На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, а другие – косвенное.
В начале анализа изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого составим следующую таблицу 21.
Таблица 21 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в сумме | ||||
| 2005 год | 2006 год | изменение | 2005 год | 2006 год | изменение | |
| 1. Прибыль (убыток) от продажи | -401 | -8 | ||||
| 2.Операционные доходы | 1,2 | 8,3 | -7,1 | |||
| 3.Операционные расходы | 17,3 | 23,6 | 6,3 | |||
| 4.Внереали зационные доходы | 0,08 | 8,4 | 8,32 | |||
| 5.Внереали зационные расходы | -9 | 73,2 | 0,8 | |||
| 6.Общая сумма прибыли | -48 | - | ||||
| 7. Налоги из прибыли | 41,9 | 4,1 | ||||
| 8. Чистая прибыль | -179 | 58,1 | -4,1 |
Как показывают данные таблицы, балансовая прибыль уменьшилась на 1,3% по сравнению с 2005 годом. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от продаж (181%). Удельный вес операционных финансовых результатов составляет всего 15,3%, но он может быть значительно большим.
Основную часть прибыли ООО «Амурпромсервис» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определим факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятитю зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 22.
|
|
Таблица 22 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс.руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем реализации | Факт |
| Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг (В) | Σ(VРПiпл*Цiпл) | Σ(VРПiф*Цiпл) | Σ(VРПiф*Цiф) |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | Σ(VРПiпл*Сiпл) | Σ(VРПiф*Сiпл) | Σ(VРПiф*Сiф) |
| Прибыль (П) |
На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет
VРПф/ VРПпл=775/885=0,88.
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 7390 тыс.руб. (8398*0,88).
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiф*Цiпл) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 116250 – 108500 = 7 750 тыс. руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости подукции. Для этого отфактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiф*Цiф) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 121662 – 108500 = 13162 тыс. руб.
Таблица 23 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг
| Показатель прибыли | Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себестоимость | Прибыль, тыс.руб. |
| План | План | План | План | План | |
| Усл. 1 | Факт | План | План | План | |
| Усл. 2 | Факт | Факт | План | План | |
| Усл. 3 | Факт | Факт | Факт | План | |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
|
|
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
ΔПvрп = Пусл1 – Ппл= 7390 – 8398 = -1008 тыс. руб.; структуры продукции
ΔПстр = Пусл2 – Пусл1= 7750 – 7390 = +360 тыс. руб.; среднереализационных цен
ΔПц = Пусл3 – Пусл2 = 13162 – 7750 = +5412 тыс. руб.; себестоимости
ΔПс = Пф – Пусл3 = 6598 – 13162 = -6564 тыс.руб.
Итого – 1800 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что план не был выполнен в основном за счет повышения себестоимости услуг и продукции. Снижению прибыли на 1008 тыс. руб. также способствовало и снижение обема реализации.
Заключение
Таким образом, в результате исследования в рамках темы настоящей курсовой работы можно сделать заключение, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, отражающая такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
|
|
Цель анализа заключается не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, напрвленную на его улучшение.
Для проведения финансового анализа ООО «Амурпромсервис» использовались следующие методы:
· метод абсолютных, относительных и средних величин;
· метод сравнения;
· вертикальный анализ;
· горизонтальный анализ;
· трендовый анализ;
· факторный анализ;
· анализ с помощью финансовых коэффициентов.
Используемые методы исследования позволили сделать вывод, что ООО «Амурпромсервис» за анализируемый период имело абсолютное устойчивое состояние. Однако коэффициентный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о том, что в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса; у организации недостаточно готовых средств платежа, т.к. в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность (81,2%).
Около 40% активов предприятия сформированы за счет за счет собственного капитала. ООО «Амурпромсервис» не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики. В финансировании предприятия участвуют кредиторы.
Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды. В организации идет процесс наращивания собственного капитала. Основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал.
Недостаточно эффективно используются имеющиеся активы, собственный капитал и заемные средства, привлеченные на долгосрочной основе.
За 2006 год уменьшилась прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли позволил сформулировать вывод, что на снижение прибыли повлияло повышение себестоимости услуг и продукции, а также снижение объема реализации.
