Бухгалтерский учет
практические работы для учащихся
специальности 2-25 01 32 «Банковское дело»
Рассмотрены на заседании цикловой комиссии общепрофессиональных и профилирующих дисциплин специальности
2-25 01 32 «Банковское дело».
Протокол № 1 от 31.08.2007г.
Практическая работа №1
Тема: Группировка хозяйственных средств по их составу и размещению, по источникам их образования
Цель: усвоение классификации хозяйственных средств предприятия (активов) и источников их образования (пассивов)
Изучить вопросы:
1. Классификация хозяйственных средств.
2. Характеристика внеоборотных активов.
3. Характеристика оборотных активов.
4. Классификация источников образования хозяйственных средств.
5. Характеристика источников собственных средств.
6. Характеристика источников заемных средств.
7. Сущность и виды дебиторской задолженности.
8. Сущность и виды кредиторской задолженности.
Выполнить задания:
Задание 1.
Произведите группировку средств предприятия
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Стоимость (тыс. руб.) | Внеоборотные активы | Оборотные активы | ||||||
| основные средства | нематериальные активы | капитальные вложения | финансовые вложения | запасы и затраты | готовая продукция | денежные средства | дебиторская задолженность | |||
| Денежные средства в кассе | ||||||||||
| Итого |
Исходные данные
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Варианты, сумма, руб. | |||
| I | II | III | VI | ||
| 1. | Денежные средства на р/с | ||||
| 2. | Программное обеспечение по б/у | ||||
| 3. | Компьютер Intel PII-266 MMX | ||||
| 4. | Задолженность подотчетного лица | ||||
| 5. | Легковой автомобиль | ||||
| 6. | Кирпич | ||||
| 7. | Здание офиса | ||||
| 8. | Лицензия на осуществление розничной торговли | ||||
| 9. | Денежные средства в кассе предприятия | ||||
| 10. | Бумага писчая | ||||
| 11. | Затраты по незавершенному строительству | ||||
| 12. | Задолженность покупателя | ||||
| 13. | Калькулятор CITIZEN | ||||
| 14. | Плитка керамическая | ||||
| 15. | Кофеварка | ||||
| 16. | Денежные средства на текущем валютном счете | ||||
| 17. | Оборудование, требующее монтажа | ||||
| 18. | Денежные средства предприятия на депозитном счете в банке | ||||
| 19. | Затраты вспомогательного производства | ||||
| 20. | Задолженность покупателя за отпущенную ему продукцию |
|
|
Задание 2.
Произведите группировку источников образования средств предприятия
| № п/п | Источники образования хозяйственных средств | Стоимость, руб. | Собственные источники | Заемные источники | |
| кредиты и займы | кредиторская задолженность | ||||
| Долгосрочный кредит банка | |||||
| Итого |
Исходные данные
| № п/п | Источники образования хозяйственных средств | Варианты, сумма, руб. | |||
| I | II | III | VI | ||
| 1. | Фонд потребления | ||||
| 2. | Фонд на пополнение собственных оборотных средств | ||||
| 3. | Уставный фонд | ||||
| 4. | Задолженность фонду социальной защиты населения | ||||
| 5. | Краткосрочные кредиты банка | ||||
| 6. | Задолженность работникам предприятия по заработной плате | ||||
| 7. | Прибыль отчетного года | ||||
| 8. | Долгосрочные кредиты банка | ||||
| 9. | Задолженность перед поставщиками | ||||
| 10. | Фонд накопления | ||||
| 11. | Резерв на проведение ремонта основных средств | ||||
| 12. | Резервный фонд | ||||
| 13. | Задолженность предприятия по депонированной з/п | ||||
| 14. | Краткосрочный займ, полученный от другого предприятия | ||||
| 15. | Резерв по сомнительным долгам | ||||
| 16. | Целевое финансирование | ||||
| 17. | Нераспределенная прибыль | ||||
| 18. | Задолженность перед акционерами | ||||
| 19. | Резерв на выплату отпусков работникам предприятия | ||||
| 20. |
|
|
Задание 3.
Определите вид задолженности, возникающей у предприятия по следующим хозяйственным операциям
| № п/п | Вид задолженности | Стоимость (тыс. руб.) | Задолженность | |
| Дебиторская | Кредиторская | |||
| Задолженность работников по выданным им ссудам | ||||
| Итого |
Исходные данные
| № п/п | Вид задолженности | Варианты, сумма, руб. | |||
| I | II | III | VI | ||
| 1. | Задолженность перед поставщиком за полученные материалы | ||||
| 2. | Задолженность предприятия по оплате труда | ||||
| 3. | Задолженность перед бюджетом | ||||
| 4. | Задолженность учредителей по их взносам в уставный фонд | ||||
| 5. | Задолженность фонду социальной защиты населения | ||||
| 6. | Задолженность покупателя за отпущенную ему продукцию | ||||
| 7. | Начислен налог на прибыль | ||||
| 8. | Получены строительные материалы от поставщика | ||||
| 9. | Начислены дивиденды учредителям предприятия | ||||
| 10. | Отгружена покупателям готовая продукция | ||||
| 11. | Получен в банке краткосрочный кредит | ||||
| 12. | Удержан из з/п работников подоходный налог | ||||
| 13. | Отнесена на кассира недостача денежных средств в кассе |
Практическая работа №2
|
|
Тема: Составление бухгалтерского баланса с группировкой статей в разделы. Отражение в нем изменений под влиянием хозяйственных операций, составление нового баланса.
Цель: на основе классификации хозяйственных средств и источников их образования научится составлять бухгалтерский баланс, изучить влияние хозяйственных операций на баланс
Изучить вопросы:
1. Сущность и назначение баланса.
2. Обоснование равенства актива и пассива баланса.
3. Строение баланса, содержание его разделов и статей.
4. Влияние хозяйственных операций на изменение статей итог баланса. Типы изменений.
5. Информационное содержание баланса и его аналитические свойства.
Выполнить задания:
Задание 1.
Составить баланс предприятия на начало месяца
Исходные данные
| № п/п | Хозяйственные средства (активы) и источники их формирования (пассивы) | Варианты, сумма, руб. | |||
| I | II | III | IV | ||
| 21. | Здание заводоуправления | ||||
| 22. | Незавершенные расходы по строительству производственного цеха | ||||
| 23. | Лицензия на осуществление розничной торговли | ||||
| 24. | Касса | ||||
| 25. | Уставный капитал | ||||
| 26. | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) | ||||
| 27. | Материалы для производства продукции | ||||
| 28. | Грузовые автомобили | ||||
| 29. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | ||||
| 30. | Расчетный счет | ||||
| 31. | Товары | ||||
| 32. | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
| 33. | Компьютеры | ||||
| 34. | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | ||||
| 35. | Расчеты с бюджетом по налогам | ||||
| 36. | Краткосрочный кредит банка | ||||
| 37. | Специальная и форменная одежда (материалы) | ||||
| 38. | Прибыль отчетного года | ||||
| 39. | Незавершенное производство | ||||
| 40. | Строительные материалы |
Задание 2.
Определить тип балансовых изменений
Исходные данные
| № п/п | Хозяйственные операции за текущий месяц | Сумма, руб. |
| Вариант 1 | ||
| 21. | Оплачена ссудой банка задолженность перед поставщиками | |
| 22. | Отпущены в производство материалы | |
| 23. | Перечислен в бюджет с расчетного счета предприятия налог на прибыль | |
| 24. | Получены деньги с р/с в кассу (для выплаты з/п) | |
| 25. | Выплачена з/п из кассы работникам | |
| Вариант 2 | ||
| 1. | Отпущены со склада на производство продукции материалы | |
| 2. | Погашена предприятием задолженность банку по краткосрочному кредиту | |
| 3. | Поступили от поставщика и оприходованы на складе запасные части | |
| 4. | Получен на р/с краткосрочный кредит | |
| 5. | Оплачены счета поставщиков | |
| Вариант 3 | ||
| 1. | Куплена лицензия на осуществление розничной торговли | |
| 2. | Поступили товары от поставщика, расчеты за которые не производились | |
| 3. | На суммы начисленной заработной платы начислен подоходный налог | |
| 4. | На расчетный счет предприятия поступили платежи от покупателей продукции | |
| 5. | Сдана на склад готовая продукция | |
| Вариант 4 | ||
| 1. | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция | |
| 2. | Оприходованы на склад материалы, приобретенные подотчетным лицом | |
| 3. | Начислена заработная плата работникам основного производства | |
| 4. | Выданы завхозу из кассы подотчетные суммы (для приобретения канцтоваров) | |
| 5. | Возвращены на р/с излишки денежных средств из кассы |
Задание 3.
Сделать вывод о том, какое влияние на баланс окажут хозяйственные операции, совершенные в течение месяца.
* Составить баланс на конец месяца с учетом хозяйственных операций, совершенных в течение месяца
Практическая работа №3
Тема: Оформление корреспонденции счетов. Составление регистрационного журнала хозяйственных операций. Запись операций по синтетическим счетам.
Объединить 3,4,5 и сделать как два задания
Цель: изучить назначение счетов, порядок отражения на них хозяйственных операций способом двойной записи
Изучить вопросы:
1. Счета бухгалтерского учета, их сущность и строение. Взаимосвязь между счетами и балансом.
2. Запись операций на счетах. Подсчет оборотов и остатков.
3. Двойная запись. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки простые и сложные.
Выполнить задание:
1. По приведенному перечню активов и пассивов предприятия (таблица 1) составьте баланс предприятия на 1 сентября 200_г.
2. На основании составленного баланса откройте счета бухгалтерского учета.
3. По приведенным хозяйственным операциям (таблица 2) проставьте корреспондирующие счета.
4. Выполните разноску хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, подсчитайте обороты и определите конечное сальдо по счетам.
5. По результатам работы составьте баланс предприятия на 1 октября 200_г.
Вариант 1
Таблица 1 – Перечень активов и пассивов предприятия на 1 сентября 200_г.
| № п/п | Наименование активов и пассивов | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Касса | 2 000 |
| 2. | Материалы | 40 000 |
| 3. | Основные средства | 400 000 |
| 4. | Расчетный счет | 150 000 |
| 5. | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 80 000 |
| 6. | Расчеты по налогам и сборам | 12 000 |
| 7. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 50 000 |
| 8. | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 5 000 |
| 9. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 000 |
| 10. | Резервный фонд | 35 000 |
| 11. | Уставный капитал | 400 000 |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за сентябрь 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 6. | Принят в кассу предприятия от водителя Иванова И.И. остаток неизрасходованных подотчетных сумм | 3 000 | ||
| 7. | Оприходовано топливо, полученное от поставщиков | 50 000 | ||
| 8. | Отпущены в основное производство материалы на изготовление продукции | 15 000 | ||
| 9. | С расчетного счета погашен краткосрочный банковский кредит, полученный от АСБ «Беларусбанк» | 22 000 | ||
| 10. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам | 40 000 | ||
| 11. | Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам | 40 000 | ||
| 12. | С расчетного счета произведена оплата поставщикам за поступившее от них топливо | 50 000 | ||
| 13. | Оприходованы на склад ручки, карандаши и другие канцелярские принадлежности, приобретенные Петровым П.П. за счет денежных средств, выданных ему в подотчет | |||
| 14. | Выданы из кассы экспедитору Сидорову С.С. под отчет денежные средства на командировочные расходы | 1 500 | ||
| 15. | Сдан сверхлимитный остаток наличных денежных средств в кассе предприятия на расчетный счет в банке |
Вариант 2
Таблица 1 – Перечень активов и пассивов предприятия на 1 сентября 200_г.
| № п/п | Наименование активов и пассивов | Сумма, тыс. руб. |
| 12. | Материалы | 300 000 |
| 13. | Готовая продукция | 150 000 |
| 14. | Долгосрочный кредит банка | 1 040 000 |
| 15. | Основные средства (первоначальная стоимость) | 1 400 000 |
| 16. | Расчеты с учредителями | 240 000 |
| 17. | Уставный капитал | 490 000 |
| 18. | Расчетный счет | 190 000 |
| 19. | Прибыль отчетного года | 700 000 |
| 20. | Расчеты с покупателями и заказчиками | 130 000 |
| 21. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 150 000 |
| 22. | Незавершенное производство | 170 000 |
| 23. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 200 000 |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за сентябрь 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Для производства продукции отпущены со склада материалы | 200 000 | |||
| С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками за полученные ранее материалы | 50 000 | |||
| Начислена з/п работникам основного производства | 60 000 | |||
| Произведены удержания в фонд социальной защиты населения от сумм начисленной з/п работников основного производства | 20 000 | |||
| Произведена предоплата покупателям за программное обеспечение | 80 000 | |||
| Сдана на склад выпущенная из производства готовая продукция | 400 000 | |||
| Поступили основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал | 45 000 | |||
| Перечислены с р/с в погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка, полученному на строительство основных средств | 60 000 | |||
| Поступили от поставщика материалы, расчеты за которые не производились | 35 000 | |||
| Получены на расчетный счет денежные средства от покупателя за отпущенную ему продукцию | 100 000 |
Вариант 3
Таблица 1 – Перечень активов и пассивов предприятия на 1 сентября 200_г.
| № п/п | Наименование активов и пассивов | Сумма, тыс. руб. |
| 24. | Касса | |
| 25. | Краткосрочные кредиты банка | 81 000 |
| 26. | Материалы | 26 000 |
| 27. | Основные средства | 430 000 |
| 28. | Расчетный счет | 175 000 |
| 29. | Расчеты по налогам и сборам | 16 000 |
| 30. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 55 000 |
| 31. | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 7 500 |
| 32. | Расчеты с поставщиками | 20 000 |
| 33. | Резервный фонд | 37 000 |
| 34. | Уставный фонд | 430 000 |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за сентябрь 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиками | 12 500 | |||
| С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты з/п | 85 000 | |||
| С расчетного счета погашена задолженность по налогам и сборам | 1 590 | |||
| Погашен краткосрочный кредит банка | 23 500 | |||
| Поступили материалы от поставщиков | 18 300 | |||
| Работникам основного производства начислена з/п | 29 230 | |||
| Взяты на учет горюче-смазочные материалы, поступившие от нефтебазы | 5 950 | |||
| Для текущих нужд на расчетный счет получен краткосрочный кредит банка | 53 000 | |||
| Получены материалы от Сидорова А.А. (подотчетное лицо) | 2 600 | |||
| Из кассы выплачена з/п работникам предприятия | 82 350 |
Вариант 4
Таблица 1 – Перечень активов и пассивов предприятия на 1 сентября 200_г.
| № п/п | Наименование активов и пассивов | Сумма, тыс. руб. |
| 35. | Готовая продукция | 120 500 |
| 36. | Касса | 5 800 |
| 37. | Материалы | 112 800 |
| 38. | Незавершенное производство | 80 400 |
| 39. | Нераспределенная прибыль | 441 500 |
| 40. | Основные средства | 800 800 |
| 41. | Расчетный счет | 242 100 |
| 42. | Расчеты по налогам и сборам | 80 200 |
| 43. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 190 500 |
| 44. | Расчеты с покупателями и заказчиками | 280 300 |
| 45. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 230 500 |
| 46. | Уставный капитал | 700 000 |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за сентябрь 200_г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты з/п | 190 500 | |||
| Поступили от поставщика и оприходованы на складе запасные части | 40 200 | |||
| На расчетный счет предприятия поступили платежи от покупателей продукции | 250 800 | |||
| Часть прибыли предприятия направлена на пополнение уставного фонда | 241 500 | |||
| Начислена заработная плата работникам основного производства | 120 800 | |||
| Удержан подоходный налог из з/п, начисленной работникам | 14 500 | |||
| Куплена лицензия на осуществление розничной торговли | 201 400 | |||
| Из кассы выдана з/п работникам предприятия | 190 500 | |||
| На производство продукции отпущены материалы | 80 300 | |||
| Сдана на склад выпущенная из производства готовая продукция | 50 400 |
Практическая работа №4-5
Тема: Запись операций по аналитическим и синтетическим счетам. Составление оборотных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета.
Цель: изучить назначение счетов синтетического и аналитического учета и уяснить взаимосвязь между ними; изучить порядок обобщения данных аналитического и синтетического учета посредством составления оборотных ведомостей
Изучить вопросы:
1. Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах.
2. Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.
Выполнить задание:
Задание 1
1. На основании баланса предприятия на 1 сентября 200_г. (таблица 1) откройте счета бухгалтерского учета.
2. По данным расшифровки остатка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (таблица 2) откройте счета аналитического учета.
3. По приведенным хозяйственным операциям (таблица 3) проставьте корреспондирующие счета.
4. Выполните разноску хозяйственных операций по счетам синтетического и аналитического учета, подсчитайте обороты и определите конечное сальдо.
5. Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (таблица 4) и оборотную ведомость по счетам синтетического учета (таблица 5).
6. По результатам работы составьте баланс предприятия на 1 октября 200_г.
Таблица 1 – Баланс предприятия на 1 сентября 200_г.
| № п/п | Актив | Сумма, тыс. руб. | № п/п | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Основные средства | 250 000 | 1. | Уставный капитал | 144 000 |
| 2. | Касса | 6 000 | 2. | Резервный фонд | 270 000 |
| 3. | Расчетный счет | 90 000 | 3. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 180 000 |
| 4. | Основное производство | 85 000 | 4. | Расчеты с подотчетными лицами | 14 000 |
| 5. | Готовая продукция | 140 000 | 5. | ||
| 6. | Расчеты с подотчетными лицами | 37 000 | 6. | ||
| 7. | |||||
| Итого: | 608 000 | Итого: | 608 000 |
Таблица 2 – Расшифровка остатка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Ф.И.О. | Сумма, тыс. руб. | |
| по дебету | по кредиту | ||
| 16. | Иванов И.И. | 20 000 | |
| 17. | Сидоров С.С. | 17 000 | |
| 18. | Петров П.П. | 14 000 | |
| Итого: | 37 000 | 14 000 |
Таблица 3 – Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за сентябрь 200_г.
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма (тыс. руб.) | ||||
| Дебет | Кредит | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | |
| С расчетного счета получены денежные средства в кассу на командировочные расходы | 30 000 | 32 000 | 33 000 | 35 000 | ||
| Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы: в т.ч. Семенову С.С. | 13 000 | 17 000 | 10 000 | 15 000 | ||
| Николаеву Н.Н. | 8 000 | 4 000 | 11 000 | 6 000 | ||
| Оприходован приобретенный Сидоровым С.С. дверной замок | 10 000 | 16 000 | 12 000 | 15 500 | ||
| Возвращена в кассу Сидоровым С.С. неиспользованная сумма аванса | 7 000 | 1 000 | 5 000 | 1 500 | ||
| Списываются командировочные расходы директора предприятия Иванова И.И. | 23 000 | 25 000 | 22 000 | 21 000 | ||
| Выдана из кассы Иванову И.И. сумма в возмещение перерасхода командировочных расходов | 3 000 | 5 000 | 2 000 | 1 000 | ||
| По возвращении из командировки списываются командировочные расходы инженера Семенова С.С. | 9 000 | 15 000 | 9 000 | 13 000 | ||
| Удержана из заработной платы Семенова С.С. сумма числящейся на нем задолженности по ранее полученному авансу | 4 000 | 2 000 | 1 000 | 2 000 | ||
| Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства | 32 000 | 40 000 | 31 000 | 34 000 |
Таблица 4 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за сентябрь 200_г.