74579 | 29,6683 | 73,62805 | |||
| Итого по разделу 3 | 37,46989 | 42,19918 | 4,729289 | 29,56841 | 73,62805 | ||||
| 4. долгосрочные обязательства | 0,206446 | 0,189413 | -0,01703 | 0,07622 | |||||
| 5. краткосрочные обязательства 5.1 заемные средства | |||||||||
| 5.2 кредиторская задолженность | 57,6114 | -51842,4 | 11,34875 | 44,89329 | |||||
| 5.3 прочие обязательства | 630+640 +650+660 | -487 | 2,792751 | -2,79275 | -18,5595 | ||||
| Итого по разделу 5 | 62,32366 | 57,6114 | -4,71226 | 6,348914 | 26,29573 | ||||
| Краткосрочные пассивы | 610+630, 660 | ||||||||
| Всего заемных средств | 590+690 | 62,53011 | 57,80082 | -4,72929 | 6,346295 | 26,37195 | |||
| Итог баланса | 300 или 700 | 15,0476 | |||||||
| Рабочий капитал | 290-690 | 28,28306 | 26,71718 | -1,56588 | 8,678021 | 16,31098 | |||
| Величина собственных средств в обороте | 490-190 | 28,07661 | 26,52776 | -1,54885 | 8,70098 | 16,23476 |
Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы 8.
Таблица 8 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Актив | |||||||
| 1. внеобортные активы | |||||||
| Основные средства | |||||||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | |||
| Итого | |||||||
| 2. оборотные активы | |||||||
| Запасы | |||||||
| НДС | |||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||
| Денежные средства | |||||||
| Итого | |||||||
| Баланс | |||||||
| Пассив | |||||||
| 3. капитал и резервы | |||||||
| Капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль | |||||||
| Итого | |||||||
| 4. долгосрочные пассивы | - | - | - | - | |||
| 5. краткосрочные пассивы | |||||||
| Заемные средства | - | - | - | - | - | - | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | |||||||
| Прочие пассивы | - | - | - | - | - | ||
| Итого | |||||||
| Баланс | |||||||
В целом за два года прослеживается следующая тенденция:
· темпы роста активов увеличились в полтора раза;
· происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;
· прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:
· запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;
· дебиторской задолженности в 1,3 раза;
· денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2005 годом произошло их снижение;
· почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;
· наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.
Таким образом, практически по всем основным статьям баланса происходит равномерное увеличение показателей, за исключением таких статей как: основные средства, запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства. Здесь наблюдается скачок.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Выполним анализ ликвидности баланса за 2006 год. Для этого составим таблицу 9.
Таблица 9 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
| Актив | На начало 2005 года | На конец 2006 года | Пассив | На начало 2005 года | На конец 2006 года |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства(П1) | ||||
| Быстро реализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | ||||
| Медленно реализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | ||||
| Трудно реализуемые активы (А4) | Постоянные пассивы (П4) | ||||
| Баланс | Баланс |
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву анализируемой организации представлены в Таблице 10.
Таблица 10 - Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО «Амурпромсервис»
| Рекомендуемые значения | На начало года | На конец года |
| А1>=П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2>=П2 | А2>П2 | А2>П2 |
| А3>=П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4<=П4 | А4<П4 | А4<П4 |
В данном случае первое неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, поэтому ликвидность баланса отличается от абсолютной. Несоответствие в первой пропорции свидетельствует о недостаточности денежных средств для оплаты срочной кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец рассматриваемого периода. На начало анализируемого периода соотношение было 0,006 к 1, а достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Хотя к концу 2006 года значение коэффициента возросло, однако организация могла оплатить лишь 1,5% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства. Однако третье неравенство отражает некоторый платежный излишек.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.