Приложение 1
| АКТИВ | Код показателя | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||
| Основные средства | 1 389 | 1 638 | |
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | 1 442 | 1 638 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 10 565 | 14 172 | |
| в том числе: покупатели и заказчики - предпр. Гр. КЦБК | 11 910 | ||
| покупатели и заказчики-др. организ. | 10 089 | 1 769 | |
| Авансы выданные – предпр. Гр. КЦБК | |||
| Авансы выданные- другие организации | |||
| Прочие дебиторы-предприятия гр. КЦБК | |||
| Прочие дебиторы | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| касса | |||
| Расчетный счет | |||
| Валютный счет | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | 11 587 | 15 800 | |
| БАЛАНС | 13 029 | 17 438 | |
| ПАССИВ | Код показателя | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (0) | (0) | |
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 4 365 | 6 512 | |
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | 4 365 | 6 512 | |
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | |||
| ИТОГО по разделу III | 4 385 | 6 534 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность | 8 644 | 10 380 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК | 1 871 | ||
| поставщики и подрядчики -др. организации | 1 261 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 3 357 | 3 639 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1 380 | 1 340 | |
| задолженность по налогам и сборам | 2 299 | 2 366 | |
| Авансы полученные | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | 8 644 | 10 868 | |
| БАЛАНС | 13 029 | 17 438 | |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 4 077 | 6 471 | |
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
| Износ жилищного фонда | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.
Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)200 г.
Приложение 2
| АКТИВ | Код показателя | На 01.01.2006 | На 01.01.2006 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
| Основные средства | 1 638 | 3 144 | ||
| Незавершенное строительство | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| Отложенные налоговые активы | ||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||
| ИТОГО по разделу I | 1 638 | 3 144 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 2 234 | |||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 1 879 | |||
| животные на выращивании и откорме | ||||
| затраты в незавершенном производстве | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||||
| товары отгруженные | ||||
| расходы будущих периодов | ||||
| прочие запасы и затраты | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
| в том числе покупатели и заказчики | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 14 172 | 14 091 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики- предпр. Гр. КЦБК | 11 910 | 10 028 | ||
| покупатели и заказчики -др. организ. | 1 769 | 3 376 | ||
| Авансы выданные – предпр. Гр.КЦБК | ||||
| Авансы выданные- другие организации | ||||
| Прочие дебиторы-предприятия гр.КЦБК | ||||
| Прочие дебиторы | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства | ||||
| касса | ||||
| Расчетный счет | ||||
| Валютный счет | ||||
| Прочие оборотные активы | ||||
| ИТОГО по разделу II | 15 800 | 16 918 | ||
| БАЛАНС | 17 438 | |||
| ПАССИВ | Код показателя | На 01.01.2006 | На 01.01.2006 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (0) | (0) | ||
| Добавочный капитал | ||||
| Резервный капитал | ||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 6 512 | 8 444 | ||
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | 6 512 | 6 512 | ||
| Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 1 932 | |||
| ИТОГО по разделу III | 6 534 | 8 466 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ||||
| Кредиторская задолженность | 10 380 | 11 558 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики -пр.гр. КЦБК | 1 871 | 2 769 | ||
| поставщики и подрядчики -др. организации | ||||
| задолженность перед персоналом организации | 3 639 | 3 538 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1 340 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 2 366 | 2 691 | ||
| Авансы полученные | ||||
| прочие кредиторы | ||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу V | 10 868 | 11 558 | ||
| БАЛАНС | 17 438 | 20 062 | ||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 6 471 | 6 874 | ||
| в том числе по лизингу | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||
| Товары, принятые на комиссию | ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||||
| Износ жилищного фонда | ||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | ||||
Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.
Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.
Приложение 3
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от: | 110 569 | 85 078 | |
| реализации продукции | |||
| реализации услуг | 110 569 | 85 078 | |
| торговли | |||
| реализации работ | |||
| Себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг в том числе: | (103 570) | (75 026) | |
| реализации продукции | |||
| реализации услуг | 103 570 | 75 206 | |
| торговли | |||
| реализации работ | |||
| Валовая прибыль | 6 999 | 9 872 | |
| Коммерческие расходы | () | () | |
| Управленческие расходы | () | () | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 6 999 | 9 872 | |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | () | () | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы | |||
| Прочие операционные расходы | (641) | (1 530) | |
| Внереализационные доходы | |||
| Внереализационные расходы | (2 707) | (2 229) | |
| Чрезвычайные доходы | |||
| Чрезвычайные расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 697 | 6 165 | |
| Отложенные налоговые активы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | (36) | ||
| Текущий налог на прибыль | (1 512) | (2 026) | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2 149 | 4 139 | |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
| Расшифровка строки 200 в том числе: постоянные налоговые об-ва отч. период | |||
| постоянные налоговые об-ва прошлых лет | -6 | ||
| Расшифровка строки 150 в том числе: текущий налог на прибыль | 1 544 | ||
| налог на прибыль прошлых лет | -34 | ||
| санкции в бюджет и внебюджетные фонды | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
| Расшифровка строки 141 в том числе: отложенные налоговые активы отч. период | |||
| отложенные налоговые активы прошлых лет | |||
| Расшифровка строки 142 в том числе: отложенные налоговые об-ва отч. период | |||
| отложенные налоговые об-ва прошлых лет |
Руководитель _________ ____________
Главный бухгалтер _________ ____________
«__» _____________ 2005 г.
