Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Они непосредственно не связаны с доходом или имуществом налогоплательщика. По сравнению с прямыми налогами - это более эффективные налоги, так как уклониться от уплаты налогов на потребление практически невозможно, техника их взимания достаточно проста.
Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели (с учетом особенностей, установленных Кодексом) и физические лица (на которых возложена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь).
Объект налогообложения:
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
- ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.
Основная ставка при обложении налогом установлена в размере 20%.
С целью стимулирования производства некоторых видов товаров, оказания услуг предусмотрены пониженные налоговые ставки:
0% (ноль) - при реализации экспортируемых товаров (работ, услуг);
10% - при реализации производимой на территории республики продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; продовольственных товаров и товаров для детей; товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий.
От уплаты налогов освобождаются предприятия, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.
Налоговый период – календарный год, отчетный период - по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Платежи за землю
Налоги и обязательные отчисления, включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг), носят характер затрат на производство. Эти налоги носят ресурсный, экологический характер и поступают в государственный бюджет.
Плательщики: организации и физические лица.
Объект налогообложения: расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки:
- находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;
- находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций;
- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные;
- самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
Ставки:
- комбинированные – в зависимости от функционального назначения и кадастровой стоимости земельного участка;
- фиксированные (твердые) – на земли сельскохозяйственного назначения и земли, не имеющие кадастровой стоимости.
Налоговый, отчетный период – календарный год.
Налоговая декларация представляется организациями не позднее 20 февраля отчетного года.
Уплата земельного налога производится:
1. физическими лицами – не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода;
2. организациями - по выбору один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
3. за земли сельскохозяйственного назначения – по выбору один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.
4. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог).
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели:
- добывающие природные ресурсы,
- перерабатывающие нефть и нефтепродукты,
- производящие выбросы (сбросы) в окружающую среду загрязняющих веществ.
Экологический налог состоит из следующих платежей:
- за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов. Объектом обложения данным платежом являются объемы добываемых из природной среды ресурсов - песка формовочного, глины, камня и др.;
- за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов. Объектом обложения являются объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива;
- за переработку нефти и нефтепродуктов. В качестве объекта обложения по данному платежу приняты объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.
Объект налогообложения:
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
- сброс сточных вод;
- хранение, захоронение отходов производства;
- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Ставки: установлены в фиксированных суммах в зависимости от объемов выбросов загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, захоронение отходов, ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.
Налоговый период – календарный квартал.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на недвижимость
Плательщики: организации и физические лица.
Объект налогообложения:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическимлицам;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, взятые в финансовую аренду (лизинг);
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, подлежащие государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до их государственной регистрации;
- здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций.
Ставки:
1 % - стандартная ставка для организаций;
2 % - для организаций по объектам незавершенного строительства;
0,1 % - для физических лиц.
Налоговый, отчетный период – календарный год.
Налоговая декларация представляется организациями не позднее 20 марта отчетного года.
Уплата налога на недвижимость производится:
- физическими лицами не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода;
- организациями по выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
6. Налог на прибыль.
Налоги, уплачиваемые из прибыли, относятся к прямым налогам, то есть к налогам, взимаемым непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. В налоговой системе Республики Беларусь основным налогом, источником уплаты которого является прибыль, является налог на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются организации.
Объект налогообложения:
- валовая прибыль;
- дивиденды и приравненные к ним доходы.
Ставки:
18 % - стандартная;
25 % - для банков и страховых организаций;
12 % - по дивидендам;
10 % - по высокотехнологичным товарам собственного производства;для научно-технологи-ческих парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков;производство лазерно-оптической техники;
9 % - прибыль от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
5 % - прибыль членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;
0 % - по инновационной продукции собственного производства, а также высокотехнологичным товарам (если доля такой прибыли составляет более 50 %).
Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный квартал.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.