Права, обязанности и ответственность предприятий, установленные налоговым законодательством
Права и обязанности налогоплательщиков в области налоговых отношений определены в Налоговом кодексе Республики Беларусь.
Плательщик имеет право:
- получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
- представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;
- на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном кодексом;
- присутствовать при проведении налоговой проверки;
- получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц в порядке, установленном законодательством.
Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом кодексом и иными актами законодательства.
Плательщик обязан:
- уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
- стать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;
- представлять в налоговые органы по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
- вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;
- представлять в налоговые органы и их должностным лицам и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения;
- подписать акт налоговой проверки, а в случае несогласия с ним, возражения по акту в установленный срок;
- выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
- сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии текущего и иных счетов в банке.
За несоблюдение налогового законодательства на налогоплательщиков и работников организаций, ответственных за правильность исчисления, своевременность и полноту перечислений причитающихся бюджету сумм платежей налагаются существенные экономические санкции.
Виды налогов и специальные налоговые режимы
1. Акцизы, порядок их исчисления и уплаты
2. НДС, порядок его исчисления и уплаты
3. Платежи за землю
4. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог).
5. Налог на недвижимость
6. Налог на прибыль
7. Понятие специальных режимов налогообложения
8. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Акцизы, порядок их исчисления и уплаты
Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Они непосредственно не связаны с доходом или имуществом налогоплательщика. По сравнению с прямыми налогами - это более эффективные налоги, так как уклониться от уплаты налогов на потребление практически невозможно, техника их взимания достаточно проста.
Акцизы.Плательщиками акцизов являются организации, которые производят подакцизные товары (алкогольная, табачная продукция; пиво; ювелирные изделия; легковые автомобили; спиртосодержащие растворы; нефть сырая; автомобильные бензины, дизельное топливо и др.), ввозят указанные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют их.
Методикой предусмотрены два вида ставок акцизов:
1. специфические (в абсолютной сумме на единицу товара)
2. адвалорные (в процентах от стоимости товаров).
Объектами обложения акцизами признаются:
1) объем (в натуральном выражении) товаров (ввезенных, реализованных, произведенных), для которых установлены специфические ставки;
2) стоимость (без учета акцизов) товаров (произведенных, реализованных), для которых установлены адвалорные ставки;
3) таможенная стоимость (с учетом таможенных пошлин, сборов) по ввозимым товарам, для которых установлены адвалорные ставки.
Льготы по акцизам предоставляются в форме освобождения от обложения некоторых товаров (используемых в качестве сырья, вывозимых за пределы Республики Беларусь, легковые автомобили для инвалидов и др.).
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.