| № п/п | Что изменилось | Суть изменений | Норма |
| НДС | |||
| С 1 января 2020 года не надо сразу отдавать НДС, чтобы совмещать общую систему и вмененку | Восстановить налог потребуется не раньше квартала, в котором начали использовать или передали запасы для деятельности на ЕНВД. Сейчас в кодексе есть только правило о том, как восстановить налог, если перевели на вмененку компанию, а не отдельный вид деятельности. | Подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года сразу заявляйте вычеты НДС с покупок для создания нематериальных активов. | Вычеты можно использовать сразу, как только получили товары, работы или услуги. Не надо ждать, пока нематериальный актив будет готов и вы начнете его использовать. Раньше вычеты по мере покупок приходилось защищать в суде, но судьи были на стороне инспекторов (определение Верховного суда от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209). Теперь спорить не придется. | П. 3, 5 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года действуют специальные правила, как восстановить НДС после реорганизации | Период, в котором восстановить вычеты, определят в зависимости от формы реорганизации и системы налогообложения. Например, из двух организаций на общей системе создали новую компанию на упрощенке. Тогда компании надо восстановить вычеты НДС в первом квартале, с которого она применяет спецрежим. Если же одна из организаций работала на упрощенке и присоединила другую на общей системе, то сразу после реорганизации не надо восстанавливать НДС. Это можно сделать в следующем квартале. | Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года больше случаев для ставки 0 процентов НДС. | Услуги международной перевозки облагаются по ставке 0 процентов НДС. Теперь ее применяют и к услугам по перегону порожнего железнодорожного состава или контейнеров. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ | |
| С 1 апреля 2020 года проще подтвердить ставку 0 процентов НДС по экспорту. | Если вывозите припасы за пределы ЕАЭС, понадобится декларация на товары с отметкой таможни. Если поставка в ЕАЭС, подойдут транспортные и товаросопроводительные документы. По товарам, которые отправили как экспресс-груз, можно сдать электронные реестры сведений из деклараций | П. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. | |
| Налог на прибыль | |||
| С 1 января 2020 года появился новый вид доходов по налогу на прибыль. | Дивиденды, которые получили за рубежом, считают доходом. Не важно, платили с него иностранные налоги или нет. | Подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года амортизируемым имуществом считают результаты интеллектуальной деятельности. | Любые объекты интеллектуальной собственности, которые используют, чтобы получить доход, считают амортизируемым имуществом. Кроме того, из критериев убрали условие о том, что стоимость такого имущества должна погашаться через амортизацию. Остальные лимиты остались прежними: срок полезного использования — 12 месяцев; первоначальная стоимость — более 100 тыс. руб. | Подп. «а» п. 23 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года метод амортизации надо выбирать на пять лет | Компания может начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным. Второй способ позволяет больше списывать в первые периоды, когда используют основное средство. Но если его выбирать, то перейти на линейный метод компания сможет не раньше, чем через пять лет. Теперь и линейный способ надо применять не меньше пяти лет. | П. 24 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года не надо увеличивать срок полезного использования на период консервации. | По решению руководителя объект могут перевести на консервацию. За этот период амортизацию не начисляют, если он составит три месяца и более. Со следующего года отменяют требование продлить срок полезного использования на период консервации. | Подп. б п. 23 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года списывайте в прочие расходы на ремонт любого имущества компании | Признавать расходы надо будет по тем же правилам, что и на ремонт основных средств. То есть, сразу после того, как потратились на ремонт. | П. 26 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года инвестиционный вычет можно применить выборочно | Теперь компания может решить, по каким основным средствам использовать право на инвестиционный вычет. До поправок его получилось бы применить ко всем основным средствам из 3-7-й амортизационных групп. Вступают в силу и другие поправки. Теперь уточнено, что решение об инвестиционном вычете надо принимать по каждому обособленному подразделению. Ведь он есть не во всех регионах. Вычет распространят на строительство объектов социальной, транспортной инфраструктуры, поэтому его можно применять к объектам из 3-10-й амортизационных групп. | П. 39 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, п. 10. ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года курортный сбор исключили из доходов. | Поправка касается операторов сбора, то есть тех, кто обязан собирать плату за пользование курортной инфраструктурой. Новые правила действуют за периоды с 1 января 2019 года. Но ФНС и раньше говорила, что для операторов курортный сбор — не доход (письмо от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@). | Подп. «б» п. 22 ст. 2, п. 13. Ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ | |
| С 29 сентября 2019 года ООО не платят налог на прибыль с роста стоимости доли. | Участники могут увеличить уставный капитал. В результате стоимость их долей вырастет. Но не придется платить налог с разницы, если она сложилась в период с 1 января 2019 года. Ранее похожие правила действовали только для акционерных обществ. ООО должно было признать доход, если его доля в уставном капитале подрастала в стоимости (письмо Минфина от 19.08.2019 № 03-03-06/1/63235). | Подп. «г» п. 22 ст. 2, п. 13. Ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ | |
| По 31 декабря 2021 года продлили действие лимита на списание убытков. | Компания вправе списать убытки прошлого периода в текущем. Такие расходы не должны превышать половины налоговой базы (п. 2.1 ст. 283 НК). Этот мораторий вводили на период с 2017 по 2020 годы. Но теперь ограничение будет действовать на год дольше. | Подп. б п. 35 ст. 2 Закона № 235-ФЗ | |
| Имущественные налоги | |||
| С 1 января 2020 года станет больше объектов, за которые надо платить налог на имущество из кадастровой стоимости | Компания будет платить налог из кадастровой стоимости, если владеет такими же объектами недвижимости, за которые платят налог «физики». А для них перечень облагаемого имущества открытый. Станет не важно, подходит ли объект компании под определение основного средства. Ведь это обязательно только в том случае, если за имущество надо платить налог из среднегодовой стоимости. | Пункты 69, 70 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года снижают предельную ставку по налогу на имущество | Регионы не вправе установить по налогу на имущество ставку больше, чем определено в НК. Пока лимит равен 2,2 процента, в следующем году составит 2 процента. А вот в Севастополе и Крыму ставки смогут повысить. В НК больше не будет ограничений на смену налоговых ставок в этих регионах в течение пяти лет после того, как их начали применять. | Пункт 71 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2021 года для уплаты транспортного и земельного налогов единый срок | У регионов забрали право решать, когда компаниям заплатить транспортный или земельный налог. Для них будет единый срок уплаты — не позднее 1 марта года, который следует за отчетным. По новым срокам компания впервые заплатит налоги за 2020 год. Единые сроки определили и для авансов по земельному и транспортному налогам. С 1 января 2021 года их надо перечислять в течение месяца, который следует за отчетным периодом. | Пункты 63, 68, 72, 77 статьи 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2021 года компании обязаны сообщать в инспекцию о своем имуществе | Компании обязаны помочь инспекторам собирать больше налогов. С 2021 года необходимо сообщать контролерам о своем имуществе. Надо рассказать, что владеете транспортом или землей, если инспекторы не пришлют уведомление о сумме налога с ваших объектов. Срок — до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом. К сообщению приложите документы на регистрацию транспортного средства или земли. Налоговикам понадобится помощь — ведь компании не будут сдавать декларации по земельному и транспортному налогам. | Подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона № 325-ФЗ | |
| Госпошлина и акцизы | |||
| С 1 января 2020 года госпошлину платите позже. | Можно отправить электронное обращение за услугой, для которой установили госпошлину, а потом оплатить ее. Осталось пять исключений — защита права в суде, обращение к нотариусу, выдача дубликата документа, проставление апостиля и подтверждение регистрации судна в международном реестре. Бумажное заявление по-прежнему не примут без оплаты пошлины. | П. 45 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года появится новое основание для возврата госпошлины. | Забирайте деньги, если юристы не стали рассматривать заявление и вернули его. К заявлению о возврате средств приложите документы об оплате госпошлины. Представлять ли подлинники или копии платежек теперь зависит не от того, всю пошлину возвращаете или ее часть, а от того, как внесли деньги. Если отдавали наличные — приложите оригинал документа об оплате, если провели оплату безналом — сдайте копии. | П. 49 ст. 2 Закона № 325-ФЗ | |
| С 1 января 2020 года действуют новые правила для акцизов. | Определили ставки акцизов на период с 2020 по 2022 годы. В перечне подакцизной продукции теперь числятся виноматериалы, табак и жидкости для электронных трубок и сигарет. Уточнили, как получить свидетельство об использовании спирта в продукции. | Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ |