Можно получить социальный вычет по НДФЛ




 

При расчете налоговой базы по НДФЛ физлицо вправе применить социальный вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет. Данный договор может быть заключен со страховой организацией физлицом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством). Соответствующее дополнение с 1 января 2015 г. внесено в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Порядок предоставления социального вычета по указанному договору добровольного страхования жизни аналогичен порядку предоставления социального вычета по договорам добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных в налоговом периоде расходов на уплату взносов по названным договорам при подаче подтверждающих такие затраты документов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом необходимо соблюдать ограничение предельного размера сумм, заявленных к вычету в налоговом периоде. В совокупности они должны составлять не более 120 тыс. руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

По общему правилу вычет предоставляется налоговым органом, если налогоплательщик по окончании налогового периода подал декларацию по НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако физлицо может получить данный вычет и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, если он удерживал взносы по указанным договорам из выплат в пользу работника и перечислял эти взносы в соответствующие фонды и (или) страховые организации (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ дополнен положениями об особенностях определения базы по НДФЛ при расторжении договора добровольного страхования жизни в случае, когда налогоплательщик получил социальный вычет в отношении уплаченных ранее сумм страховых взносов по такому договору.

 

Только предусмотренная федеральным законодательством РФ

Компенсация части родительской платы за присмотр и уход

За детьми в детском саду не облагается НДФЛ

 

Получаемая родителями (законными представителями) компенсация части родительской платы за присмотр и уход за детьми, которые посещают образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, не облагается НДФЛ, только если такая компенсация предусмотрена Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в РФ". Это уточнение внесено в п. 42 ст. 217 НК РФ с 1 января 2015 г.

Отметим, что ранее применение льготы, установленной в п. 42 ст. 217 НК РФ, не ставилось в зависимость от источника финансирования компенсации. На практике возникала спорная ситуация, когда работодатель за счет собственных средств возмещал своим сотрудникам часть родительской платы за содержание детей в детских садах. Минфин России настаивал, что в таком случае работодатель должен был уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке. По мнению финансового ведомства, согласно названной норме в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., от обложения НДФЛ освобождалась только компенсация, указанная в ч. 5 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ (до 1 сентября 2013 г. - в п. 1 ст. 52.2 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании"). Однако формулировка п. 42 ст. 217 НК РФ давала основания утверждать, что компенсация родительской платы, выплачиваемая, например, работодателем, не должна облагаться НДФЛ. Подобный подход содержится и в Письме ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/719. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Напомним, что компенсация родительской платы за присмотр и уход за детьми предоставляется родителям (законным представителям) в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, которые посещают образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования (ч. 5 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ). Размер компенсации определяется нормативными правовыми актами субъектов РФ, но не должен быть ниже установленных пределов. Финансовое обеспечение расходов, связанных с ее выплатой, является расходным обязательством субъектов РФ (ч. 7 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ).

 

Иностранные граждане могут работать на основании

Патента в организациях

 

С 1 января 2015 г. иностранные граждане могут осуществлять трудовую деятельность по найму на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", не только у физлиц, как было предусмотрено ранее, но и в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 1 ст. 227.1 НК РФ). Следует отметить, что согласно ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ патент выдается иностранным гражданам, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан.

Для патентов, выданных с 1 января 2015 г., фиксированные ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ составляют 1200 руб. в месяц и умножаются на установленные на соответствующий календарный год коэффициент-дефлятор и коэффициент, который отражает региональные особенности рынка труда и утверждается субъектом РФ и (п. п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Напомним, что ранее этот платеж составлял 1000 руб. в месяц и умножался только на коэффициент-дефлятор.

Прежним остается срок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранным гражданином, работающим на основании патента: до дня начала срока, на который патент выдается или продлевается (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Однако теперь указанный платеж перечисляется по месту осуществления налогоплательщиком деятельности на основании патента, а не по месту его жительства (пребывания).

Поскольку при осуществлении иностранным гражданином в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ трудовой деятельности по найму у организаций, предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, все перечисленные лица выплачивают иностранцу доход, то на основании п. 1 ст. 226 НК РФ они признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим теперь в п. 6 ст. 227.1 НК РФ установлены особенности расчета ими налога, который должен быть перечислен в бюджет, с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Названные работодатели уменьшают общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду (абз. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Данная обязанность возлагается только на одного налогового агента по выбору налогоплательщика и возникает после того, как работодатель получит от иностранного работника заявление и документы, удостоверяющие внесение платежей, а от налогового органа - уведомление о подтверждении права на упомянутое уменьшение (абз. 2 и 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Инспекция направляет такое уведомление по заявлению налогового агента, если у нее есть поступившая от территориального органа ФМС России информация о выдаче патента налогоплательщику, а также о заключении с ним налоговым агентом трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ либо оказание услуг (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если в течение налогового периода данное уведомление в отношении конкретного налогоплательщика налоговый орган уже направлял, то повторно оно не направляется.

Следует отметить, что Приказом ФМС России от 08.12.2014 N 639 утверждены формы заявлений о выдаче патента, его переоформлении, выдаче его дубликата и внесении изменений в содержащиеся в нем сведения. Форма бланка патента установлена Приказом ФМС России от 08.12.2014 N 638.

Подробнее о приеме на работу временно пребывающих в РФ "безвизовых" иностранцев на основании патента см. Путеводитель по кадровым вопросам. Иностранные работники.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-15 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: