Тема Налоговая система
- Понятие, задачи и функции налоговой системы
- Налоговая политика и ее цели
- Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
- Налоговое законодательство Республики Беларусь
- Права и обязанности налоговых инспекций
- Права и обязанности налогоплательщиков
- Понятие, задачи и функции налоговой системы
Налоговая система является более широким понятием, чем понятие «налог» и включает в себя следующие элементы:
1. система налогов - совокупность налогов, сборов и отчислений;
2. налоговый механизм - совокупность форм и методов реализации налоговых правоотношений.
Следовательно, налоговая система – это налоги, сборы, пошлины, установленные на территории государства и взимаемые с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также формы и методы их взимания.
Исходя из подходов к налогообложению объектов выделяют следующие виды налоговых систем:
1. шедулярная – система, в которой весь доход налогоплательщика делится на части, для каждой из которых определяются отдельно формы и методы обложения;
2. глобальная – система, в которой доходы налогоплательщиков не делятся на части и следовательно для них определены единые формы и методы обложения.
Следовательно, в глобальной налоговой системе упрощается расчет налоговых платежей и процедура определения финансового результата.
Существенными элементами налогообложения, которые имеют отношения к формированию и функционированию налоговой системы государства являются:
- принципы налоговой политики и налогообложения;
- система и принципы налогового законодательства;
- порядок установления и ввода в действие налогов;
- порядок распределения налогов по бюджетам;
- система налогов, т.е. виды налогов и обязательные элементы налога;
- права и ответственность участников налоговых правоотношений;
- порядок и условия налогового производства;
- формы и методы налогового контроля;
- система налоговых органов.
В основе формирования современных налоговых систем лежит теория экономики предложения для которой характерно:
1. снижение прогрессивности налогообложения,
2. снижение ставки налога на прибыль корпораций,
3. расширение налоговой базы путем включения в нее ранее не подлежавших обложению источников дохода, а также сокращение налоговых льгот, ужесточение налоговых законов, увеличение косвенного налогообложения.
Можно выделить следующие задачи, которые должна решать налоговая система государства:
1. обеспечить государство финансовыми ресурсами на основе перераспределения национального дохода,
2. создать благоприятные условия для развития предпринимательства и противодействовать спаду производства,
3. сформировать достаточный уровень социальной защиты и обеспечить реализацию социальных программ.
На основе вышеуказанных задач можно сформулировать следующие функции налоговой системы:
1. формирование доходной части госбюджета - фискальная
2. ослабление дифференциации общества по доходам - распределительная
3. воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения и внешнеэкономическую деятельность - регулирующая
4. стимулирование научно-технического прогресса, конкуренции, роста качества жизни - стимулирующая
Требования к построению НС
1. Принцип внутренней замкнутости. Это означает, что НС должна быть построена так, чтобы все виды экономической деятельности подвергались налогообложению, и, с другой стороны, чтобы одна и также экономическая деятельность не подвергалась двойному налогообложению.
2. Принцип дешевизны налогообложения. Это означает, что затраты государства на реализацию налогообложения должны быть лимитированы путем:
- снижения издержек налогового администрирования на документооборот;
- эффективности сбора – минимизация уклонения от налогов.
3. Принцип равномерности. Это означает, что должно быть единство правил по отношению ко всем налогоплательщикам, т.е. должна быть едина мерка.
4. Принцип адекватности налогообложения реальному финансовому состоянию субъекта.
5. Принцип сглаживания налогообложения во времени. Это означает, что должна быть связь между налогообложением и изменением доходов бюджета в связи с экономическим циклом.
Экономические агенты предпочитают стабильный уровень потребления и среду для инвестиций, следовательно изменение налоговых ставок искажает их деловую активность, следовательно, изменять их в связи с экономическим циклом не рекомендуется. Выход в том, что необходимо накапливать бюджетные излишки на стадии подъема, заимствовать их на стадии спада.
6. Налоговая система должна быть эластичной. Это означает, что она должна выполнять функцию бюджетного стабилизатора. Необходимо обеспечить приток денежных средств в экономике, а для этого снижать налоговые ставки и увеличивать расходы бюджета. В свою очередь неконтролируемый рост цен и доходов снижает совокупный спрос, увеличивает налоговые ставки и снижает бюджетные расходы.
Волевые действия правительства не рекомендуются, поэтому в экономике должны действовать контрцикличные финансовые стабилизаторы, один из которых – налоговая эластичность.
В основе оценки эффективности функционирования налоговой системы лежат следующие факторы:
1. полнота выявления источников доходов в целях налогообложения,
2. минимизация расходов по взиманию налогов.
Следовательно, эффективность определяется как чистый доход государства, т.е. как разница между валовым доходом и издержками взимания налогов.
Признаками несовершенства налоговой системы выступают:
1. неясное определение налоговой базы,
2. множество нормативно-правовых актов, различных поправок, разъяснений и т.д.
3. множество налогов, взимаемых с одной базы обложения,
4. сложность распределения налогов по бюджетам различных уровней,
5. отсутствие прогрессивного обложения прибыли, доходов,
6. нарушения системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из сферы обложения НДС,
7. множество льгот и вычетов, которые способствуют уклонению от налогов,
8. использование индивидуальных налоговых льгот.