Приложение 4
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от: | наименование | код | |
| реализации продукции | |||
| реализации услуг | 121 606 | 110 569 | |
| торговли | |||
| реализации работ | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в том числе: | (115 064) | (103 570) | |
| реализации продукции | |||
| реализации услуг | 115 017 | 103 570 | |
| торговли | |||
| реализации работ | |||
| Валовая прибыль | 6 598 | 6 999 | |
| Коммерческие расходы | () | () | |
| Управленческие расходы | () | () | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 6 598 | 6 999 | |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | () | () | |
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы | |||
| Прочие операционные расходы | (860) | (641) | |
| Внереализационные доходы | |||
| Внереализационные расходы | (2 698) | (2 707) | |
| Чрезвычайные доходы | |||
| Чрезвычайные расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 648 | 3 697 | |
| Отложенные налоговые активы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | (14) | (36) | |
| Текущий налог на прибыль | (1 665) | (1 512) | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 1 970 | 2 149 | |
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
| Расшифровка строки 200 в том числе: постоянные налоговые об-ва отч. период | |||
| постоянные налоговые об-ва прошлых лет | -6 | ||
| Расшифровка строки 150 в том числе: текущий налог на прибыль | 1 578 | 1 544 | |
| налог на прибыль прошлых лет | -34 | ||
| санкции в бюджет и внебюджетные фонды | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
| Расшифровка строки 141 в том числе: отложенные налоговые активы отч. период | |||
| отложенные налоговые активы прошлых лет | |||
| Расшифровка строки 142 в том числе: отложенные налоговые об-ва отч. период | |||
| отложенные налоговые об-ва прошлых лет |
Руководитель _________ ____________
Главный бухгалтер _________ ____________
«__» _____________ 2006 г.
Приложение 5
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА за 2006 г.
| Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый ^убыток) | Итого | ||
| наименование | код | ||||||
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 4 365 | 4 385 | |||||
| 2005 г. | X | Х | X | ||||
| (предыдущий год) Изменения в учетной политике | |||||||
| Результат от переоценки объектов основных средств | X | X | |||||
| X | |||||||
| Остаток на 1 января предыдущего года | 4 365 | 4 385 | |||||
| Результат от пересчета иностранных валют | X | X | X | ||||
| Чистая прибыль | X | X | X | 2 149 | 2 149 | ||
| Дивиденды | X | X | X | (0) | |||
| Отчисления в резервный фонд | X | X | |||||
| Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | X | X | X | ||||
| увеличения номинальной стоимости акций | X | X | X | ||||
| реорганизации юридического лица | X | X | |||||
| Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций | X | X | X | ||||
| уменьшения количества акций | (0) | X | X | X | (0) | ||
| реорганизации юридического лица | (0) | X | X | (0) | (0) | ||
| Остаток на 31 декабря предыдущего года | 6 512 | 6 534 | |||||
| 2006 г. | X | X | X | ||||
| (отчетный год) Изменения в учетной политике | |||||||
| Результат от переоценки объектов основных средств | X | X | |||||
| X | |||||||
| Остаток на 1 января отчетного года | 6 512 | 6 534 | |||||
| Результат от пересчета иностранных валют | X | X | X | ||||
| Чистая прибыль | X | X | X | 1 970 | 1 970 | ||
| Дивиденды | X | X | X | (0) | |||
| Отчисления в резервный фонд | X | X | (0) | ||||
| Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций | X | X | X | ||||
| увеличения номинальной стоимости акций | X | X | X | ||||
| реорганизации юридического лица | X | X | |||||
| Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций | (0) | X | X | X | (0) | ||
| уменьшения количества акций | (0) | X | X | X | (0) | ||
| реорганизации юридического лица | (0) | X | X | (0) | (0) | ||
| Остаток на 31 декабря отчетного года | 8 482 | 8 5 04 | |||||
И. Резервы