Факторный анализ прибыли




 

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, а другие – косвенное.

В начале анализа изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого составим следующую таблицу 21.

 

Таблица 21 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли

Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес в сумме
2005 год 2006 год изменение 2005 год 2006 год изменение
1. Прибыль (убыток) от продажи     -401     -8
2.Операционные доходы       1,2 8,3 -7,1
3.Операционные расходы       17,3 23,6 6,3
4.Внереали зационные доходы       0,08 8,4 8,32
5.Внереали зационные расходы     -9 73,2   0,8
6.Общая сумма прибыли     -48     -
7. Налоги из прибыли       41,9   4,1
8. Чистая прибыль     -179 58,1   -4,1

 

Как показывают данные таблицы, балансовая прибыль уменьшилась на 1,3% по сравнению с 2005 годом. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от продаж (181%). Удельный вес операционных финансовых результатов составляет всего 15,3%, но он может быть значительно большим.

Основную часть прибыли ООО «Амурпромсервис» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определим факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятитю зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 22.

 

Таблица 22 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс.руб.

Показатель План План, пересчитанный на фактический объем реализации Факт
Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг (В)     Σ(VРПiпл*Цiпл)     Σ(VРПiф*Цiпл)     Σ(VРПiф*Цiф)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)   Σ(VРПiпл*Сiпл)   Σ(VРПiф*Сiпл)   Σ(VРПiф*Сiф)
Прибыль (П)      

 

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет

 

VРПф/ VРПпл=775/885=0,88.

 


Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 7390 тыс.руб. (8398*0,88).

Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

Σ(VРПiф*Цiпл) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 116250 – 108500 = 7 750 тыс. руб.

 

Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости подукции. Для этого отфактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

 

Σ(VРПiф*Цiф) – Σ(VРПiф*Сiпл) = 121662 – 108500 = 13162 тыс. руб.

 

Таблица 23 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг

Показатель прибыли Объем продаж Структура продаж Цены Себестоимость Прибыль, тыс.руб.
           
План План План План План  
Усл. 1 Факт План План План  
Усл. 2 Факт Факт План План  
Усл. 3 Факт Факт Факт План  
Факт Факт Факт Факт Факт  

 

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции


ΔПvрп = Пусл1 – Ппл= 7390 – 8398 = -1008 тыс. руб.; структуры продукции

ΔПстр = Пусл2 – Пусл1= 7750 – 7390 = +360 тыс. руб.; среднереализационных цен

ΔПц = Пусл3 – Пусл2 = 13162 – 7750 = +5412 тыс. руб.; себестоимости

ΔПс = Пф – Пусл3 = 6598 – 13162 = -6564 тыс.руб.

Итого – 1800 тыс. руб.

 

Результаты расчетов показывают, что план не был выполнен в основном за счет повышения себестоимости услуг и продукции. Снижению прибыли на 1008 тыс. руб. также способствовало и снижение обема реализации.

 


Заключение

 

Таким образом, в результате исследования в рамках темы настоящей курсовой работы можно сделать заключение, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, отражающая такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа заключается не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, напрвленную на его улучшение.

Для проведения финансового анализа ООО «Амурпромсервис» использовались следующие методы:

· метод абсолютных, относительных и средних величин;

· метод сравнения;

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· трендовый анализ;

· факторный анализ;

· анализ с помощью финансовых коэффициентов.

Используемые методы исследования позволили сделать вывод, что ООО «Амурпромсервис» за анализируемый период имело абсолютное устойчивое состояние. Однако коэффициентный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о том, что в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса; у организации недостаточно готовых средств платежа, т.к. в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность (81,2%).

Около 40% активов предприятия сформированы за счет за счет собственного капитала. ООО «Амурпромсервис» не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики. В финансировании предприятия участвуют кредиторы.

Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды. В организации идет процесс наращивания собственного капитала. Основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал.

Недостаточно эффективно используются имеющиеся активы, собственный капитал и заемные средства, привлеченные на долгосрочной основе.

За 2006 год уменьшилась прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли позволил сформулировать вывод, что на снижение прибыли повлияло повышение себестоимости услуг и продукции, а также снижение объема реализации.

