Нормативно-правовые документы. Вахорина М.В.

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Тульский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

Вахорина М.В.

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ТУЛА 2016

1. Методические указания
по выполнению контрольной работы

Контрольная работа по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» выполняется студентами, обучающимися по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Методические ука­зания по выполнению контрольной работы подготовлены в соот­ветствии с программой дисциплины и учебными планами Тульского филиала Финансового университета.

Целью контрольной работы является закрепление теоретиче­ских знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского учета на основе использова­ния элементов его метода.

В контрольную работу включены отдельные задания по темам:

•«Балансовое обобщение»;

•«Система счетов и двойная запись»;

•«Организация первичного наблюдения и документирование»;

•«Стоимостное измерение»;

•«Учетные регистры и формы бухгалтерского учета»;

•«Бухгалтерская отчетность и основы учетной политики».

Установлен следующий порядок выполнения контрольной работы:

1. Задания одинаковы для всех студентов, при этом предусмот­рены три варианта числовых данных или порядка их формирова­ния.

Студенты используют данные своего варианта, который опре­деляется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книж­ки студента.

 

Последняя цифра номера зачетной книжки студента	Вариант контрольной работы
1-4
5-7
8-0

 

2. Контрольная работа выполняется студентами в таблицах и унифицированных формах, приведенных по тексту заданий и в приложениях 2-4. Допускается оформление работы на сброшю­рованных листах формата А4.

3. Выполненная контрольная работа представляется на провер­ку преподавателю. После допуска к защите проводится собеседова­ние, по результатам которого студент должен получить зачет, явля­ющийся необходимым условием для допуска к сдаче экзамена по дисциплине «Теория бухгалтерского учета».

Числовые данные, наименования организаций, имена граждан и другая индивидуальная информация, приведенная в заданиях, носят условный характер.

При выполнении контрольной работы необходимо руковод­ствоваться настоящими методическими указаниями, конспектами лекций, рекомендуемой литературой, а также нормативными пра­вовыми актами, изучение которых предусмотрено программой дис­циплины.

2. Задания к контрольной работе

Задание 1

Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе. Оценка влияния на итог баланса от­дельных хозяйственных операций.

Задача 1.1. Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, кото­рые являются фактами хозяйственной жизни ООО «Звездный путь», подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.

В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.

Таблица 1 Перечень событий для определения возможности их регистрации в бухгалтерском учете ООО «Звездный путь» Вариант Событие Подлежит реги­страции в бух­галтерском уче­те (да/нет) При­ чина           А. Главному бухгалтеру ООО «Звездный путь» перечислена заработная плата на лицевой счет в банке     Б. Главный бухгалтер ООО «Звездный путь» погасил со своего лицевого счета в банке проценты по получен­ному им ипотечному кредиту     В. На общем собрании акционеров ООО «Звездный путь» принято ре­шение об увеличении уставного ка­питала на 200 тыс. руб.     Г. Акционеры ООО «Звездный путь» внесли на расчетный счет организа­ции денежные средства в оплату акций       А. Генеральный директор ООО «Звездный путь» принял решение о повышении со следующего месяца отпускных цен на реализуемую про­дукцию на 5%     Б. На расчетный счет ООО «Звездный путь» поступили денежные сред­ства от покупателя за проданную продукцию     В. На склад ООО «Звездный путь» поступила медная проволока по на­кладной поставщика     Г. В адрес ООО «Звездный путь» передана претензия поставщика о взыскании пени за несвоевремен­ную оплату отгруженных материаль­ных ценностей

 

	А. Выпущенная из цеха ООО «Звездный путь» готовая продукция опри­ходована на склад по нормативной производственной себестоимости
Б. По итогам месяца рассчитано от­клонение нормативной производст­венной себестоимости от фактиче­ской и составлена бухгалтерская справка
В. Продукция ООО «Звездный путь» отмечена дипломом выставки «Всё для строительства и ремонта»
Г. Правление ООО «Звездный путь» решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользую­щейся спросом

 

Задача 1.2. В табл. 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ООО «Звездный путь», основным видом дея­тельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.

Виды ресурсов ООО «Звездный путь»
на 30 сентября 201Х г.

Таблица 2 № п/п Элементы активов/обязательств и капитала Сумма, руб. Вариант         Полиэтилен в гранулах 14 061 16 169 15 323   Патент на способ производства нагре­вательного электрического кабеля 1 23 700 23 400 29 100

 

¹ Данные о нематериальных активах и основных средствах приведены в оцен­ке по остаточной стоимости.

№ п/п	Элементы активов/обязательств и капитала	Сумма, руб.
Вариант
	Отложенное налоговое обязательство	20 450	29 605	21 227
	Зарегистрированный уставный капитал	180 000	211 012	210 000
	Катушка кабельная	11 649	14 244	13 730
	Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников	19 973	19 541	19 814
	Задолженность ООО «Звездный путь» по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.	44 500	38 350	47 000
	Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов	46 875	18 617	19 243
	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом)	47 907	49 821	41 964
	Добавочный капитал в виде эмиссион­ного дохода	59 000	52 000	48 000
	Результат выполнения опытно-­конструкторских работ (отчет, содержа­щий методику наложения полимерной изоляции)	61 400	66 000	60 500
	Текущая задолженность[1] перед по­ставщиками за отгруженные материалы	22 822	27 945	27 789
	Вексель Россельхозбанка со сроком обраще­ния 2 месяца	13 000	15 000	16 000
	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	11 320	11 320	11 320
	Линия по производству кабельной про­дукции	47 587	42 918	41 086
	Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязатель­ное пенсионное страхование	18 030	19 895	18 147
	Денежные средства на расчетном счете	62 269	63 297	64 999
	Резервный фонд (капитал), образо­ванный в соответствии с уставом ООО «Звездный путь»	18 000	16 000	14 000
	Готовая продукция	18 716	19 695	18 775
	Отложенный налоговый актив

 

№ п/п	Элементы активов/ обязательств и капитала	Сумма, руб.
Вариант
	Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц	20 340	20 340	20 340
	Проволока алюминиевая	6 834	7 049	5 465
	Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников	5 160	6 7 61	5 928
	Земельный участок в собственности ООО «Звездный путь»	95 640	73 824	71 307
	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	41 505	42 037	38 335
	Денежные средства в кассе	21 540	21 540	21 540
	Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.	43 000	54 000	49 000
	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	27 920	28 390	35 868
	Проволока медная	36 640	33 525	34 110
	Задолженность экспедитора Денисо­вой С.Н. по подотчетной сумме	5 820	5 820	5 820
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	169 025	1 23 589	154 857
	Облигации ПАО «Союзкабельпром» со сроком погашения 30 января 201(Х+3) г.	35 000	30 500	32 300
	Расходы текущего месяца, непосред­ственно связанные с выпуском продук­ции	20 815	22 058	24 082
	Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)	23 480	29 903	36 326
	Тележка роликовая	6 090	4 270	6 381

 

Таблица 3 Группировка ресурсов ООО «Звездный путь» по составу Группы ресурсов Подгруппы ресурсов № по табл. 2 Отдель­ные виды ресурсов Сумма, руб. 1. РЕСУРСЫС ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Нематериаль­ные активы Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права       Результаты исследований и разработок Результаты выполнения научно­исследовательских, опытно- конструкторскихи технологических работ       Основные средства Земельные участки и объекты приро- допользования Здания и сооружения             Машины и оборудование       Вычислительная техника       Производственный инвентарь       Итого по группе — Долгосрочные финансовые вложения Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)       ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования   2. РЕСУРСЫВ ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ)   Запасы Сырье, материалы и другие анало­гичные ценности                         Итого по подгруппе   Затраты в незавершенном произ­водстве     Готовая продукция     Итого по группе i | Дебиторская задолженность Покупателей и заказчиков   1   Прочих дебиторов       Итого по группе   Краткосрочные финансовые вложения Денежные сред­ства Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) Касса             Расчетные счета     Валютные счета       Итого по группе   ИТОГО ресурсов в обороте   ВСЕГО ресурсов по видам

 

Группировка ресурсов ООО «Звездный путь»
по источникам формирования

Таблица 4 Группы ресурсов Подгруппы ресурсов № по табл. 2 Отдел ь- ные ис­точники Сумма, руб. 1. СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ) Уставный капитал Зарегистрированный устав­ный капитал       Добавочный капитал Эмиссионный доход     — Результат переоценки вне­оборотных активов       Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с учредитель­ными документами       Финансовый резуль­тат (прибыль или убыток) Нераспределенная при­быль прошлых лет       Нераспределенная при­быль отчетного года       Итого по группе |__________ ИТОГО собственных источников   2. ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ   Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Займы полученные       Отложенные налого­вые обязательства         Краткосрочные обязательства   Займы и кредиты Кредиты банков     — Кредиторская за­долженность Перед поставщиками и подрядчиками       Перед персоналом     ^Ш Перед государственными внебюджетными фондами       Перед бюджетом по налогам и сборам       Перед прочими кредиторами       Итого по группе   Резервы предстоя­щих расходов Резервы, включаемые в расходы на производство продукции       ИТОГО заемных источников   ВСЕГО ресурсов по источникам формирования

 

Задача 1.3. На основе данных, представленных в табл. 3 и 4^[2], проведите балансовую группировку ресурсов ООО «Звездный путь» на 30 сентября 201Х г. в графе 3 табл. 5.

Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерско­го учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (прило­жение 1).

Таблица 5

 

Бухгалтерский баланс ООО «Звездный путь», руб.

АКТИВ	Код показателя	На «_» г.	На «_» г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

 

ПАССИВ	Код показа­ теля	На «_» г.	На «_» __ г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

 

Задача 1.4. В бухгалтерском учете ООО «Звездный путь» 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные опера­ции, приведенные в табл. 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Звездный путь» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

I - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III - изменения (+, -) в структуре актива;

IV - изменения (+, -) в структуре пассива.

Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгал­терский баланс ООО «Звездный путь» на конец рабочего дня 1 октября 201(Х+1) г., используя графу 4 табл. 5.

Таблица 6 Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Звездный путь» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов) № п/п Содержание операции Сум - ма, руб. Изменение (+/-) Тип из­менения (I-IV) актива код показателя пассива код показателя итога баланса, руб.                     Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль 11 320               Начислены отпускные работни­кам, уходящим в отпуск в октяб­ре, за счет резерва предстоящих расходов 16 430               Удержан налог на доходы физи- ческихлиц с начисленных отпускных 2 130               Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками 13 100               Получен в кассу неизрасходо­ванный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисо­вой С.Н. 5 820               Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе пооплатеотпускных) 34 640               Поступила на расчетный счет предварительная оплата от поку­пателя 18 900

 

	Передана в производство прово­лока медная	25 000
	Оприходован на склад по на - кладной поставщика, оплата которому не произведена, пиг­ментный краситель для кабель­ных оболочек	19 230
	За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В. В. в связи с юбилеем	12 000
Общее изменение итога баланса

 

Задание 2

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерско­го учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимо­связи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Сластена» (основной вид деятельности - производство карамели) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:

1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или но­мерами);

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соот­ветствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и опре­делите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетичес­ким счетам, используя табл. 9.

При решении задачи принимается, что расходы на изготов­ление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производ­ство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО «Сластена» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 7 Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Сластена» на 1 июня 201Х г., руб. Номер счета Наименование счета Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит   Основные средства 91 020   76 121   1 12 452     Амортизация основных средств   44 924   49 813   76 404   Вложения во внеобо­ротные активы 12 407   12 407   12 407     Материалы 23 153   24 029   23 445     Основное производство 21 536   25 815   25 158     Готовая продукция 24 512   26 037   31 576     Касса 2 875   3 481   3 261     Расчетные счета 66 143   67 198   69 427     Расчеты с поставщиками и подрядчиками   28 040       32 331   Расчетыс покупателя­ми и заказчиками 16 814   19 070   21 310     Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам   22 410   32 805   35 600   Расчеты по налогам и сборам   9 420   10 556   9 935   Расчеты по социально­му страхованию и обес­печению   7 715   9 145   8 120   Расчетыс персоналом по оплате труда       33 618   33 199   Расчеты с подотчетны- милицами 17 791   16 312   14 298

 

	Расчеты с персона­лом по прочим опера­циям	3 299		4 255		4 016
	Расчеты с разными дебиторами и креди­торами	4 500	4 180	5 130	5 904	4 740	5 540
	Уставный капитал		90 000		70 000		80 000
	Резервный капитал		5 230		5 260		7 400
	Добавочный капитал		18 470		9 079		12 380
90-1	Выручка		228 950		240 145		209 910
90-2	Себестоимость про­даж	212 515		223 710		193 475
90-9	Прибыль/убыток ст продаж	16 435		16 435		16 435
	Резервы предстоя­щих расходов		5 100		7 056		4 746
	Прибыли и убытки (прибыль)		16 435		16 435		16 435
Итого	513 000	513 000	517 000	517 000	532 000	532 000

Таблица 8

 

 

Журнал хозяйственных операций ООО «Сластена»
за июнь 201Х г. (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	В кассу получены наличные деньги: а) с расчетного счета б) от подотчетных лиц Итого	32 000 6 210 38 210
	Выплачено из кассы: а) заработная плата за май 201Х г. б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы Итого	31 100 4 600 3 790 39 490
	Депонирована (отнесена на расчеты с разны­ми кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а

 

	Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам по­ставщиков	26 915
	Оплачено из подотчетных сумм поставщикам
	в погашение кредиторскойзадолженности за
	приобретенные материалы	7 800
	Поступили на расчетный счет суммы: а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности	16 390
	б) в погашение задолженности от разных дебиторов Итого	4 200 20 590
	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы	18 410
	Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.: а) основного производства	2 980
	б) общехозяйственного назначения	1 036
	Итого	4 016
	Начислена заработная плата за июнь 201Х г.: а) работникам основного производства	23 700
	б) администрации организации (общехозяйст­венные расходы) Итого	10 200 33 900
	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: а) налога на доходы физических лиц б) в счет возмещения ущерба, причиненного	4 068
	работником в) профсоюзных взносов по заявлениям ра-
	ботников (разные кредиторы)
	Итого	5 696
	Перечислено с расчетного счета по платеж­ным поручениям: а) первичной профорганизации профсоюз-
	ные взносы	1 719
	б) банку в погашение краткосрочного кредита	13 500
	в) поставщикам в погашение кредиторской за­долженности за приобретенные материалы г) в оплату за услуги общехозяйственного	11 728
	назначения	3 264
	д) налог на доходы физических лиц в бюджет е) взносы на обязательное медицинское стра-	4 059
	хование	6 230
	Итого	40 500

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйствен­ного назначения	1 300
	Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования	1 265
	Введено в эксплуатацию основное средство	12 407
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)
	Определена производственная себестои­мость выпущенной в июне готовой продук­ции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)
	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (призна­на выручка от продаж)	49 320
	Списана себестоимость проданной продукции: 1вариант 2вариант 3вариант	23 110 22 480 24 570
	Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)
Всего за месяц

 

Главная книга (образец)

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.201 Х
Оборот за месяц
Остаток на 30.06.201 Х

 

Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Месяц №опер. Сумма Месяц № опер. Сумма       Остаток на 01.06.201Х           Оборот за месяц           Остаток на 30.06.201Х

 

Далее по приведенным образцам заполните на вкладных листах все счета Главной книги.