| № п/п | Что новое | Суть | Норма |
| НДФЛ | |||
| С 1 января 2020 года компаниям, у которых есть «обособки», будет проще перечислять НДФЛ | Компании, у которых несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в инспекцию по местонахождению одного из таких обособленных подразделений. Если компании и ее «обособки» находятся в одном муниципалитете, то перечислять НДФЛ можно в инспекцию головной организации. Сейчас компании перечисляют налог с зарплаты сотрудников «обособок» в инспекцию, где они состоят на учете (п. 7 ст. 226 НК). | Пункт 7 статьи 226 НК (в ред. Федерального закона от 29. 09.2019 № 325-ФЗ) | |
| С 1 января 2020 года можно будет перечислять НДФЛ за сотрудника | По общему правилу нельзя платить НДФЛ за счет средств налогового агента. Налог надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков и только потом перечислить в бюджет (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). С нового года у этого правила будет одно исключение: налоговый агент может перечислить НДФЛ за свой счет, если по итогам налоговой проверки налоговые инспекторы доначислили НДФЛ из-за того, что компания неправомерно не удержала или неполностью удержала его. При этом налог, который за «физика» заплатил налоговый агент, не будет его доходом: исчислять НДФЛ не потребуется. | Пункт 9 статьи 226 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) Пункт 5 статьи 208 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) | |
| С 1 января 2019 года больше доходов «физиков» не облагается НДФЛ | Платить налог не потребуется с денежной компенсации, которую выдают вместо земельного участка из государственной или муниципальной собственности. Но только если такую выплату предусматривает местный закон. Также с 1 января 2020 года от НДФЛ будут освобождены списанные безнадежные долги «физика». Но есть условия и ограничения. Во-первых, прощение долга не должно быть по сути материальной помощью или погашением обязательства. Например, в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Во-вторых, освобождение от налога не действует, если стороны договора взаимозависимые. В период действия обязательств должник и кредитор не должны быть в трудовых отношениях. Иначе с прощенных сумм потребуется заплатить налог. В этом году с прощенного долга в любом случае надо заплатить налог (письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-04-06/4277). | Пункты 41.2, 62.1 статьи 217 НК (введены Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ) | |
| С 1 января 2019 года при продаже недвижимости «физики» могут платить меньше НДФЛ | Доходы от продажи подаренной недвижимости можно уменьшить на кадастровую стоимость, с которой «физик» заплатил НДФЛ при ее получении. До поправок в таком случае доход от продажи уменьшали на имущественный вычет — 1 млн руб. (письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3427@). НДФЛ с подарка или наследства родственника платить не требуется (п. 18, 18.1 ст. 217 НК). В таком случае доход от продажи можно уменьшить на вычет 1 млн руб. или на документально подтвержденные расходы наследодателя или дарителя на приобретение этого имущества. Главное, чтобы эти расходы они не учитывали при расчете налогов. Исключение — вычет НДФЛ при приобретении этой недвижимости (подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК). До поправок при продаже такого имущества можно было уменьшить доход только на 1 млн руб. (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-04-05/59521). Подаренное родственниками имущество можно продать без налога, как только срок владения достигает три года. Аналогичное правило касается наследства, приватизации, безвозмездного поступления недвижимости и т. д. (п. 3 ст. 217.1 НК). | Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) | |
| С 1 января 2020 года больше доходов не облагается НДФЛ | Со следующего года можно избежать НДФЛ от продажи единственной комнаты, квартиры или дома, если «физик» владел ею не менее трех лет. Не важно, как ему досталась недвижимость. Правило действует и в том случае, если второе жилье приобрели за 90 календарных дней до даты перехода права собственности. Пока трехлетний срок распространяется на недвижимость, полученную приватизацией, дарением или наследством от родственников. В остальных случаях от уплаты НДФЛ с продажи освобождает владение не менее пяти лет (письмо Минфина от 10.09.2019 № 03-04-05/69679). | Подпункт 4 пункта 3 статьи 217.1 НК (введены Законом № 210-ФЗ) | |
| С 1 января 2020 года имущественный вычет будет больше | «Физик» сможет получить налоговый вычет при покупке квартиры по ипотечным процентам, даже если рефинансировал кредит не в банке, а в иной организации. Речь идет о займах по программам помощи заемщиков, которые не могут погасить ипотеку из-за финансовых сложностей. Программы определит Правительство. Сейчас можно получить вычет с процентов, только если их платят банку (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-04-05/29011). Рефинансированный кредит дает возможность получить вычет. Важно, чтобы из договора было ясно, что рефинансирование непосредственно связано с первоначальным ипотечным кредитом. | Подпункт 4 пункт 1 статьи 227 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) | |
| С 1 января 2020 года предприниматели будут платить НДФЛ по новым правилам | Бизнесмены на общей системе будут каждый квартал считать авансовые платежи по НДФЛ исходя из фактических доходов. При расчете можно учесть профессиональные и стандартные вычеты, а также авансы, которые индивидуальный предприниматель уже заплатил. Срок перечисления налога — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Сейчас крайние сроки уплаты аванса — 15 июля, 15 октября и 15 января. Деньги перечисляют в бюджет на основании налоговых уведомлений. Предпринимателям не потребуется больше подавать форму 4-НДФЛ, где они показывали предполагаемый доход. | Статья 227 НК (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) | |
| Отчеты придется сдавать раньше | -НДФЛ уже за 2019 год потребуется сдавать раньше. Крайний срок сдачи передвигают на месяц — на 1 марта. В 2020 году этот день выпадает на выходной, поэтому сдача сдвигается на следующий рабочий день — 2 марта. Сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев оставят прежними — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. На подготовку справок 2-НДФЛ также будет меньше времени. Их тоже надо будет сдать не позднее 1 марта. А вот крайний срок для сообщений о неудержанном налоге — справок 2-НДФЛ с признаком 2 — не изменили. Их по-прежнему надо представлять не позднее 1 марта. До поправок крайний срок сдачи 2 ‑НДФЛ с признаками 1 и 3, а также годового 6-НДФЛ был 1 апреля. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |
| Не придется сдавать отдельно 2‑НДФЛ | Начиная с отчетности за 2021 год сведения из этих отчетов надо будет сдавать в составе годового 6 ‑НДФЛ. То есть по новой форме впервые будут отчитываться только в 2022 году. Форму должна разработать ФНС, но на данный момент нет даже ее проекта. Отчет на новом бланке также надо будет представлять не позднее 1 марта. В 2020 и 2021 годах помимо квартального 6 ‑НДФЛ компании будут подавать отдельно 2 ‑НДФЛ и годовой 6‑НДФЛ. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |
| Сдавать электронные отчеты будет больше работодателей | С 1 января 2020 года больше работодателей будут направлять электронные отчеты по НДФЛ. Если налоговый агент выплачивал доход девяти «физикам» и меньше, то сдавать 2 ‑НДФЛ и 6 ‑НДФЛ он вправе как на бумаге, так и в электронном виде. Способ сдачи компания выбирает сама. А вот если доход получат 10 «физиков» и более, отчитываться потребуется только по электронке. Пока порог для отчетности на бумаге составляет 25 человек | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |
| Изменятся правила уплаты НДФЛ для компаний, у которых есть обособленные подразделения | Правила сдачи отчетности такие же, как и уплаты налога. Если головная компания находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, можно выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по «обособкам». Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. То есть будет действовать правило: куда компания платит налог, туда же и сдает отчетность. Чтобы выбрать ответственное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности, направьте специальную форму. Пока есть только проект, его ФНС опубликовала на regulation.gov.ru, поиск по № 95223. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |
| Взносы | |||
| С 1 января 2020 года больше предпринимателей будут платить взносы | Индивидуальные предприниматели вправе не платить страховые взносы за периоды прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за «физиком» старше 80 лет и т. д. (п. 7 ст. 430 НК). На данный момент никаких оговорок в Налоговом кодексе нет. С нового года для освобождения от уплаты страховых взносов надо будет выполнять еще одно условие: в этот период индивидуальный предприниматель не ведет бизнес. | Пункт 7 статьи 430 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) | |
| С 1 января 2020 года индивидуальные предприниматели будут считать иначе страховые взносы за себя | С нового года бизнесмены будут платить взносы за себя пропорционально дням работы. Сейчас такого условия в кодексе нет. Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался или, наоборот, снялся с учета в середине года, то чиновники советуют считать страховые взносы пропорционально количеству полных календарных месяцев и календарных дней в неполном месяце (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26086). | Пункт 8 статьи 430 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ) | |
| Больше компаний будут отчитываться электронно | С 2020 года отчитываться электронно должны компании, которые в налоговом или отчетном периоде выплатили вознаграждения 11 «физикам» и более. Если численность меньше, у компании есть выбор — сдать бумажный или электронный расчет по взносам. Эти же правила распространяются и на вновь созданные организации. В этом году выбирать способ сдачи отчетности можно было с численностью получателей вознаграждений до 25 человек | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. | |
| Изменила правила отчетности для подразделений | С нового года наделять полномочиями начислять зарплату и страховые взносы можно только подразделениям, Сдавать расчет по страховым взносам надо в инспекцию подразделения, куда компания перечисляет взносы. Сейчас наделить полномочиями можно любой обособленный офис, даже если у него нет счета в банке. у которых есть расчетный счет в банке. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. |
Изменения в спецрежимах
| № п/п | Что изменилось | Суть изменений | Норма |
| Упрощенка | |||
| С 29 сентября 2019 года стало меньше требований к расходам на основные средства | На упрощенке стоимость основных средств списывают в особом порядке. Теперь осталось только три условия, чтобы признавать расходы. Активы надо получить, ввести в эксплуатацию и оплатить. А вот подтверждать, что подали документы на регистрацию прав собственности, даже если она нужна, не понадобится. Расходы списывают ежеквартально равными долями до конца года и в размере фактически оплаченных сумм. | Пункт 54 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года бизнесменам на упрощенке, которые предоставляют услуги временного проживания, разрешили налоговые каникулы | Поправка начнет действовать, если ее поддержат региональные власти. Ставку 0 процентов бизнесмен сможет применять в течение первых двух лет работы на упрощенке. Но только в том случае, если впервые решит зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя после того, как приняли поправку о налоговых каникулах. | Пункт 56 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года поменялись правила, как учитывать субсидии на поддержку бизнеса | Компания или предприниматель может получить финансовую поддержку. На упрощенке не обязательно признавать доход сразу. Его надо отражать одновременно с расходами на цели, для которых получили деньги (п. 1 ст. 346.15 НК). Теперь это правило применяют и к суммам на компенсацию трат, если деньги получили до конца налогового периода, когда возникли расходы. | Пункт 55 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года уточнили, когда управляющие компании на упрощенке не считают доходом плату за коммунальные услуги | Управляющие компании должны представить налоговикам договоры с ресурсоснабжающими организациями и операторами по вывозу бытовых отходов. Лишь в этом случае они смогут не считать доходом поступления от собственников и нанимателей помещений в оплату коммунальных услуг. Но тогда и расходы на услуги поставщиков списывать нельзя. | Пункты 53, 55 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| Вмененка и патент | |||
| С 1 января 2020 года больше рисков потерять право на вмененку | Появится новое основание, чтобы считать, что компания или предприниматель слетели с вмененки. Нельзя применять ЕНВД по рознице, если провели операции, которые не относятся к этому виду деятельности по правилам абзаца 12 статьи 346.27 НК. Больше всего сложностей из-за новшества возникнет у компаний, которые совмещают общую систему и ЕНВД. Им придется доказать, что по вмененке не проводили запретные виды торговли. На спецрежиме запретили продавать лекарства, обувь и меховые изделия, для которых обязательна маркировка. | Пункты 57, 58 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года патентную систему нельзя применять к торговле отдельными видами товаров, которым нужна маркировка | Дополнили перечень видов деятельности, которые не считаются розницей для патентной системы. Это торговля меховыми изделиями, обувью, лекарствами, для которых необходима маркировка. Запрет касается также изготовления лекарственных средств, если им нужна маркировка. | Подпункты «а», «б» пункта 59, пункт 60 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года по-новому считают лимит по численности работников для патента | Теперь бизнесмен точно сможет нанять больше помощников. В НК прописали, что ограничение по числу работников в 15 человек действует только для деятельности на патенте. Раньше налоговики требовали, чтобы лимит соблюдали, когда совмещают разные режимы. Судьи решили, что инспекторы не правы (определение Верховного суда от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Позицию Верховного суда были вынуждены признать в Минфине (письмо от 02.11.2018 № 03-11-12/79046). И вот, наконец-то, власти внесли ясность в норму НК. | Подпункт «в» пункта 59 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года в регионах могут устанавливать новые виды ограничений на патенте | В НК появился перечень критериев, по которым региональные власти вправе ограничить патентную систему по видам деятельности: - аренда — площадь собственных помещений или земли, которые предприниматель может сдавать; - перевозка — количество транспортных средств; - розничная торговля, общепит — по количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети. | Подпункт «г» пункта 59 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года поменяли правила, как определить возможный доход на патенте | Теперь возможный доход смогут установить не просто в зависимости от территории, где ведут бизнес. Потенциальный доход рассчитают на единицу средней численности сотрудников, тонну грузоподъемности или пассажирское место, на квадратный метр или каждый объект торговой сети. Налоговая база станет более дифференцированной по одному виду деятельности. | Подпункт «г» пункта 59 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 30 октября 2019 года стоимость патента посчитают за каждый день | Предприниматель вправе получить патент на срок меньше, чем календарный год. Период действия патента посчитают в днях с даты, когда он начал действовать. Налог при патентной системе рассчитают не из месяцев, а из количества дней в году и в течение срока действия патента. | Пункты 61, 62 статьи 2 Закона № 325-ФЗ+ |