 


Приложение 1

 

АКТИВ Код показателя На 01.01.2005 На 01.01.2006
       
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы      
Основные средства   1 389 1 638
Незавершенное строительство      
Доходные вложения в материальные ценности      
Долгосрочные финансовые вложения      
Отложенные налоговые активы      
Прочие внеоборотные активы      
ИТОГО по разделу I   1 442 1 638
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы      
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности      
животные на выращивании и откорме      
затраты в незавершенном производстве      
готовая продукция и товары для перепродажи      
товары отгруженные      
расходы будущих периодов      
прочие запасы и затраты      
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям      
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)      
в том числе покупатели и заказчики      
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)   10 565 14 172
в том числе: покупатели и заказчики - предпр. Гр. КЦБК     11 910
покупатели и заказчики-др. организ.   10 089 1 769
Авансы выданные – предпр. Гр. КЦБК      
Авансы выданные- другие организации      
Прочие дебиторы-предприятия гр. КЦБК      
Прочие дебиторы      
Краткосрочные финансовые вложения      
Денежные средства      
касса      
Расчетный счет      
Валютный счет      
Прочие оборотные активы      
ИТОГО по разделу II   11 587 15 800
БАЛАНС   13 029 17 438
ПАССИВ Код показателя На 01.01.2005 На 01.01.2006
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал      
Собственные акции, выкупленные у акционеров   (0) (0)
Добавочный капитал      
Резервный капитал      
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством      
резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих      
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   4 365 6 512
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет   4 365 6 512
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года      
ИТОГО по разделу III   4 385 6 534
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты      
Отложенные налоговые обязательства      
Прочие долгосрочные обязательства      
ИТОГО по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты      
Кредиторская задолженность   8 644 10 380
в том числе: поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК     1 871
поставщики и подрядчики -др. организации   1 261  
задолженность перед персоналом организации   3 357 3 639
задолженность перед государственными внебюджетными фондами   1 380 1 340
задолженность по налогам и сборам   2 299 2 366
Авансы полученные      
прочие кредиторы      
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов      
Доходы будущих периодов      
Резервы предстоящих расходов      
Прочие краткосрочные обязательства      
ИТОГО по разделу V   8 644 10 868
БАЛАНС   13 029 17 438
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства   4 077 6 471
в том числе по лизингу      
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение      
Товары, принятые на комиссию      
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов      
Обеспечения обязательств и платежей полученные      
Обеспечения обязательств и платежей выданные      
Износ жилищного фонда      
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов      
Нематериальные активы, полученные в пользование      

 

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)200 г.

 


Приложение 2

 

АКТИВ Код показателя На 01.01.2006 На 01.01.2006
       
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы      
Основные средства   1 638 3 144
Незавершенное строительство      
Доходные вложения в материальные ценности      
Долгосрочные финансовые вложения      
Отложенные налоговые активы      
Прочие внеоборотные активы      
ИТОГО по разделу I   1 638 3 144
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы     2 234
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности     1 879
животные на выращивании и откорме      
затраты в незавершенном производстве      
готовая продукция и товары для перепродажи      
товары отгруженные      
расходы будущих периодов      
прочие запасы и затраты      
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям      
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)      
в том числе покупатели и заказчики      
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)   14 172 14 091
в том числе: покупатели и заказчики- предпр. Гр. КЦБК   11 910 10 028
покупатели и заказчики -др. организ.   1 769 3 376
Авансы выданные – предпр. Гр.КЦБК      
Авансы выданные- другие организации      
Прочие дебиторы-предприятия гр.КЦБК      
Прочие дебиторы      
Краткосрочные финансовые вложения      
Денежные средства      
касса      
       
Расчетный счет      
Валютный счет      
Прочие оборотные активы      
ИТОГО по разделу II   15 800 16 918
БАЛАНС   17 438  
ПАССИВ Код показателя На 01.01.2006 На 01.01.2006
       
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал      
Собственные акции, выкупленные у акционеров   (0) (0)
Добавочный капитал      
Резервный капитал      
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством      
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами      
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   6 512 8 444
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет   6 512 6 512
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года     1 932
ИТОГО по разделу III   6 534 8 466
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты      
Отложенные налоговые обязательства      
Прочие долгосрочные обязательства      
ИТОГО по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты      
Кредиторская задолженность   10 380 11 558
в том числе: поставщики и подрядчики -пр.гр. КЦБК   1 871 2 769
поставщики и подрядчики -др. организации      
задолженность перед персоналом организации   3 639 3 538
задолженность перед государственными внебюджетными фондами   1 340  
задолженность по налогам и сборам   2 366 2 691
Авансы полученные      
прочие кредиторы      
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов      
Доходы будущих периодов      
Резервы предстоящих расходов      
Прочие краткосрочные обязательства      
ИТОГО по разделу V   10 868 11 558
БАЛАНС   17 438 20 062
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства   6 471 6 874
в том числе по лизингу      
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение      
Товары, принятые на комиссию      
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов      
Обеспечения обязательств и платежей полученные      
Обеспечения обязательств и платежей выданные      
Износ жилищного фонда      
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов      
Нематериальные активы, полученные в пользование      
         

 

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) 200 г.

Приложение 3

 

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код
       
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от:         110 569     85 078
реализации продукции      
реализации услуг   110 569 85 078
торговли      
реализации работ      
Себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг в том числе:     (103 570)   (75 026)
реализации продукции      
реализации услуг   103 570 75 206
торговли      
реализации работ      
Валовая прибыль   6 999 9 872
Коммерческие расходы   () ()
Управленческие расходы   () ()
Прибыль (убыток) от продаж   6 999 9 872
Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению      
Проценты к уплате   () ()
Доходы от участия в других организациях      
Прочие операционные доходы      
Прочие операционные расходы   (641) (1 530)
Внереализационные доходы      
Внереализационные расходы   (2 707) (2 229)
Чрезвычайные доходы      
Чрезвычайные расходы      
Прибыль (убыток) до налогообложения   3 697 6 165
Отложенные налоговые активы      
Отложенные налоговые обязательства   (36)  
Текущий налог на прибыль   (1 512) (2 026)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода     2 149   4 139
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)      
Расшифровка строки 200 в том числе: постоянные налоговые об-ва отч. период      
постоянные налоговые об-ва прошлых лет   -6  
Расшифровка строки 150 в том числе: текущий налог на прибыль     1 544  
налог на прибыль прошлых лет   -34  
санкции в бюджет и внебюджетные фонды      
Базовая прибыль (убыток) на акцию      
Разводненная прибыль (убыток) на акцию      
Расшифровка строки 141 в том числе: отложенные налоговые активы отч. период      
отложенные налоговые активы прошлых лет      
Расшифровка строки 142 в том числе: отложенные налоговые об-ва отч. период      
отложенные налоговые об-ва прошлых лет      

 

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

«__» _____________ 2005 г.

 


Приложение 4

 

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
   
       
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в том числе от:     наименование код
реализации продукции      
реализации услуг   121 606 110 569
торговли      
реализации работ      
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в том числе:     (115 064)   (103 570)
реализации продукции      
реализации услуг   115 017 103 570
торговли      
реализации работ      
Валовая прибыль   6 598 6 999
Коммерческие расходы   () ()
Управленческие расходы   () ()
Прибыль (убыток) от продаж   6 598 6 999
Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению      
Проценты к уплате   () ()
Доходы от участия в других организациях      
Прочие операционные доходы      
Прочие операционные расходы   (860) (641)
Внереализационные доходы      
Внереализационные расходы   (2 698) (2 707)
Чрезвычайные доходы      
Чрезвычайные расходы      
Прибыль (убыток) до налогообложения   3 648 3 697
Отложенные налоговые активы      
Отложенные налоговые обязательства   (14) (36)
Текущий налог на прибыль   (1 665) (1 512)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода     1 970   2 149
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)      
Расшифровка строки 200 в том числе: постоянные налоговые об-ва отч. период      
постоянные налоговые об-ва прошлых лет     -6
Расшифровка строки 150 в том числе: текущий налог на прибыль     1 578   1 544
налог на прибыль прошлых лет     -34
санкции в бюджет и внебюджетные фонды      
Базовая прибыль (убыток) на акцию      
Разводненная прибыль (убыток) на акцию      
Расшифровка строки 141 в том числе: отложенные налоговые активы отч. период      
отложенные налоговые активы прошлых лет      
Расшифровка строки 142 в том числе: отложенные налоговые об-ва отч. период      
отложенные налоговые об-ва прошлых лет      

 

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________ ____________

«__» _____________ 2006 г.

 


 

Приложение 5

 

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА за 2006 г.

Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый ^убыток) Итого
наименование код          
             
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему         4 365 4 385
2005 г.   X Х X    
(предыдущий год) Изменения в учетной политике            
Результат от переоценки объектов основных средств   X   X    
    X        
Остаток на 1 января предыдущего года         4 365 4 385
Результат от пересчета иностранных валют   X   X X  
Чистая прибыль   X X X 2 149 2 149
Дивиденды   X X X (0)  
Отчисления в резервный фонд   X X      
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций     X X X  
увеличения номинальной стоимости акций     X X X  
реорганизации юридического лица     X X    
             
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций     X X X  
уменьшения количества акций   (0) X X X (0)
реорганизации юридического лица   (0) X X (0) (0)
             
Остаток на 31 декабря предыдущего года         6 512 6 534
2006 г.   X X X    
(отчетный год) Изменения в учетной политике            
Результат от переоценки объектов основных средств   X   X    
    X        
Остаток на 1 января отчетного года         6 512 6 534
Результат от пересчета иностранных валют   X   X X  
Чистая прибыль   X X X 1 970 1 970
Дивиденды   X X X (0)  
Отчисления в резервный фонд   X X   (0)  
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций     X X X  
увеличения номинальной стоимости акций     X X X  
реорганизации юридического лица     X X    
             
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций   (0) X X X (0)
уменьшения количества акций   (0) X X X (0)
реорганизации юридического лица   (0) X X (0) (0)
             
Остаток на 31 декабря отчетного года         8 482 8 5 04
               

 

И. Резервы



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-06-03 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: